【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 此本次審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位是否存在資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失問(wèn)題，確定期末資產(chǎn)中不良資產(chǎn)情況。重點(diǎn)審計(jì)科目為存貨、對(duì)外投資、債權(quán)債務(wù)，并通過(guò)審計(jì)對(duì)資產(chǎn)抵押情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和匯總。對(duì)大額、異常債權(quán)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)特別關(guān)注被審計(jì)單位大額債權(quán)、高層借款和員工借款、與主管部門(mén)、股東和政府機(jī)關(guān)之間的往來(lái)款項(xiàng)情況，并對(duì)款項(xiàng)的形成時(shí)間及原因進(jìn)行檢查。對(duì)存貨進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注重點(diǎn)關(guān)注存貨的計(jì)價(jià)包括材料采購(gòu)成本的組成，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)、庫(kù)存商品與銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)以及存貨的真實(shí)性；關(guān)注賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致，看有無(wú)賬存與實(shí)存不符現(xiàn)象；關(guān)注存貨品質(zhì)情況，看有無(wú)殘損變質(zhì)、過(guò)期作廢、霉變損毀而未處理等。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)中的房屋建筑物和車(chē)輛情況，對(duì)房屋建筑物重點(diǎn)檢查：位置、產(chǎn)權(quán)情況（紅本藍(lán)本、無(wú)證）、建筑面積、外觀狀況、實(shí)際使用情況、以及是否抵押或存在訴訟；對(duì)車(chē)輛重點(diǎn)關(guān)注：產(chǎn)權(quán)登記人是否為被審計(jì)單位、是否存在車(chē)輛外借情況、是否存在應(yīng)報(bào)廢或?qū)嶋H已報(bào)廢但賬面未進(jìn)行處理情形。對(duì)主要無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)無(wú)形資產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注土地使用權(quán)。對(duì)土地使用權(quán)重點(diǎn)關(guān)注：土地位置、面積、取得方式、是否繳清地價(jià)款、是否簽訂土地使用權(quán)出讓合同、開(kāi)發(fā)程度等。關(guān)注銀行借款是否正常重點(diǎn)關(guān)注借款性質(zhì)、期限、借款條件，是否存在逾期未還或面臨無(wú)法正常還款情況，銀行借款是否存在法律訴訟。對(duì)大額及異常債務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注是否存在大額債務(wù)、與原主管單位、股東、政府機(jī)關(guān)及其客戶(hù)單位之間的債務(wù)情況，并對(duì)其形成時(shí)間及原因進(jìn)行檢查。關(guān)注賬外資產(chǎn)對(duì)被審計(jì)單位是否存在賬外資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，并詳細(xì)列示賬外資產(chǎn)性質(zhì)、形成原因、權(quán)屬情況，是否能夠獲取其目前公允價(jià)值，及被審計(jì)單位擬采取的處理措施。檢查被審計(jì)單位在投資、對(duì)外借款、資產(chǎn)及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)核銷(xiāo)等方面，是否遵循和執(zhí)行了星球辦事處已頒布的系列監(jiān)管規(guī)定，是否存在違規(guī)行為。檢查被審計(jì)單位對(duì)各項(xiàng)金融資產(chǎn)的管理情況，檢查其是否建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度、運(yùn)作是否規(guī)范。對(duì)被審計(jì)單位對(duì)外擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)的性質(zhì)、發(fā)生時(shí)間、經(jīng)過(guò)，以及可能對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的影響逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，特別是被審計(jì)單位對(duì)外擔(dān)保的審批程序進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，同時(shí)對(duì)已構(gòu)成或有負(fù)債的事項(xiàng)，檢查被審計(jì)單位是否按規(guī)定足額計(jì)提了相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。并特別關(guān)注法律訴訟、法律仲裁可能導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。 七、宇宙的應(yīng)對(duì)措施 （1）審閱法：通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)資料進(jìn)行審查閱讀來(lái)取得審計(jì)證據(jù)。 （2）計(jì)算法：將被審計(jì)資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證被審計(jì)資料中的計(jì)算是否正確。 （3）復(fù)核法：將相關(guān)審計(jì)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照，以驗(yàn)證內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確。 （4）統(tǒng)計(jì)與分析法：運(yùn)用各種系統(tǒng)方法，對(duì)工程建設(shè)、物資采購(gòu)、往來(lái)款項(xiàng)等項(xiàng)目的具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，然后綜合分析和對(duì)比，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，揭露問(wèn)題。 （5）詳細(xì)審查法：對(duì)一定時(shí)期或某合同結(jié)算文件、計(jì)量支付文件等書(shū)面資料所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、詳細(xì)審查。 （6）重點(diǎn)抽查法：在已初步掌握情況的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的抽取賬簿記錄或項(xiàng)目管理中某些環(huán)節(jié)資料進(jìn)行檢查。（7）順查法：按照會(huì)計(jì)核算的處理程序，依次對(duì)證、賬、表各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對(duì)。