【文章內(nèi)容簡介】 工程項目的預算、工程進度、預計完工程度、技術部門鑒定資料等資料。 2）在建工程減值受政策影響計提減值的，提供有關政策規(guī)定，停建的在建工程若國家要求停建的要提供文件規(guī)定；上級主管部門要求停建，依據(jù)上級批準的文件；由于企業(yè)內(nèi)部原因停建的依據(jù)辦公會議紀要。停建的工程依據(jù)提供工程 、技術等相關部門的鑒定證明。 經(jīng)清查，計提在建工程減值準備 XX 萬元。其中因長期停建且預計未來 3 年也不會恢復建設的項目計提減值 XX萬元，因在建項目性能、技術已經(jīng)落后計提減值 XX萬元，其他原因計提減值 XX 萬元。 如：。 （七）如有無形資產(chǎn)及委托貸款損失，可參照以上格式。 五、整改措施 對清產(chǎn)核資暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財務管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。 采用如下格式書寫： （一） 存在的實際問題 （二） 原因分析 （三） 改進措施 （可從如下幾個方面考慮寫該部分內(nèi)容：建立健全各項資產(chǎn)管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財務管理辦法； 加強會計核算，完善各項內(nèi)控機制；認真研究各項風險控制管理制度，尤其是對企業(yè)擔保、委托貸款資金等事項，提出控制風險的可行的辦法，加強擔保及委托資金的管理與控制；建立和完善財務信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營、財務以及企業(yè)經(jīng)營過程中的重大事項，按照國家法律、法規(guī)的要求及時向出資人、董事會和股東披露，規(guī)范會計信息的披露；對所屬各子企業(yè)的資產(chǎn)及財務狀況進行認真分析，對確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營的，應當根據(jù)實際情況提出合并、分立、解散、清算和關閉破產(chǎn)等工作措施，促進企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高企業(yè)資產(chǎn)營運效益；對發(fā)現(xiàn)的嚴重違紀違規(guī)問題，應當移交有關部門調(diào)查處理；涉嫌違法的問題，應當及時移送司法機關處理。） 六、其他需說明的事項 附件一 ：清產(chǎn)核資的具體方案 （一）貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款） 1．現(xiàn) 金 1）清查范圍： 企業(yè)庫存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。 2）清查方法： a. 核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額相符。如果不符，應查明原因。 b. 盤點庫存現(xiàn)金。盤點庫存現(xiàn)金通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點。盤點應有出納員、會計主管人員參加，并由內(nèi)審人員或不直接負責會計事務的人員進行盤點。盤點方式為突擊性檢查，時間最好選擇在上午上班之前或下午下班時進行。盤點時，應由出納員先將現(xiàn)金集中存入保險柜，并把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入日記賬。如現(xiàn)金存放兩處以上，應同時盤點。 c. 抽查大額現(xiàn)金收支。檢查其原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權批準，并核對相關賬戶的進賬情況。如有與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關的收支事項，應查明原因。 d. 審查基準日前后一段時期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項。 e. 檢查外幣現(xiàn)金折算匯率是否符合規(guī)定，會計處理是否正確。 3）清產(chǎn)核資差異的處理標準： 對現(xiàn)金的清 查結(jié)果，應查明賬賬不符、賬實不符、賬證不符的原因。對由于會計差 錯引起的不符，應調(diào)整相關會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應追究相關責任人的責任，并調(diào)整相關會計科目。待報批并經(jīng)批準后，如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人或保險公司賠償?shù)牟糠郑D(zhuǎn)入 “其他應收款 ”科目。屬于無法查明原因的，轉(zhuǎn)入 “管理費用 ”科目；如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，轉(zhuǎn)入 “其他應付款 ”科目。屬于無法查明原因的，轉(zhuǎn)入 “其他收入 ”科目。 2．銀行存款 1）清查范圍： 存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。包括基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時 存款賬戶，及其他專項存款賬戶，外幣存款賬戶。 2）清查方法： a. 核對銀行存款日記賬與總賬的余額相符，如果不符，應查明原因。 b. .檢查銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表。