【正文】 構(gòu)的基本情況；其次對內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況和內(nèi)部控制程序進(jìn)行符合性測試，重點(diǎn)對現(xiàn)金資產(chǎn)的保管及收付手續(xù)、固定資產(chǎn)的購置和處置手續(xù)、信貸資產(chǎn)、各項(xiàng)貸款的流轉(zhuǎn)審批手續(xù)、抵押資產(chǎn)的保管、待處理抵債資產(chǎn)的取得和處置手續(xù)、債權(quán)和債務(wù)掛賬手續(xù)等重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。由 XXXX 農(nóng)村商業(yè) 2 銀行 籌建工作小組（以下簡稱“籌建工作小組”）根據(jù) XX 農(nóng)信聯(lián)社 社員代表大會(huì)的授權(quán)，聘請具有金融審計(jì)和整體資產(chǎn)評估資格的中介機(jī)構(gòu)對 XX 農(nóng)信聯(lián)社 表內(nèi)外的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行全面清產(chǎn)核資和整體資產(chǎn)評估，并出具清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估報(bào)告。針對風(fēng)險(xiǎn)和損失 狀況，制定落實(shí)防范與化解措施，為農(nóng)村商業(yè)銀行開業(yè)后的穩(wěn)健運(yùn)行打好基礎(chǔ)。 1 9． XXXX 農(nóng)村信用合作聯(lián)社清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作方案 根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》（國發(fā)〔 2020〕 15 號）、《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)中小農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)行政許可實(shí)施辦法》（銀監(jiān)會(huì) 2020 年第 3 號令）和《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引〉及〈農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引〉的通知》（銀監(jiān)合〔 2020〕 61 號）及《中國銀監(jiān)會(huì)合作部關(guān)于農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行組建情況的通知》（銀監(jiān)合〔 2020〕 14 號）等 文件要求，為確保 XXXX 農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡稱“ XX 農(nóng)信聯(lián)社 ”）清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作的順利開展，特制定本方案。 （二）清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估、認(rèn)定的原則。 二、清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估的基 準(zhǔn)日 清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估基準(zhǔn) 日： 年 月 日。在充分了解情況、熟悉相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，配 合和指導(dǎo) XX農(nóng)信聯(lián)社 填寫和編制資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各類明細(xì)申報(bào)表，根據(jù)清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估的工作要求和規(guī)定，開展實(shí)質(zhì)性清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估。 （二）范圍： 按會(huì)計(jì)核算要求清查審計(jì) XX 農(nóng)信聯(lián)社 截止基準(zhǔn)日表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益； 按風(fēng)險(xiǎn)管理及審慎性要求對 XX 農(nóng)信聯(lián)社 截至基準(zhǔn)日表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和連帶責(zé)任進(jìn)行整體資產(chǎn)評估； 認(rèn)定 XX 農(nóng)信聯(lián)社截至基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)及凈資產(chǎn)分配。如發(fā)生現(xiàn)金盤虧、盤盈，應(yīng)相應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出（收入）。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳存款準(zhǔn)備金，存款準(zhǔn)備金繳存不足的，應(yīng)作出披露。① XX 農(nóng)信聯(lián)社 轄內(nèi)調(diào)劑資金單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來項(xiàng)處理；②逐筆登錄拆出資金。確認(rèn)拆放行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確性。期后到期的，應(yīng)注明是否已收回。 ①按五級分類進(jìn)行評估，同時(shí)與“一逾兩呆”口徑對接，按“一逾兩呆”科目作出說明。對 萬元以下的小額貸款審計(jì)結(jié)合符合性與實(shí)質(zhì)性審查，采取抽查方式 ，抽查金額不低于 %。