清產(chǎn)核資工作方案模版(編輯修改稿)
2024-11-29 08:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 020〕 49 號）、《財政部關于呆賬準備提取有關問題的通知》（財金〔 2020〕 90 號）等文件要求，足額提取呆賬準備。呆賬準備包括各項資產(chǎn)的損失準備或減值準備。 （ 9）應收賬款。 ①貸款應收利息。按財務會計制度規(guī)定和權責發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同逐筆計算到基準日。應納入表外核算的應收利息轉(zhuǎn)入表外核算。在《清產(chǎn)核資報告》附表中，應收利息作為貸款的一項要素登記。②拆放同業(yè)應收利息 。按拆放資金余額及合法利率逐筆計算至基準日。拆出資金本金逾期的不計算應收利息。 （ 10）其它應收款。審核科目核算范圍的正確性；審查應收款項的真實性及風險，有疑問的應發(fā)函詢證。債權已經(jīng)懸空或無法收回的款項作減值處理。 （ 11）固定資產(chǎn)。對固定資產(chǎn)清查評估采用重估法。①核查賬實相符。②清查固定資產(chǎn)核算范圍是否準確，屬于低值易耗品，轉(zhuǎn)到表外管理。③審計固定資產(chǎn)折舊的計提是否準確，不準確的予以調(diào)整。④清查固定資產(chǎn)所有權。固定資產(chǎn)沒有所有權證的， 9 應立即補辦。如手續(xù)暫時不能辦完，應開具證明和其他方法落實所有權。不能落實 所有權的，不得評估增值。中介機構就固定資產(chǎn)所有權及使用權狀況作出披露。⑤固定資產(chǎn)減值的，應計提固定資產(chǎn)減值準備。⑥對地方政府注入的固定資產(chǎn)，應對真實價值進行審計，并落實相關手續(xù)。⑦固定資產(chǎn)重估。 a 明確固定資產(chǎn)重估的范圍，以及相關依據(jù)； b 權利落實的固定資產(chǎn)評估可采用現(xiàn)行市價法、重置成本法等，評估增值部分，增加固定資產(chǎn)科目余額，履行規(guī)定的程序轉(zhuǎn)入相關科目核算； d 對產(chǎn)權和使用權未落實的固定資產(chǎn)不予評估增值，但重估價值低于賬面價值的，應重估減值； e 職工宿舍、食堂等屬于職工福利的不予評估增值。經(jīng)過房改，所有權已轉(zhuǎn)移到 職工的宿舍從固定資產(chǎn)中剔除，所有權即將轉(zhuǎn)移到職工的宿舍按房改價格評估； f 固定資產(chǎn)評估的會計稅務處理，參見《國家稅務總局關于農(nóng)村信用社體制改革中有關稅務處理問題的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 46 號），商稅務部門具體決定。 （ 12）在建工程。審核在建工程的有關報批手續(xù)是否完備，投資的所有權是否確定。原則上按賬面值作為評估值。 （ 13）無形資產(chǎn)。認定土地使用權。已領取土地使用證，并在有效期內(nèi)的，按土地證記載的數(shù)量確認土地數(shù)量；對集體土地等尚未領取土地使用證的，應在開業(yè)前辦理有關手續(xù)，補辦土地使用權證書。已明確擁有土 地使用權的無形資產(chǎn)，可以按現(xiàn)行市價法重估增值。通過交易獲得，但暫不能辦理手續(xù)、未明確擁有的土地使用權可視為暫付款項按賬面值評估，不得評估增值。無形資產(chǎn)減值的，應計提無形資產(chǎn)減值準備。接受地方政府扶持注入的土地使用權等無形資產(chǎn)，中介機構應對其真實價值進行審計，并落實相關手續(xù)。 （ 14）遞延資產(chǎn)。遞延資產(chǎn)包括開辦費、債券發(fā)行費、租入 10 固定資產(chǎn)改良支出、固定資產(chǎn)修理的支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。要核實遞延資產(chǎn)的歸屬及總額，審查已攤銷金額的準確性。 （ 15）票據(jù)業(yè)務。貼現(xiàn)與應收承兌匯票（預計資產(chǎn)），與負債方的預計負債、保證金等項目對應審查。 ①貼現(xiàn)。是否存在逾期未兌付的問題，風險狀況如何。 ②應收承兌匯票。 a 對開出銀行承兌匯票合規(guī)性進行審查，對票據(jù)管理的操作風險進行測試； b 審查銀行承兌匯票保證金比例； c 對票據(jù)承兌的潛在風險進行評價； d 對利用票據(jù)套取資金的狀況進行審查； e 承兌匯票到期兌付后不能收回資金的，逾期金額多少，是否已在逾期貸款中反映。 （ 16）表外科目。①對 XX 農(nóng)信聯(lián)社 提供的對外擔保、開出信用證進行全面清理，確認擔保責任，評估擔保風險。②全面清查 重要空白憑證。重要空白憑證丟失的，應切實查明原因及去向。③對表外應收利息、表外低值易耗品管理進行審查。低值易耗品不得納入表內(nèi)增加凈資產(chǎn)，不予重估。 負債項目的清查評估 負責審查的重點是應付利息是否充分提足，各項負債是否真實合規(guī)。 （ 1）各項存款。①對重要的存款實行函證；②清查存款種類及余額，分類造冊。 （ 2）同業(yè)存放與同業(yè)拆入。①就同業(yè)拆入資金的真實性及完整性實行獨立函證。②審查合同是否有效，確認拆入行為的有效性及賬務的準確性。③評價拆入行為的合規(guī)性。④聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑資金單獨反映。 （ 3）應付賬款，包括存 款應付利息、同業(yè)拆入應付利息、長期借款應付利息。①存款應付利息的計算。計提范圍包括活期 11 儲蓄、活期存款、定期儲蓄、定期存款等各項存款。按權責發(fā)生制的原則，計提至基準日。應付利息可按逐筆積數(shù)法、分檔匯總計算法、按固定付息率計提法三種方法核算。采取后兩種方法的，計提金額不得少于按逐筆積數(shù)法的應付利息金額。②拆入資金應付利息按拆借合同記載的金額、利率計算，并與拆出方進行函證核對。對核對不符合的，應查實處理。③長期借款應付利息按合同利率計提。 （ 4）其它應付款。①審查應付款項債權人的真實性，查清應付款項的性質(zhì)，審核科 目核算的真實性、合規(guī)性及準確性。債權人不真實的應查明債務的來源。對應該支付但未入賬的應付款項，作相應調(diào)增。②在清產(chǎn)核資中按政策規(guī)定補提的款項，應說明政策依據(jù)，并附相關政策文件復印件。 （ 5）應交稅金、應付工資、應付福利費、應付利潤等其它負債。①主要是對賬務準確性進行清查，并對照相關制度核實計提是否準確。②股東分紅在應付利潤中予以提取。 所有者權益項目的清查評估 對所有者權益的清查。包括實收資本（股本金）、資本公積、盈余公積（含法定盈余公積、任意盈余公積）、一般準備、未分配利潤等。當資產(chǎn)負債評估發(fā)生變動時 ，賬面所有者權益會相應發(fā)生調(diào)整。調(diào)整確認的所有者權益即為評估后的凈資產(chǎn)。 （ 1）實收資本 (股本金 )。股本金為 XX 農(nóng)信聯(lián)社 股東繳納的貨幣資金。①確認股東身份的合法性，審查是否存在存款化股金。②確認股東的入股金額、入股時間及入股方式。③查清歷次股權變更的時間、金額及入股價格。 （ 2）資本公積。審查其形成是否符合有關規(guī)定，并核實金額。 （ 3）盈余公積。按歷次財務會計制度規(guī)定，審核法定盈余 12 公積及一般盈余公積的形成及使用，正確計算法定盈余公積及一般盈余公積的余額。 （ 4）一般準備。是 XX 農(nóng)信聯(lián)社 從凈利潤中按風險資產(chǎn)期 末余額一定比例提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。按照《財政部關于印發(fā)〈金融企業(yè)呆賬
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