特別應注意檢查調(diào)節(jié)表中的未達賬項的真實性以及基準日后的進賬情況，調(diào)整應于基準日前入賬的款項。 c. 函證銀行存款余額。函證應包括在本期存過款的所有銀行，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行。 d. 檢查一年以上的定期存款或限定用途存款；一年以上的定期存款或限定用途存款應列入其他資產(chǎn)項下。 e. 抽查大額現(xiàn)金、銀行存款收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權批準，并核對相關賬戶 的進賬情況。如有與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關的收支事項，應查明原因。 f. 審查基準日前后一段時期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項。 g. 如有外幣銀行存款，還要檢查折算匯率是否符合規(guī)定。 3) 清產(chǎn)核資差異的處理標準： 對銀行存款的清查結(jié)果，應查明賬賬不符、賬實不符、賬證不符的原因。對由于會計差錯引起的不符，應調(diào)整相關會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應追究相關責任人的責任，按清產(chǎn)核資相關規(guī)定提出處理意見上報批準，經(jīng)批準后，處理原則同 “現(xiàn)金 ”的處理。集團內(nèi)各單位應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有 確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或者全部不能收回，應當作為當期損失，沖減銀行存款，記入 “其他支出 ”科目。 （二）應收賬款 1．清查范圍： 因賒銷產(chǎn)品、提供勞務、開展有償服務等業(yè)務，應收取的款項 2．清查方法： 對外部往來應收賬款與內(nèi)部往來應收賬款應區(qū)別對待。 1） 編制應收賬款明細表，復核加計正確，并與應收賬款明細賬和總賬核對相符； 2） 分析應收賬款的賬齡，以了解應收賬款的可收回性。對逾期和長期拖欠的應收賬款，要查明原因，并積極組織催收；對經(jīng)確認無法收回的款項（確認標準見下第 6 款），要明確責任，并按國 家清產(chǎn)核資相關規(guī)定的要求上報批準，并按批準額作壞賬處理，沖銷應收賬款，記入當期管理費用。同時作備查處理，并繼續(xù)作好實時監(jiān)督和催收工作，待已沖銷應收賬款重新收回時，沖回應收賬款，同時沖減當期管理費用。 3） 抽取一定樣本量與外部往來的應收賬款向債務人進行函證。對有爭議的應收債權，除進行函證外，還可以采取抽查原始憑證等方法進行確認。如果函證結(jié)果與賬面存在差異，應查明差異存在的原因，同時應當根據(jù)樣本差錯推算應收賬款總額可能出現(xiàn)的累計差錯是多少。 函證可選用肯定和否定兩種形式。 符合以下情況時，一般采用肯定式： 賬戶的欠款金額較大； 、差錯等問題。 符合以下情況時，采用否定式： ，固有風險和控制風險評估為低水平； ； ； ，并對不正確的情況予以反饋。 函證通常應包括如下項目：大額或賬齡較長的項目；與債務人發(fā)生糾紛的項目；關聯(lián)方項目；交易頻繁而期末余額較小甚至為零的項目；非正常的項目。 對內(nèi)部往來應收賬款的確認，不通過函證方式。 4） 檢查未函證應收賬款。對未函證應收賬款，應抽查有關原始憑證以驗證應收賬款是否存在，金額是否正確。并檢查是否存在不屬于單位結(jié)算業(yè)務的債權。 5） 檢查外幣應收賬款的折算匯率是否符合規(guī)定。 3．清產(chǎn)核資差異的處理標準： 1） 對應收賬款的清查結(jié)果，應查明賬賬不符、賬實不符、賬證不符的原因。對由于會計差錯引起的不符，應調(diào)整相關會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應追究相關責任人的責任，并調(diào)整相關會計科目。對函證（對外）的短缺或溢余，應查明原因，并調(diào)整相關會計科目。 2） 自基準日起，單位應于每個會計期末對應收帳款進行檢查，并預計可 能產(chǎn)生的壞帳損失。對預計可能發(fā)生的壞帳損失，計提壞帳準備。壞帳準備的計提方法通常有帳齡分析法、余額百分比法、個別認定法等。 （三）應收票據(jù) 1．清查范圍： 因從事經(jīng)營活動賒銷產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 2．清查方法： 1） 編制應收票據(jù)明細表，復核加計正確，并與總賬、明細核對相符。 2） 盤點庫存票據(jù)，注意檢查票據(jù)票面內(nèi)容是否與應收票據(jù)登記簿的記錄相符，是否存在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。 3） 抽取一定樣本量票據(jù)進行函證。函證范圍、形式以及函證結(jié)果的分析參照應收賬款函證。 4） 檢查有疑問的 商業(yè)票據(jù)是否曾經(jīng)更換或轉(zhuǎn)期，必要時向出票人函證以確定其兌現(xiàn)能力。對到期無法兌現(xiàn)的應收票據(jù)，應轉(zhuǎn)入應收賬款進行核算。對雖未超過期限但有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大，也應轉(zhuǎn)入應收賬款進行核算。 5） 檢查應收票據(jù)利息收入計算是否正確、是否正確入賬，注意逾期應收票據(jù)是否已按規(guī)定停止計提利息。 6） 對已貼現(xiàn)應收票據(jù)，應檢查貼現(xiàn)額與利息額的計算是否正確，會計處理方法是否恰當，復核、統(tǒng)計已貼現(xiàn)以及已轉(zhuǎn)讓但未到期的應收票據(jù)金額。