【正文】 ： ； :； 群： 第一章 資產(chǎn)損失取證明細表 一、 貨幣資金損失 損失類別 損失證據(jù) 備注 （ 1）現(xiàn)金短缺 1）現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表； 包括倒推至基準日的記錄 2）現(xiàn)金保管人對于短款的說明； 3）公司相關核準文件； 4）公司對于責任人的責任認定及賠償說明； 5）涉及刑事犯罪的，提供司法涉案材料。 （ 2）銀行存款 1）銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表； 2）無法收回的銀行已付、企業(yè)未付款項的形成原因、與收款人的債權(quán)債務關系的說明； 3）不能收回的款項，比照壞賬損失認定要求，進行認定； （ 3）其他貨幣資金 比照銀行存款 二、 壞賬損失 損失類別 損失證據(jù) 備注 （ 1）債務單位破產(chǎn)終結(jié) 1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書； （或：清算組清算結(jié)果通知） 2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書； 3）法院申報債權(quán)通知、申報文件； 4）有關債權(quán)形成過程的財務資料或說明； 5）債權(quán)清償回收 資金證明。 （ 2）債務單位內(nèi)部清算注銷 1）工商局注銷登記證明； 2）申報債權(quán)通知或公告（若無，請?zhí)峁┪词盏酵ㄖ?、是否追究?nèi)部責任的聲明） 3）有關債權(quán)形成過程的財務資料或說明； 4）債權(quán)清償回收資金證明。 （ 3）債務單位宣告破產(chǎn)尚未終結(jié) 1）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書； 2）法院申報債權(quán)通知、申報文件； 3）了解到的破產(chǎn)前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、有無拖欠職工工資等款項；所屬行業(yè)；獲得清償?shù)目赡苄约耙罁?jù)；由清算組了解的有關情況，并提供書面說明； 4）清算組提供的初步分 配方案； 5）破產(chǎn)前公司最近的財務報表、審計報告； 6）有關債權(quán)形成過程的財務資料或說明； 7）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 4）債務單位被吊銷登記 1）工商局吊銷登記證明； 2）吊銷前公司最近的財務報表、審計報告； 3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明； 4）了解到的吊銷前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資等款項；所屬行業(yè)；有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明； 5）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務明細賬等） ； 6）有無擔保人的說明及追索情況說明； 7）有關債權(quán)形成過程的財務資料或說明； 8）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 5）被政府責令關閉 1）政府部門有關行政決定文件； 2）關閉前公司最近的財務報表、審計報告； 3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的 證明； 4）了解到的關閉前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資等款項；所屬行業(yè)；有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明； 5）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務明細賬等）； 6）有無擔保人的說明及追索情況說明； 7）有關債權(quán)形成過程的財務資料或說明。 8）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 6）債務人失蹤、死亡 1）公安機關證明； 2）企業(yè)提供內(nèi)部情況說明； 3）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 7）自然災害等不可抗力 1）企業(yè)提供專項說明； 2）有關不可抗力的媒體宣傳資料； 3）有關債權(quán)形成過程的財務資料或說明； 4）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 8）債務單位無清償能力被終（中）止執(zhí)行 1）終（中）止 執(zhí)行的法律文書； 2）企業(yè)提供債權(quán)形成過程的財務資料、情況說明； （ 9）逾期單筆小額款項、不足以彌補清收成本的 1）企業(yè)提供專項說明； 2）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 10）逾期 3 年以上境內(nèi)欠款 1）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務明細賬等）； 2）公司最近 3 年的財務報表、審計報告； 3） 3 年連續(xù)停產(chǎn)的證明； 4）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 11）逾期 3 年以上境外欠款 1）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務明細賬等）； 2）境 外中介機構(gòu)證明； 3）駐外使館或商務機構(gòu)的證明。 （ 12）逾期 3 年以上協(xié)議還款 1）董事會或經(jīng)理辦公會批準文件； 2）上級總公司的核準文件； 3）簽定的還款協(xié)議； 4）已收回資金的證明。 三、 存貨損失 損失類別 損失證據(jù) 備注 （ 1）盤盈、盤虧 1）存貨盤點表； 2）保管人提供情況說明； 3）盤盈、盤虧存貨價值確定依據(jù)資料； 4）企業(yè)提供內(nèi)部責任認定、賠償說明和核批文件； 5）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 2）報廢、毀損 1）企業(yè)內(nèi)部有關 部門出具技術鑒定證明； 2）保險公司理賠情況說明； 3）企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；殘值情況說明；企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。 （ 3）被盜 1）報案紀錄；公安機關立案、破案和結(jié)案證明； 2）企業(yè)提供責任人的責任認定及賠償情況說明； 3）保險公司理賠情況說明。 （ 4）削價、折價處理 1）企業(yè)專項說明； （ 5）成本高留低轉(zhuǎn) 1）企業(yè)專項說明，； 2）中介機構(gòu)出具鑒證意見書。 四、 待攤費用損失 損失類別 損失證據(jù) 備注 （ 1） 待攤費用掛賬 1）企業(yè)專項說明； 2）中介機構(gòu)出具鑒證意見書。 （ 2）應提未提費用 1）企業(yè)專項說明； 2）中介機構(gòu)出具鑒證意見書。 （ 3）匯兌損失掛賬 1）企業(yè)專項說明； 2）中介機構(gòu)出具鑒證意見書。 五、 投資損失 （一）短期投資損失 自己保管的有價證券的損失，比照現(xiàn)金短缺。 （二）長期股權(quán)投資損失 損失類別 損失證據(jù) 備注 （ 1）被投資單位破產(chǎn)終結(jié) 1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書； （或：清算組清算結(jié)果通知） 2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書； 3）出資證明、驗資報 告、營業(yè)執(zhí)照； 4）投資回收資金證明。 （ 2）被投資單位內(nèi)部清算注銷 1）工商局注銷登記證明； 2）股東大會決議清算文件； 3）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照； 4）清算審計報告； 5）投資回收資金證明。 （ 3）被投資單位宣告破產(chǎn)尚未終結(jié) 1）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書； 2）了解到的破產(chǎn)前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、有無拖欠職工工資等款項；所屬行業(yè)；獲得清償?shù)? 可能性及依據(jù)；由當?shù)貏趧硬块T了解的職工安置補償費用等情況及相關文件；由清算組了解的有關情況，并提供書面說明； 3）清算組提供的初步分配方案； 4）破產(chǎn)前公司最近的財務報表、審計報告； 5）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照； 6）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 4）被投資單位吊銷登記 1）工商局吊銷登記證明； 2）吊銷前公司最近的財務報表、審計報告； 3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明； 4）了解到的吊銷前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；所屬行業(yè)；由當?shù)貏趧硬块T了解的職工安置補償費用等情況及相關文件；有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明； 5）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照等； 6）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 5）被政府責令關閉 1）政府部門有關行政決定文件； 2）關閉前公司最近的財務報表、審計報告； 3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明； 4）在關閉前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資、安置費等款項；所屬行業(yè)；由當?shù)貏趧硬块T了解的職工安置補償費用等情況及相關文件；有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明； 5）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照等； 6）中介機構(gòu)根據(jù)上 述資料出具鑒證意見書。 （ 6）小額參股投資項目 1）最近 3 年財務報表、審計報告； 2）有關部門或公司提供連續(xù)停業(yè) 3年以上的證明； 3）中介機構(gòu)出具鑒證意見書。 （ 7）控股企業(yè)投資 參見以下 *1 執(zhí)行 （ 8）股權(quán)轉(zhuǎn)讓 1）董事會或經(jīng)理辦公會批準文件； 2）上級總公司的核準文件； 3）簽定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議； 4）已收回資金的證明。 *1 在國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則文件中，對于有控制權(quán)的投資項目損失認定的情況未予提及，在實際審計過程中，建議可參考國資委統(tǒng)計評價局局長孟 建民同志在中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作培訓班上的講話， “關于清產(chǎn)核資范圍 ”， “清產(chǎn)核資工作范圍與年度財務決算范圍不一致的，要將決算范圍以外的所屬企業(yè)包括在清產(chǎn)核資工作范圍中，或者在長期投資中進行清理，以長期投資結(jié)果進行申報，或者作為特殊問題，單獨申報，但無論采取何種形式，都必須在上報的清產(chǎn)核資工作方案中作專項說明 ”。對于清產(chǎn)核資工作范圍與年度財務決算范圍不一致的情況，主要為按 1995 年財政部頒布的《合并會計報表暫行規(guī)定》，可以不納入合并范圍的控股企業(yè)，如：準備關停并轉(zhuǎn)、已宣告破產(chǎn)等。對于該部分所屬企業(yè)，如果已經(jīng)清算 完畢，或雖未清算完畢，但根據(jù)目前初步清算結(jié)果，能夠依據(jù)現(xiàn)有文件和破產(chǎn)法規(guī)定的清償順序等資料通過專業(yè)判斷，出具經(jīng)濟鑒證意見書后，能夠認定為投資損失的，按原制度申請核銷；如果只是處于停產(chǎn)狀態(tài)、經(jīng)審計后確認為資不抵債的，可考慮按權(quán)益法核算，以長期投資賬面價值為零為限；若除股權(quán)投資外，還有其他的債權(quán)等，可考慮全額計提減值準備來預計損失。 （三）長期債權(quán)投資損失 比照壞賬損失 （四）委托貸款損失 企業(yè)委托金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項，對貸款單位不能按期償還的，比照本規(guī)則投資損失的認定要求，進行損失認定。 六、 固定資產(chǎn)損 失的認定 損失類別 損失證據(jù) 備注 （ 1）盤盈 1）固定資產(chǎn)盤點表； 2）保管員提供盤盈情況說明； 3）盤盈資產(chǎn)價值確定依據(jù)資料； （注：金額較大的，中介機構(gòu)估價報告）； 4）中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證意見書。 （ 2）盤虧 1）固定資產(chǎn)盤點表； 2）盤虧情況說明；（金額較大的，企業(yè)專項說明）； 3）企業(yè)內(nèi)部責任認定、核準文件； 4）中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證意見書。 （ 3）報廢、毀損 1）企業(yè)內(nèi)部有關部門出具的鑒定證明 2）不可抗力造成的，相關職能部門的鑒定報告 ； 3）保險公司理賠情況說明； 4）企業(yè)報廢、毀損情況說明及核批文件； （ 4）被盜 1）報案紀錄；公安機關立案、破案和結(jié)案證明； 2）企業(yè)提供責任人的責任認定及賠償情況說明； 3）保險公司理賠情況說明。 七、 在建工程和工程物資損失 （一）在建工程 損失類別 損失證據(jù) 備注 （ 1）停建、廢棄和報廢、拆除 1）國家相關文件； 2）規(guī)劃部門停建、拆除通知文件； 3）企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項數(shù)額較大的在建工程報廢，應當有 行業(yè)專家參與的技術鑒定意見； 4）工程項目支出的相關資料 （ 2）自然災害、意外事故毀損 1）有關證明； 2）保險理賠情況說明； 3）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任賠償說明及核準文件。 （二）工程物資 比照存貨損失 八、 無形資產(chǎn)損失 損失類別 損失證據(jù) 備注 超過法律保護期、無使用或轉(zhuǎn)讓價值 1）有關技術部門的鑒定材料； 2）已超過法律保護期的期限證明文件。 九、 其他資產(chǎn)損失 （一）對外提供擔保損失 被擔保人由于不能按期償還債務，本企業(yè)承擔了擔保連帶還款責任，經(jīng)清查和追索，被擔保 人無償還能力，對無法追回的，比照本規(guī)則壞賬損失的認定要求，進行損失認定。 （二）抵押損失 由于企業(yè)沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認定為損失。 （四）國家特準儲備物資損失 按有關規(guī)定的審批程序另行報批。 第二章 中國航空集團公司清產(chǎn)核資工作報告 （參考格式） 一、清產(chǎn)核資工作基本情況 清產(chǎn)核資工作基準日 清產(chǎn)核資工作范圍（如與國資委批復的范圍不一致，需說明原因） 清產(chǎn)核資工作具體實施情況 二、清產(chǎn)核資工作結(jié)果 （一）企業(yè)清查出的 資產(chǎn)損失情況 XX 元 《企業(yè)會計制度》預計的資產(chǎn)損失 XX 元 （二）經(jīng) XX 會計師事