【正文】 在《清產(chǎn)核資報告》中登記反映。 ①按五級分類進行評估，同時與“一逾兩呆”口徑對接，按“一逾兩呆”科目作出說明。信貸資產(chǎn)審計評估是清產(chǎn)核 資的關(guān)鍵內(nèi)容，其核心是風(fēng)險評價。期后到期的，應(yīng)注明是否已收回。按照拆借行為的真實、拆借對象的資信度、拆借資金的逾期時間、逾期原因及還款保證等進行評價。確認(rèn)拆放行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確性。未回函的應(yīng)查明原因，督促回函。① XX 農(nóng)信聯(lián)社 轄內(nèi)調(diào)劑資金單獨披露，作合并內(nèi)部往來項處理；②逐筆登錄拆出資金。①按存放單位作出分類披露，其中轄內(nèi)農(nóng)村信用社存放聯(lián)社的款項應(yīng)單獨披露，作合并內(nèi)部往來項處 6 理；②按同業(yè)對賬單確認(rèn)存放同業(yè)款項余額；③核定存放同業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，屬于拆 放同業(yè)行為的應(yīng)調(diào)整到拆放同業(yè)科目。按規(guī)定計算應(yīng)繳存款準(zhǔn)備金，存款準(zhǔn)備金繳存不足的，應(yīng)作出披露。 （ 2）存放央行款項。如發(fā)生現(xiàn)金盤虧、盤盈，應(yīng)相應(yīng)計入營業(yè)外支出（收入）。 （ 1）現(xiàn)金。 （二）范圍： 按會計核算要求清查審計 XX 農(nóng)信聯(lián)社 截止基準(zhǔn)日表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益； 按風(fēng)險管理及審慎性要求對 XX 農(nóng)信聯(lián)社 截至基準(zhǔn)日表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和連帶責(zé)任進行整體資產(chǎn)評估； 認(rèn)定 XX 農(nóng)信聯(lián)社截至基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)及凈資產(chǎn)分配。 五、清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估的要求、范圍、內(nèi)容 （一）要求： 清產(chǎn)核資工作由會計師事務(wù)所進行，中國注冊會計師出具報告；整體資產(chǎn)評估由具備整體資產(chǎn)評估資格的 5 資產(chǎn)評估公司進行，中國注冊資產(chǎn)評估師出具報告。在充分了解情況、熟悉相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，配 合和指導(dǎo) XX農(nóng)信聯(lián)社 填寫和編制資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益各類明細申報表，根據(jù)清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估的工作要求和規(guī)定，開展實質(zhì)性清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估。 四、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估具體程序 （一）工作方式：中介機構(gòu)組成以中國注冊會計師和中國注冊資產(chǎn)評估師為首的項目組，分別成立若干個審計項目小組和若干個資產(chǎn)項目評估小組，依據(jù)本方案擬定清 產(chǎn)核資實施細則和工作計劃。 二、清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估的基 準(zhǔn)日 清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估基準(zhǔn) 日： 年 月 日。 （三）清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估的組織。 （二）清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估、認(rèn)定的原則。一是全面審計評估資產(chǎn)、負債狀況，查清家底，充分反映經(jīng)營風(fēng)險；二是通過清產(chǎn)核資、評估認(rèn)定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權(quán)，以保障 XX 農(nóng)信聯(lián)社社員 、職工及 XXXX 農(nóng)村商業(yè)銀行 新股東各方的合法利益；三是全面準(zhǔn)確清查資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益的情況，正確評估聯(lián)社的實際風(fēng)險狀況，包括資產(chǎn)損失風(fēng)險和管理風(fēng)險。 1 9． XXXX 農(nóng)村信用合作聯(lián)社清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作方案 根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點方案的通知》（國發(fā)〔 2020〕 15 號）、《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中小農(nóng)村金融機構(gòu)行政許可實施辦法》（銀監(jiān)會 2020 年第 3 號令）和《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引〉及〈農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引〉的通知》（銀監(jiān)合〔 2020〕 61 號）及《中國銀監(jiān)會合作部關(guān)于農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行組建情況的通知》（銀監(jiān)合〔 2020〕 14 號）等 文件要求，為確保 XXXX 農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡稱“ XX 農(nóng)信聯(lián)社 ”）清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作的順利開展，特制定本方案。 一、清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估的目的、原則和組織 （一）清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估和認(rèn)定的目的。針對風(fēng)險和損失 狀況，制定落實防范與化解措施，為農(nóng)村商業(yè)銀行開業(yè)后的穩(wěn)健運行打好基礎(chǔ)。一是尊重歷史，實事求是；二是真實準(zhǔn)確，公正合理；三是遵循現(xiàn)行法律法規(guī)，合法合規(guī)。由 XXXX 農(nóng)村商業(yè) 2 銀行 籌建工作小組（以下簡稱“籌建工作小組”）根據(jù) XX 農(nóng)信聯(lián)社 社員代表大會的授權(quán)，聘請具有金融審計和整體資產(chǎn)評估資格的中介機構(gòu)對 XX 農(nóng)信聯(lián)社 表內(nèi)外的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益進行全面清產(chǎn)核資和整體資產(chǎn)評估，并出具清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估報告。 三、清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估編制依據(jù) （一） 《 國務(wù)院 關(guān)于印發(fā) 深化農(nóng)村信用社改革試點方案 的通知 》（國發(fā)〔 2020〕 15 號）； （二）《中國 銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 合作部關(guān)于農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行組建情況的通知》（銀監(jiān)合〔 2020〕 14 號）； （三）《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中小農(nóng)村金融機構(gòu)行政許可實施辦法》（銀監(jiān)會 2020 年第 3 號令）； （四）《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》（中華人民共和國財政部令第42 號）； （五） 《 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會合作部關(guān)于印發(fā) 農(nóng)村商業(yè)銀 行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引 及 農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引 的通知 》 （銀監(jiān)合〔 2020〕61 號）； （六）《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則 的通知 》（銀發(fā)〔 2020〕 416 號）； （七）《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)農(nóng)村合作金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔 2020〕 23 號）； （八）《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》（財金〔 2020〕 49號）； （九）《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》（財金〔 2020〕 50 號）； 3 （十）《關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問題的通知》（財金〔 2020〕90 號）； （十一）《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財金〔 2020〕 53 號）； （十二）《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行資本充足率管理辦法 的通知 》（ 2020 年第 2 號令）； （十三）《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)資本充足率統(tǒng)計制度的通知》（銀監(jiān)通〔 2020〕 18 號）； （十四） 《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于資本充足率計算中有關(guān)問題 的通知 》 （銀監(jiān)辦發(fā)〔 2020〕 249 號）； （十五） 《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā) 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法 的通知 》（ 銀監(jiān)會 2020 年第 9 號令）； （十 六） 《 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 關(guān)于農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行市場準(zhǔn)入監(jiān)管有關(guān)問題 的通知 》 （銀監(jiān)發(fā)〔 2020〕80 號）； （十七）《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于推進和完善貸