【文章內(nèi)容簡介】 第 13 頁 共 59頁 項潛虧和資金掛帳。 （ 2）資產(chǎn)清查。企業(yè)對各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應收賬款的債權是否存在，核實對外投資初始成本的實際價值。 企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照 清產(chǎn)核資工作要求進行分類排隊。 （ 3）對外取證。對于清查出的各項損失，按照《資產(chǎn)損失認定辦法》，逐項取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。 （ 4）整理匯總。按清產(chǎn)核資工作有關政策規(guī)定，對所有清查基礎表以及取證材料進行分類整理和匯總，對照清產(chǎn)核資工作有關政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項進行審核，確保數(shù)字準確無誤后，整理裝訂成冊，并填報相應的清產(chǎn)核資報表； 第二十一條 企業(yè)在實施上述清查程序中應注意做好以下工作 （ 1）公司財務部門應在清產(chǎn)核資工作開始時列示各項資產(chǎn)、負債明細清單； （ 2）企業(yè)有關部門 應對各項資產(chǎn)、負債明細清單進行分析，列出其中已知和可能存在損失的項目； （ 3）公司財務部門通過對各項實物資產(chǎn)的盤點、往來帳項的函證、長短期投資的檢查，各項費用攤銷的核實等程序，確認資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從企業(yè)內(nèi)部收集損失證據(jù)； （ 4）將需要收集外證的損失項目分解到公司各有關業(yè)務部門、落實到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時間內(nèi)搜集、補充、完善相關證據(jù)、資料； （ 5）依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補充、完善的相關證據(jù)、資料，確認清查損失、預計減值損失； （ 6）各項損失證據(jù)企業(yè)要分類裝訂成冊，留底備查，并經(jīng)得 起各有關方面的檢查。 （ 7）在清產(chǎn)核資的同時，企業(yè)應對因管理需要而設置的內(nèi)部控制制度的合電話營銷專家 —— 王家榮 整理 電話營銷 培訓 歡迎交流 第 14 頁 共 59頁 理性及其執(zhí)行的有效性進行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設立及執(zhí)行情況，同時將各項內(nèi)控制度 分類裝訂成冊，以備上報國資委 。 第十二章 審計工作程序 第二十二條 中介機構應依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》、《清產(chǎn)核資辦法》及《社會中介機構清產(chǎn)核資專項審計工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認真履行審計職責，對清產(chǎn)核資實施必要的審計程序，并在取得充分審計證據(jù)的基礎上，對企業(yè)清產(chǎn)核資結果進行審計，出 具專項審計報告； 在清產(chǎn)核資的同時對企業(yè)內(nèi)部控制制度設置及執(zhí)行情況進行審核，對內(nèi)部控制制度的有效性發(fā)表審核意見。 第二十三條 清產(chǎn)核資審計工作程序 了解 XX 的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況、公司內(nèi)部控制制度的設計、執(zhí)行等基本情況；了解集團清產(chǎn)核資初步設計方案； 根據(jù)了解的情況，從審計角度對集團清產(chǎn)核資初步設計方案提出意見，并參與方案的修改和制定； 根據(jù)集團清產(chǎn)核資方案，結合集團的具體情況，制定審計的總體計劃和具體工作方案； 與集團共同討論審計工作具體方案，特別是涉及企業(yè)今后會計政 策的制定及執(zhí)行情況的問題，在滿足此次清產(chǎn)核資需要的前提下，還應考慮企業(yè)今后執(zhí)行的一貫性問題； 根據(jù)雙方討論的結果修改具體方案； 提供清產(chǎn)核資明細表版本及清產(chǎn)核資報告格式，與集團共同商討，根據(jù)雙方商論的結果修改上述版本； 通過 XX 與參加清產(chǎn)核資的其他中介機構進行溝通，搞好分工協(xié)作，統(tǒng)一工作標準，提出工作要求； 培訓參與清產(chǎn)核資單位的財務人員，提出清產(chǎn)核資工作要求；發(fā)放資產(chǎn)電話營銷專家 —— 王家榮 整理 電話營銷 培訓 歡迎交流 第 15 頁 共 59頁 清查明細表（電子板），講解填寫規(guī)范； 參與企業(yè)資產(chǎn)清查工作。協(xié)助企業(yè)按照國家清產(chǎn)核資的有關程序要求對其各類資產(chǎn)及債 權債務進行全面清理和帳務核對，對企業(yè)各項資產(chǎn)的盤點清查工作進行監(jiān)盤，并督促企業(yè)按規(guī)定填寫資產(chǎn)負債清查表及損失掛帳分項明細表； 核對、詢證、查實企業(yè)債權，債務，協(xié)助和督促企業(yè)取得各類資產(chǎn)損失和資金掛帳所必須的具有法律效力的證明材料，并對其合規(guī)性進行審計； 1中介機構在企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作中，應根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關財務會計制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點、函證、核對和詢問等方法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎上，對企業(yè)提供的清產(chǎn)核 資資料和清查出的損失及掛賬進行職業(yè)推斷和客觀評判，發(fā)表鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項財務審計報告和經(jīng)濟鑒證證明。 1嚴格按照清產(chǎn)核資資金核實有關政策規(guī)定，審核企業(yè)提供的損失掛帳證明材料，確認資產(chǎn)損失和資金掛帳； 1對于數(shù)額較大的專項專用資產(chǎn)損毀報廢處理，中介機構必須在取得企業(yè)聘請的社會專業(yè)機構或企業(yè)專門技術機構對損毀報廢資產(chǎn)出具的鑒定意見的前提下，進行損失數(shù)額的核實； 1指導和協(xié)調(diào)企業(yè)填寫清產(chǎn)核資報表； 1對企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的會計報表進行審計，編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表； 1對企業(yè)內(nèi)部 控制制度進行審核； 1根據(jù)初步審計結果與企業(yè)口頭交換意見，確定企業(yè)清查損失申報數(shù)額和內(nèi)部控制制度的設計及實施的合理性、有效性。 1草擬專項審計報告，并就審計報告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與企業(yè)充分交換意見，并取得企業(yè)書面意見； 1 出具正式審計報告（每一家公司）。 在國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對資金核實結果批復后，協(xié)助企業(yè)按批復文件電話營銷專家 —— 王家榮 整理 電話營銷 培訓 歡迎交流 第 16 頁 共 59頁 的要求進行調(diào)帳； 2對企業(yè)清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財務問題向企業(yè)提出有關改進建議。 