（8）逆查法：按照與會(huì)計(jì)核算的處理程序相反的順序，依次對(duì)表、賬、證各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對(duì)。 （1）觀察法:審計(jì)人員深入到被審計(jì)單位、施工現(xiàn)場(chǎng)、物資倉(cāng)庫(kù)等地，對(duì)于工程項(xiàng)目管理工作的進(jìn)行、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施、工程物資的保管和利用、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行等，進(jìn)行直接的觀看檢查，關(guān)注其是否符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和書(shū)面資料的記載，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，以此來(lái)收集書(shū)面資料以外的證據(jù)。 （2）盤(pán)點(diǎn)法：指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)各項(xiàng)物資的實(shí)地盤(pán)存，檢查實(shí)物的數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實(shí)際情況，以此來(lái)確認(rèn)證實(shí)經(jīng)濟(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)正確，經(jīng)濟(jì)資料和實(shí)物是否一致。（3）鑒定法：指邀請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)運(yùn)用專(zhuān)門(mén)技術(shù)對(duì)書(shū)面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確定和識(shí)別。（1）訪(fǎng)談法：指對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問(wèn)題，通過(guò)口頭詢(xún)問(wèn)或質(zhì)疑的方式詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位人員，查清事實(shí)真相并取得口頭或書(shū)面證據(jù)。（2）函證法：指給有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函，以了解情況取得證據(jù)。（3）市場(chǎng)詢(xún)價(jià)法：指通過(guò)市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，掌握擬審計(jì)物資不同供貨商的信息，經(jīng)比較后確定有利于購(gòu)買(mǎi)單位的最優(yōu)價(jià)格，將之作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。 （4）綜合詢(xún)價(jià)法：指對(duì)所采購(gòu)物資的進(jìn)價(jià)及相關(guān)費(fèi)用，經(jīng)綜合比較后確定有利于購(gòu)買(mǎi)單位的最優(yōu)價(jià)格，將之作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。一般編制《測(cè)算分析比對(duì)表》來(lái)證實(shí)合適、公允的審計(jì)價(jià)格。八、重大項(xiàng)目的具體清產(chǎn)核資審計(jì)程序（一）賬務(wù)清理 宇宙將以2016年12月31日為基準(zhǔn)日，以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為準(zhǔn)繩，對(duì)被清查企業(yè)所有銀行賬戶(hù)、會(huì)計(jì)核算科目、資金、資產(chǎn)、資源、往來(lái)等進(jìn)行全面核實(shí)和清理，保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。、明細(xì)賬、輔助賬，確保賬賬一致，把基準(zhǔn)日賬面數(shù)填入《清產(chǎn)核資清冊(cè)》。 ： （1）所有往來(lái)賬的每個(gè)明細(xì)單位的紅字余額均要進(jìn)行重分類(lèi) （調(diào)表不調(diào)賬）；（2）所有往來(lái)賬應(yīng)以具體的債權(quán)債務(wù)人列示；（3）采取正確的賬齡分析方法； （4）同名單位往來(lái)，若性質(zhì)相同，且最終金額與對(duì)方單位核對(duì)無(wú)誤的，應(yīng)作為調(diào)整數(shù)進(jìn)行合并、抵消（調(diào)表不調(diào)賬）；（5）對(duì)清理出的無(wú)法收回的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，對(duì)有確鑿證據(jù)證明的，填報(bào)“資產(chǎn)損失清查明細(xì)表”及相關(guān)“資產(chǎn)清查明細(xì)表”，以已確認(rèn)的資產(chǎn)損失金額作為“資產(chǎn)清查損失數(shù)”進(jìn)行填報(bào)； （6）對(duì)清理出的無(wú)法或不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，對(duì)有確鑿證據(jù)證明的，填報(bào)“無(wú)法或不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)清查匯總表”及相關(guān)“負(fù)債清查明細(xì)表”，以已確認(rèn)的無(wú)法或不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)金額作為“資產(chǎn)清查溢余數(shù)”進(jìn)行填報(bào)。 ，對(duì)各種擔(dān)保、票據(jù)貼現(xiàn)和訴訟等情況進(jìn)行全面清理，對(duì)有確鑿證據(jù)證明并且金額可以確定的部分，應(yīng)作為會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，在清冊(cè)“預(yù)計(jì)負(fù)債清查明細(xì)表”的“調(diào)整數(shù)”中反映，同時(shí)填報(bào)到相關(guān)“或有事項(xiàng)清查明細(xì)表”中“已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債金額”；如果金額無(wú)法確定的，只需填報(bào)“或有事項(xiàng)清查明細(xì)表”，以可能損失金額進(jìn)行填報(bào)。 ，如有資產(chǎn)抵押事項(xiàng)，需要填報(bào)“資產(chǎn)抵押情況明細(xì)表”。 （賬務(wù)處理錯(cuò)誤）造成的錯(cuò)賬，填報(bào)到清冊(cè)的“調(diào)整數(shù)”中。 ，資源包括土地、山林、水庫(kù)、牌照、路線(xiàn)資源等。對(duì)清理出的賬內(nèi)資源需要填報(bào)“無(wú)形資產(chǎn)清查匯總表”、“土地資源清查匯總表”和“資源清查匯總表”，以原始確認(rèn)金額或賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資金額，如沒(méi)有原始確認(rèn)金額的，只需填報(bào)其他相關(guān)資料即可。 （二）債權(quán)債務(wù)清理債權(quán)債務(wù)包括借款、應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、 其他應(yīng)收應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款等。