對查證不真實(shí)的貸款應(yīng)在清產(chǎn)核資報(bào)告中單獨(dú)披露，并依據(jù)規(guī)定認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)程度。期后到期的貸款，應(yīng)在評估附注中說明是否已收回。對不符合貸款管理要求的貸款，如無效擔(dān)保、無效抵押、超訴訟時(shí)效貸款、違規(guī)貸款等，應(yīng)詳細(xì)提示。①清查核算范圍的準(zhǔn)確性。如果重估增值的應(yīng)有充分依據(jù)，詳細(xì)說明，例如房地產(chǎn)應(yīng)兩證齊全，并提足各項(xiàng)稅費(fèi)。 ①債券投資。 ②股權(quán)投資。按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法〉的通知》（財(cái)金〔 2020〕 49 號）、《財(cái)政部關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問題的通知》（財(cái)金〔 2020〕 90 號）等文件要求，足額提取呆賬準(zhǔn)備。按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同逐筆計(jì)算到基準(zhǔn)日。按拆放資金余額及合法利率逐筆計(jì)算至基準(zhǔn)日。債權(quán)已經(jīng)懸空或無法收回的款項(xiàng)作減值處理。②清查固定資產(chǎn)核算范圍是否準(zhǔn)確，屬于低值易耗品，轉(zhuǎn)到表外管理。如手續(xù)暫時(shí)不能辦完，應(yīng)開具證明和其他方法落實(shí)所有權(quán)。⑥對地方政府注入的固定資產(chǎn)，應(yīng)對真實(shí)價(jià)值進(jìn)行審計(jì)，并落實(shí)相關(guān)手續(xù)。 （ 12）在建工程。認(rèn)定土地使用權(quán)。無形資產(chǎn)減值的，應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。要核實(shí)遞延資產(chǎn)的歸屬及總額，審查已攤銷金額的準(zhǔn)確性。是否存在逾期未兌付的問題，風(fēng)險(xiǎn)狀況如何。①對 XX 農(nóng)信聯(lián)社 提供的對外擔(dān)保、開出信用證進(jìn)行全面清理，確認(rèn)擔(dān)保責(zé)任，評估擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。低值易耗品不得納入表內(nèi)增加凈資產(chǎn)，不予重估。 （ 2）同業(yè)存放與同業(yè)拆入。④聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑資金單獨(dú)反映。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計(jì)提至基準(zhǔn)日。對核對不符合的，應(yīng)查實(shí)處理。債權(quán)人不真實(shí)的應(yīng)查明債務(wù)的來源。①主要是對賬務(wù)準(zhǔn)確性進(jìn)行清查，并對照相關(guān)制度核實(shí)計(jì)提是否準(zhǔn)確。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債評估發(fā)生變動(dòng)時(shí) ，賬面所有者權(quán)益會(huì)相應(yīng)發(fā)生調(diào)整。①確認(rèn)股東身份的合法性，審查是否存在存款化股金。審查其形成是否符合有關(guān)規(guī)定，并核實(shí)金額。是 XX 農(nóng)信聯(lián)社 從凈利潤中按風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期 末余額一定比例提取的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。②按分紅政策提取股金分紅，轉(zhuǎn)入應(yīng)付利潤。凈資產(chǎn)小于股本總額的，只保留股 本金。保證一般準(zhǔn)備金余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額的 1%。 七、組織實(shí)施 13 （一）為保證清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估工作的順利完成，由籌建工作小組辦公室組成清產(chǎn)核資工作小組，積極參與中介機(jī)構(gòu)開展的清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估的各項(xiàng)具體工作，并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估過程中出現(xiàn)的具體問題。在此基礎(chǔ)上，籌建工作小組提出凈資產(chǎn)分配方案。廣東銀監(jiān)局進(jìn)行復(fù)查，并根據(jù)對組建工作的檢查驗(yàn)收和復(fù)查結(jié)果，出具《組建工作驗(yàn)收報(bào)告》。 清產(chǎn)核資后的 資產(chǎn)總額為 元，負(fù)債 總額為 元，凈資產(chǎn) 總額為 元。 考慮扣除資產(chǎn)評估增值額按 %的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率計(jì)算的應(yīng)交企業(yè)所得稅 元后，清產(chǎn)核資及評估后的凈資產(chǎn)為 元，每股凈資產(chǎn) 元，可供分配每股凈資產(chǎn) 元（凈 資產(chǎn)總額中扣除央行專項(xiàng)票據(jù)資金及國家減免稅收入）。 一般準(zhǔn)備：基準(zhǔn)日賬面數(shù)為 元，清產(chǎn)核資核實(shí)數(shù)為 元；資產(chǎn)評估值為 元；考慮將資產(chǎn)評估增值額按 %的稅率計(jì)算國家減免所得稅收入轉(zhuǎn)入一般 準(zhǔn)備 元， 確認(rèn)值為 元。該股本金扣除持股人申請退股或持股人在征集 發(fā)起人公告期結(jié)束后仍不符合 XXXX 農(nóng)村商業(yè)銀行 發(fā)起人條件需要清退的原股金后，按 1： 1 的比例折轉(zhuǎn)成 XXXX 農(nóng)村商業(yè)銀行 的股份 。 資本公積 元 作為改制后的 XXXX 農(nóng)村商業(yè)銀行 的