此次清產(chǎn)核資國資委對中介機構審計工作的要求與以往不同的是，對企業(yè)清產(chǎn)核資 審計的前提首先是對企業(yè)會計報表的審計，在此基礎上進行損失認定，并出具每一家參與清產(chǎn)核資企業(yè)的審計報告。 第十三章、清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 第二十四條 本方案提及的清產(chǎn)核資內(nèi)容及要求，對于企業(yè)及中介機構來講，是最基本的內(nèi)容和要求，工作中不局限于此。企業(yè)應根據(jù)清查的實際情況，增加清查內(nèi)容，補充相關資料；中介機構應根據(jù)審計情況追加審計程序，增加審計內(nèi)容，取得相關資料。 第二十五條 此次清產(chǎn)核資中介機構的工作分為二部分： （ 1） 審計機構對企業(yè)自查結果進行審計、認定資產(chǎn)損失，對企業(yè)內(nèi)部 控制設置及執(zhí)行情況進行審核。 （ 2）具有法律效力的社會中介機構的經(jīng)濟鑒證工作，包括：會計師事務所、評估機構、律師事務所、專業(yè)技術鑒定機構等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。 第二十六條 企業(yè)實施清產(chǎn)核資工作的主要內(nèi)容，一般必須包括：帳務清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認定、資本核實和完善管理制度等。 (一 )賬務清理。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點為基準對企業(yè)母公司及其所屬企業(yè)和事業(yè)單位的各類帳戶、會計憑證、會計賬簿以及企業(yè)內(nèi)部資金往來和借款情況進行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。 (二 )資產(chǎn)清查。指對企業(yè)各項資產(chǎn)進行全面清理、核對和查 實。重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清 理，以及企業(yè)有關抵押、擔保等事項的核對。 (三 )價值重估。指對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和電話營銷專家 —— 王家榮 整理 電話營銷 培訓 歡迎交流 第 17 頁 共 59頁 流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價，參照價值目錄 (95年頒布），采用物價指數(shù)法（重估法少用），不同于資產(chǎn)評估，嚴格把握范圍，以前做過資產(chǎn)評估的，近幾年已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估的，都不要做。 (四 )損溢認定。指依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和 資金掛賬進行認定，并對執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預計損失進行確認。 (五 )資金核實。指根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。 (六 )完善制度。指企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后，認真分析在資產(chǎn)及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施《企業(yè)會計制度》計劃，逐步健全和完善各項規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。 第二十七條 企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，即 作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值新的基數(shù)。 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中如有產(chǎn)權歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可待清產(chǎn)核資工作結束后，依據(jù)國家有關法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構另行申報產(chǎn)權界定。 第二十八條 為了保證清產(chǎn)核資工作的規(guī)范實施，我們將分科目列示清產(chǎn)核資內(nèi)容及相關要求。 第二十九條 貨幣資金的清查 貨幣資金的清查包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金。其清查損失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類銀行存款發(fā)生的損失。 第三十條 企業(yè)應對在金融機構開立的人民幣支 付結算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。包括違規(guī)賬戶、賬外銀行存款、賬外現(xiàn)金，違反規(guī)定侵占、截留的收入、私存私放的各項現(xiàn)金 (即“小金庫” )等，均應進行電話營銷專家 —— 王家榮 整理 電話營銷 培訓 歡迎交流 第 18 頁 共 59頁 全面清理，認真予以糾正，及時納入企業(yè)賬內(nèi)。 第三十一條 現(xiàn)金的清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。 1．企業(yè)（指企業(yè)自查）：查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核 對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點表（除清查時點已盤點現(xiàn)金、編制盤點表）。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時間點當日之銀行外幣買入牌價換算。 2．備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數(shù)額。 3．截止清查時間點，企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異，說明原因。 第三十二條 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失： (一 )現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表 (包括倒推至基準日的記錄 )； (二 )現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關核實批件； (三 )由于管理責任造成的，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明； (四 )涉及刑事犯罪的要提供有關司法涉案材料。 第三十三條 銀行存款的清查： 主要清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性； 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否 已按規(guī)定進行賬務處理。 （ 1）存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，要區(qū)分人民幣及各種外幣。