【正文】 元 （三）企業(yè)申報(bào)核銷(xiāo)損失的處理預(yù)案 經(jīng)清查，公司按原制度規(guī)定清查出的資產(chǎn)損失金額為 XX 元，其中：申報(bào)核減所有者權(quán)益的 XX 元，自列損益的 XX 元。 （二）抵押損失 由于企業(yè)沒(méi)能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)，其賬面價(jià)值與拍賣(mài)或變賣(mài)價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣(mài)或變賣(mài)證明，認(rèn)定為損失。 （二）工程物資 比照存貨損失 八、 無(wú)形資產(chǎn)損失 損失類(lèi)別 損失證據(jù) 備注 超過(guò)法律保護(hù)期、無(wú)使用或轉(zhuǎn)讓價(jià)值 1）有關(guān)技術(shù)部門(mén)的鑒定材料； 2）已超過(guò)法律保護(hù)期的期限證明文件。 （ 3）報(bào)廢、毀損 1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證明 2）不可抗力造成的，相關(guān)職能部門(mén)的鑒定報(bào)告 ； 3）保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明； 4）企業(yè)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及核批文件； （ 4）被盜 1）報(bào)案紀(jì)錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案證明； 2）企業(yè)提供責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明； 3）保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。 六、 固定資產(chǎn)損 失的認(rèn)定 損失類(lèi)別 損失證據(jù) 備注 （ 1）盤(pán)盈 1）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表； 2）保管員提供盤(pán)盈情況說(shuō)明； 3）盤(pán)盈資產(chǎn)價(jià)值確定依據(jù)資料； （注：金額較大的，中介機(jī)構(gòu)估價(jià)報(bào)告）； 4）中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)書(shū)。對(duì)于該部分所屬企業(yè)，如果已經(jīng)清算 完畢，或雖未清算完畢，但根據(jù)目前初步清算結(jié)果，能夠依據(jù)現(xiàn)有文件和破產(chǎn)法規(guī)定的清償順序等資料通過(guò)專(zhuān)業(yè)判斷，出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)書(shū)后，能夠認(rèn)定為投資損失的，按原制度申請(qǐng)核銷(xiāo)；如果只是處于停產(chǎn)狀態(tài)、經(jīng)審計(jì)后確認(rèn)為資不抵債的，可考慮按權(quán)益法核算，以長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值為零為限；若除股權(quán)投資外，還有其他的債權(quán)等，可考慮全額計(jì)提減值準(zhǔn)備來(lái)預(yù)計(jì)損失。 *1 在國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則文件中，對(duì)于有控制權(quán)的投資項(xiàng)目損失認(rèn)定的情況未予提及，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，建議可參考國(guó)資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局局長(zhǎng)孟 建民同志在中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)班上的講話(huà)， “關(guān)于清產(chǎn)核資范圍 ”， “清產(chǎn)核資工作范圍與年度財(cái)務(wù)決算范圍不一致的，要將決算范圍以外的所屬企業(yè)包括在清產(chǎn)核資工作范圍中，或者在長(zhǎng)期投資中進(jìn)行清理，以長(zhǎng)期投資結(jié)果進(jìn)行申報(bào)，或者作為特殊問(wèn)題，單獨(dú)申報(bào)，但無(wú)論采取何種形式，都必須在上報(bào)的清產(chǎn)核資工作方案中作專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明 ”。 （ 6）小額參股投資項(xiàng)目 1）最近 3 年財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告； 2）有關(guān)部門(mén)或公司提供連續(xù)停業(yè) 3年以上的證明； 3）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。 （ 4）被投資單位吊銷(xiāo)登記 1）工商局吊銷(xiāo)登記證明； 2）吊銷(xiāo)前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告； 3）主管部門(mén)出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明； 4）了解到的吊銷(xiāo)前公司經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；所屬行業(yè)；由當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門(mén)了解的職工安置補(bǔ)償費(fèi)用等情況及相關(guān)文件；有無(wú)大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提供書(shū)面說(shuō)明； 5）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等； 6）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。 （ 2）被投資單位內(nèi)部清算注銷(xiāo) 1）工商局注銷(xiāo)登記證明； 2）股東大會(huì)決議清算文件； 3）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照； 4）清算審計(jì)報(bào)告； 5）投資回收資金證明。 五、 投資損失 （一）短期投資損失 自己保管的有價(jià)證券的損失，比照現(xiàn)金短缺。 （ 2）應(yīng)提未提費(fèi)用 1）企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明； 2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。 （ 4）削價(jià)、折價(jià)處理 1）企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明； （ 5）成本高留低轉(zhuǎn) 1）企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，； 2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。 （ 2）報(bào)廢、毀損 1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān) 部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明； 2）保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明； 3）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及審批文件；殘值情況說(shuō)明；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。 （ 12）逾期 3 年以上協(xié)議還款 1）董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)文件； 2）上級(jí)總公司的核準(zhǔn)文件； 3）簽定的還款協(xié)議； 4）已收回資金的證明。 （ 10）逾期 3 年以上境內(nèi)欠款 1）依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、傳真、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等）； 2）公司最近 3 年的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告； 3） 3 年連續(xù)停產(chǎn)的證明； 4）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。 （ 7）自然災(zāi)害等不可抗力 1）企業(yè)提供專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明； 2）有關(guān)不可抗力的媒體宣傳資料； 3）有關(guān)債權(quán)形成過(guò)程的財(cái)務(wù)資料或說(shuō)明； 4）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。 8）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。 （ 4）債務(wù)單位被吊銷(xiāo)登記 1）工商局吊銷(xiāo)登記證明； 2）吊銷(xiāo)前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告； 3）主管部門(mén)出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明； 4）了解到的吊銷(xiāo)前公司經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無(wú)拖欠職工工資等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；有無(wú)大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提供書(shū)面說(shuō)明； 5）依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、傳真、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等） ； 6）有無(wú)擔(dān)保人的說(shuō)明及追索情況說(shuō)明； 7）有關(guān)債權(quán)形成過(guò)程的財(cái)務(wù)資料或說(shuō)明； 8）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。 （ 2）債務(wù)單位內(nèi)部清算注銷(xiāo) 1）工商局注銷(xiāo)登記證明； 2）申報(bào)債權(quán)通知或公告（若無(wú)，請(qǐng)?zhí)峁┪词盏酵ㄖ⑹欠褡肪績(jī)?nèi)部責(zé)任的聲明） 3）有關(guān)債權(quán)形成過(guò)程的財(cái)務(wù)資料或說(shuō)明； 4）債權(quán)清償回收資金證明。 ： ； :； 群： 第一章 資產(chǎn)損失取證明細(xì)表 一、 貨幣資金損失 損失類(lèi)別 損失證據(jù) 備注 （ 1）現(xiàn)金短缺 1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表； 包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄 2）現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說(shuō)明； 3）公司相關(guān)核準(zhǔn)文件； 4）公司對(duì)于責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償說(shuō)明； 5）涉及刑事犯罪的，提供司法涉案材料。 （ 2）銀行存款 1）銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表； 2）無(wú)法收回的銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)的形成原因、與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的說(shuō)明； 3）不能收回的款項(xiàng)，比照壞賬損失認(rèn)定要求，進(jìn)行認(rèn)定； （ 3）其他貨幣資金 比照銀行存款 二、 壞賬損失 損失類(lèi)別 損失證據(jù) 備注 （ 1）債務(wù)單位破產(chǎn)終結(jié) 1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書(shū)； （或：清算組清算結(jié)果通知） 2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書(shū)； 3）法院申報(bào)債權(quán)通知、申報(bào)文件； 4）有關(guān)債權(quán)形成過(guò)程的財(cái)務(wù)資料或說(shuō)明； 5）債權(quán)清償回收 資金證明。 （ 3）債務(wù)單位宣告破產(chǎn)尚未終結(jié) 1）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書(shū)； 2）法院申報(bào)債權(quán)通知、申報(bào)文件； 3）了解到的破產(chǎn)前公司經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)狀況、有無(wú)拖欠職工工資等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；獲得清償?shù)目赡苄约耙罁?jù)；由清算組了解的有關(guān)情況，并提供書(shū)面說(shuō)明； 4）清算組提供的初步分 配方案； 5）破產(chǎn)前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告； 6）有關(guān)債權(quán)形成過(guò)程的財(cái)務(wù)資料或說(shuō)明； 7）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。 （ 5）被政府責(zé)令關(guān)閉 1）政府部門(mén)有關(guān)行政決定文件； 2）關(guān)閉前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告； 3）主管部門(mén)出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的 證明； 4）了解到的關(guān)閉前公司經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無(wú)拖欠職工工資等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；有無(wú)大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提供書(shū)面說(shuō)明； 5）依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、傳真、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等）； 6）有無(wú)擔(dān)保人的說(shuō)明及追索情況說(shuō)明； 7）有關(guān)債權(quán)形成過(guò)程的財(cái)務(wù)資料或說(shuō)明。 （ 6）債務(wù)人失蹤、死亡 1）公安機(jī)關(guān)證明； 2）企業(yè)提供內(nèi)部情況說(shuō)明； 3）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。 （ 8）債務(wù)單位無(wú)清償能力被終（中）止執(zhí)行 1）終（中）止 執(zhí)行的法律文書(shū)； 2）企業(yè)提供債權(quán)形成過(guò)程的財(cái)務(wù)資料、情況說(shuō)明； （ 9）逾期單筆小額款項(xiàng)、不足以彌補(bǔ)清收成本的 1）企業(yè)提供專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明； 2）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。 （ 11）逾期 3 年以上境外欠款 1）依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、傳真、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等）； 2）境 外中介機(jī)構(gòu)證明； 3）駐外使館或商務(wù)機(jī)構(gòu)的證明。 三、 存貨損失 損失類(lèi)別 損失證據(jù) 備注 （ 1）盤(pán)盈、盤(pán)虧 1）存貨盤(pán)點(diǎn)表； 2）保管人提供情況說(shuō)明； 3）盤(pán)盈、盤(pán)虧存貨價(jià)值確定依據(jù)資料； 4）企業(yè)提供內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定、賠償說(shuō)明和核批文件； 5）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。 （ 3）被盜 1）報(bào)案紀(jì)錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案證明； 2）企業(yè)提供責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明； 3）保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。 四、 待攤費(fèi)用損失 損失類(lèi)別 損失證據(jù) 備注 （ 1） 待攤費(fèi)用掛賬 1）企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明； 2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。 （ 3）匯兌損失掛賬 1）企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明； 2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。 （二）長(zhǎng)期股權(quán)投資損失 損失類(lèi)別 損失證據(jù) 備注 （ 1）被投資單位破產(chǎn)終結(jié) 1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書(shū)； （或：清算組清算結(jié)果通知） 2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書(shū)； 3）出資證明、驗(yàn)資報(bào) 告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照； 4）投資回收資金證明。 （ 3）被投資單位宣告破產(chǎn)尚未終結(jié) 1）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書(shū)； 2）了解到的破產(chǎn)前公司經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)狀況、有無(wú)拖欠職工工資等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；獲得清償?shù)? 可能性及依據(jù)；由當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門(mén)了解的職工安置補(bǔ)償費(fèi)用等情況及相關(guān)文件；由清算組了解的有關(guān)情況，并提供書(shū)面說(shuō)明； 3）清算組提供的初步分配方案； 4）破產(chǎn)前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告； 5）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照； 6）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。 （ 5）被政府責(zé)令關(guān)閉 1）政府部門(mén)有關(guān)行政決定文件； 2）關(guān)閉前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告； 3）主管部門(mén)出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明； 4）在關(guān)閉前公司經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無(wú)拖欠職工工資、安置費(fèi)等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；由當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門(mén)了解的職工安置補(bǔ)償費(fèi)用等情況及相關(guān)文件；有無(wú)大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提供書(shū)面說(shuō)明； 5）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等； 6）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上 述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。 （ 7）控股企業(yè)投資 參見(jiàn)以下 *1 執(zhí)行 （ 8）股權(quán)轉(zhuǎn)讓 1）董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)文件； 2）上級(jí)總公司的核準(zhǔn)文件； 3）簽定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議； 4）已收回資金的證明。對(duì)于清產(chǎn)核資工作范圍與年度財(cái)務(wù)決算范圍不一致的情況，主要為按 1995 年財(cái)政部頒布的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》，可以不納入合并范圍的控股企業(yè)，如：準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)、已宣告破產(chǎn)等。 （三）長(zhǎng)期債權(quán)投資損失 比照壞賬損失 （四）委托貸款損失 企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，對(duì)貸款單位不能按期償還的，比照本規(guī)則投資損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。 （ 2）盤(pán)虧 1）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表； 2）盤(pán)虧情況說(shuō)明；（金額較大的，企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明）； 3）企業(yè)內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定、核準(zhǔn)文件； 4）中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)書(shū)。 七、 在建工程和工程物資損失 （一）在建工程 損失類(lèi)別 損失證據(jù) 備注 （ 1）停建、廢棄和報(bào)廢、拆除 1）國(guó)家相關(guān)文件； 2）規(guī)劃部門(mén)停建、拆除通知文件； 3）企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見(jiàn)和原因說(shuō)明及核批文件；單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有 行業(yè)專(zhuān)家參與的技術(shù)鑒定意見(jiàn)； 4）工程項(xiàng)目支出的相關(guān)資料 （ 2）自然災(zāi)害、意外事故毀損 1）有關(guān)證明； 2）保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明； 3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說(shuō)明及核準(zhǔn)文件。 九、 其他資產(chǎn)損失 （一）對(duì)外提供擔(dān)保損失 被擔(dān)保人由于不能按期償還債務(wù)，本企業(yè)承擔(dān)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保 人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的，比照本規(guī)則壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。 （四）國(guó)家特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資損失 按有關(guān)規(guī)定的審批程序另行報(bào)批。 核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下： 1．?dāng)M核減未分配利潤(rùn) XX 元； 2．?dāng)M核減盈余公積 XX 元； 3．?dāng)M核減資本公積 XX 元（不能沖減 1995 年 土地估價(jià)增值部分）； 4．?dāng)M核減實(shí)收資本 XX 元。 三、資產(chǎn)損失情況說(shuō)明（按原會(huì)計(jì)制度 ）