已貼現(xiàn)應收票據(jù)到期，當銀行退回已貼現(xiàn)應收票據(jù)時，應轉(zhuǎn)入應收賬款核算。 7）檢查以外幣結(jié)算票據(jù)的 折算匯率是否符合規(guī)定。 3．清產(chǎn)核資的差異處理： 對應收票據(jù)清產(chǎn)核資差異的處理標準原則參照對應收賬款清產(chǎn)核資差異的處理標準。 （四）預付賬款 1．清查范圍： 企業(yè)按照購貨、勞務合同規(guī)定預付給供應單位的款項 2．清查方法： 1） 編制預付賬款明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。 2） 選擇大額、異常和長期掛賬的預付賬款重要項目進行函證；對內(nèi)部往來的預付賬款進行對賬。 3） 結(jié)合應付賬款明細表，查核有無重復付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預付賬款和應付賬款這兩個項目同時掛賬的情況。 4）分析明細賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的 項目，應查明原因，必要時應作重分類調(diào)整。 4） 檢查外幣預付賬款折算匯率是否符合規(guī)定。 3．清產(chǎn)核資差異的處理標準： 1） 對函證結(jié)果與賬面金額不符及與債務單位對賬不符的，參照以上對應收賬款的差異 處理； 2） 對清查出的賬賬不符、賬證不符、外幣折算匯率差錯，調(diào)整相關會計科目； 3） 對預付賬款的貸方余額，必要時作重分類調(diào)整； 4） 對長期掛賬或不符合預付賬款條件的預付賬款，應轉(zhuǎn)入 “其他應收款 ”核算，并按應收賬款壞賬處理原則確認和轉(zhuǎn)銷壞賬。 如果存在營私舞弊現(xiàn)象，同時還應追究相關責任人責任。 （五）其他應收款 1．清查范圍： 除應收票據(jù)、 應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置備用金科目的企業(yè)撥出的備用金，應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，以及不符合預付賬款性質(zhì)的而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預付賬款 2．清查方法： 1） 編制其他應收款明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。 2） 分析其他應收款賬齡，以確定可收回的可能性。對逾期和長期拖欠的其他應收款，要查明原因，并積極組織催收；對經(jīng)確認無法收回的款項，要明確責任，并按國家清產(chǎn)核資相關規(guī)定的要求上報批準，并按批準額作壞賬處理，沖銷其他應收賬，記入當期管理費用。同時作備查處 理，并繼續(xù)作好實時監(jiān)督和催收工作，待已沖銷其他應收款重新收回時，沖回其他應收款，同時沖減當期管理費用。 3） 分析有貸方余額的項目，查明原因，必要時作重分類調(diào)整。結(jié)合應收賬款明細余額，查驗是否有雙方同時掛賬的項目，核算內(nèi)容是否重復，必要時作出適當調(diào)整。 4） 函證一定金額以上、賬齡較長或異常的明細賬戶余額。對函證結(jié)果與賬面金額不符的，應查明原因。 5） 檢查基準日后的收款事項，確定有無未及時入賬的債權。未及時入賬的，應調(diào)整入賬時間。 6）檢查壞賬的確認和處理。其他應收款壞賬的確認和處理原則同應收賬款。 7）檢查以外幣結(jié)算的其 他應收款折算匯率是否符合規(guī)定。 3．清產(chǎn)核資差異的處理標準： 對其他應收款清產(chǎn)核資差異的處理標準基本可參照應收賬款的處理原則，同時還應注意以下幾點： 1） 對其他應收款的貸方余額，必要時作重分類調(diào)整； 2） 對內(nèi)部職工、內(nèi)部管理部門長期（ 3 年）未報賬的其他應收款視同呆賬處理； 3） 對企業(yè)之間拆借形成的其他應收款，系統(tǒng)內(nèi)無法核對清查，按照 “應收賬款 ”的清理原則處理；如果符合投資性質(zhì)的，轉(zhuǎn)位長期投資處理；系統(tǒng)外均按上述原則處理。帶息的，利息一并處理。 4） 對殘值預估值金額比較大，長期掛賬的，應檢查相應的資產(chǎn)實體是否存在，對于不存在 資產(chǎn)實體的，應查明原因處理，對于無法查明原因的，視同呆賬處理。 （六）專項應付款 1．清查范圍： 企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，包括撥入科研經(jīng)費、撥入專款、撥入財政補助收入、撥出科研費、撥出專款、撥出財政補助款，進行 3 級清查，包括國家撥款；財貼費；基礎技術費；專項費；預研費；兩維費；虧損補貼；國家基建撥款 2．清查方法； 1）編制專項應付款明細表，并與總賬、明細賬核對相符。 1） 檢查有關專項應付款的批準文件，確定專項應付款的真實性。 2） 抽查銀行對賬單，注意檢查對賬單的入賬日期及金額，檢查撥入專項應付款是否 及時足額入賬，是否存在撥入專項應付款不入賬的情形。如未及時足額入賬，應查明原因。 3） 對集團接受國家撥入的具有專門用途的撥款，應向撥入單位函證。對函證結(jié)果與賬面余額不符的，應查明原因；對下級單位接受上級單位撥入的具有專門用途的撥款，應在上下級單位之間進行對賬，對賬不符的，應查明原因。 3．清產(chǎn)核資差異的處理標準： 1） 對清查出的賬賬不符、賬證不符，調(diào)整相關會計科目； 2） 對項目余額進行清理分析，如屬于負債的，其清理原則視同 “應收賬款 ”處理；屬于收入的專項應付款余額，應確認收入，重點應清查金額比較大，長期沒有支出的原因； 如果存在營私舞弊、挪用公款的，還應同時追究相關責任人的責任，并將追繳回的