【正文】 的固定資產(chǎn)應(yīng)按調(diào)整后的 賬 面信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 40頁 價(jià)值重新確定固定資產(chǎn)的折舊額和折舊率。 （五）對(duì)應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊的差異，若確屬應(yīng)提未提的潛虧，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提交的材料（購置發(fā)票、合同，折舊計(jì)提政策及各期計(jì)提憑證、明細(xì) 賬 等）進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 38頁 判，對(duì)企業(yè)相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實(shí)和可能結(jié)果進(jìn)行鑒證，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。對(duì)清查出的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)查明 原因，取得相關(guān)證據(jù)。 在固定資產(chǎn)清理中，對(duì)已出售給職工的房屋建筑物，不論其產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否已經(jīng)劃轉(zhuǎn)，都要進(jìn)行清理。清查中應(yīng)特別關(guān)注以下六種特殊資產(chǎn)的核對(duì)： 有卡無物的資產(chǎn)，要查明原因，確屬丟失、毀損的列入固定資產(chǎn)盤虧，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧申報(bào)表”，屬于出租出借的應(yīng)追查出租出借合同； 有物無卡的資產(chǎn)，要查明原因，一般有四種情況： （ 1）屬于正常固定資產(chǎn)盤盈，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧申報(bào)表”； （ 2）屬于接受捐贈(zèng)未入賬或作為成本費(fèi)用支出的固定資產(chǎn)。 二、資產(chǎn)減值的計(jì)提條件及判斷標(biāo)準(zhǔn) 有市價(jià)的長期投資按照“賬面價(jià)值與市價(jià)熟低”原則計(jì)價(jià)信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 32頁 （包括股票、債券投資的判斷）： a、市價(jià)持續(xù)２年低于賬面價(jià)值，取得兩年市場(chǎng)價(jià)； b、該項(xiàng)投資暫停交易１年或１年以上，取得暫停交易記錄或公告； C、被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，取得被投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表； d、被投資單位持續(xù)２年 發(fā)生虧損；取得被投資單位兩年經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表； e、被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象，取得相關(guān)公告、清理整頓報(bào)告、法院裁定等。更正按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，更正方法由企業(yè)自行處理，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。企業(yè)在境外投資舉辦的各類獨(dú)資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項(xiàng)資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認(rèn)真查明管理情況和投資效益。 對(duì) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 發(fā)放的外幣貸款采用 基準(zhǔn)日 中國人民銀行公布的市場(chǎng)匯率 (中間價(jià) )對(duì)外幣賬戶余額進(jìn)行調(diào)整。符合 損失類貸款核銷標(biāo)準(zhǔn)，履行了損失類貸款核銷程序的損失類貸款，從資產(chǎn)方核銷，同時(shí)核減貸款損失準(zhǔn)備，符合稅前扣除條件的一次性進(jìn)行稅前扣除。詳細(xì)核查了貼現(xiàn)手續(xù)的真實(shí)、完備、合法性，業(yè)務(wù)憑證與分戶賬（登記簿）金額是否相符，分戶賬（登記簿）與貼現(xiàn)核對(duì)是否相符，貼現(xiàn)申請(qǐng)人提供的資料是否合法、有效等內(nèi)容。 對(duì)于大額貸款、借款人風(fēng)險(xiǎn)較大貸款回函率及回函認(rèn)證率作具體統(tǒng)計(jì)，并逐筆追蹤。 。在附表中，應(yīng)收利息作為貸款的一項(xiàng)要素登記。 、返售協(xié)議是否相符。拆借一旦逾期，就意味著高風(fēng)險(xiǎn)。 。按對(duì)賬單與各金融機(jī)構(gòu)全面核對(duì)存放款項(xiàng)余額，并據(jù)此進(jìn)行總分核對(duì)。采取盤點(diǎn)倒推方法計(jì)算出基準(zhǔn)日現(xiàn)金余額，并同現(xiàn)金日記賬和總賬現(xiàn)金賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，以核實(shí)后的賬面值確認(rèn)為清查值。指根據(jù) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理， 核定 XXXX農(nóng)村信 用合作聯(lián)社 合法利益 。產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)未落實(shí)的固定資產(chǎn)不予評(píng)估增值，但重估價(jià)值低于賬面值的，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 。 17. 草擬專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并就審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與 信用社 充分交換 意見，并取得書面意見； 18. 出具正式審計(jì)報(bào)告。 。 第十章 清產(chǎn)核資的步驟 第十 八 條 清產(chǎn)核資的步驟 清產(chǎn)核資的步驟分為 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 自查和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)兩個(gè)步驟。 第九章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則 第十 七 條 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則包括： XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 資產(chǎn)狀況的真實(shí)性和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性， XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價(jià)值或者轉(zhuǎn)讓價(jià)值、不能再為 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 帶來經(jīng)濟(jì)利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實(shí)確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 13頁 準(zhǔn)后可予以財(cái)務(wù)核銷。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 11頁 第十 五 條 損失證據(jù)的法律效力問題 由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認(rèn)和核銷審批，根據(jù)以往我們的工作經(jīng)驗(yàn)，來源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級(jí)別高的證據(jù)優(yōu)于級(jí)別低的，外部的 證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部的證據(jù)，因此企業(yè)在尋找證據(jù)的過程中，應(yīng)盡量取得法律效力高的證據(jù)。因此必須高度重視，應(yīng)充分估計(jì)取得的難度，選派有能力、責(zé)任心強(qiáng)的人員專門做此項(xiàng)工作，以 保證財(cái)產(chǎn)清查工作的順利實(shí)施，保證損失處理申報(bào)獲得批復(fù)。 第五章 清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日 第 七 條 此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日確定為 2020年 6月 30日。 第三章 清產(chǎn)核資的目的 第五條 財(cái)產(chǎn)清查的目的 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 “家底 ，充分反映經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) ，如實(shí)暴露存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整地反映 XXXX信用合作聯(lián)社 資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進(jìn) 提高 XXXX信用合作聯(lián)社 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 第二章 清產(chǎn)核資的范圍 第四條 清產(chǎn)核資范圍： 納入本次清產(chǎn)核資范圍的清產(chǎn)核資對(duì)象是 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 表內(nèi)外的所有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 等。 上述資產(chǎn)損失，是指 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核 資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和被證明不能收回的各項(xiàng)債權(quán)與投資等形成的損失，以及以前年度的潛虧及掛 賬 等。而清產(chǎn)核資工作的難點(diǎn)主要在于損失證據(jù)的收集。 第十 四 條 作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)， XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級(jí)審核，認(rèn)真把關(guān)；承擔(dān) 清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù) 審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項(xiàng)予以核實(shí)和確認(rèn)。 第十 六 條 XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 在清產(chǎn)核資工作過程中，對(duì)于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證： 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良 信貸資產(chǎn) 和不良長期投資損失； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 損失金額較大或重要的單項(xiàng) 信貸資產(chǎn) 、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報(bào)廢、毀損； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 各項(xiàng)潛虧及掛賬。 7. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 內(nèi)部單位之間、 聯(lián)社和分支機(jī)構(gòu)之間 的互相往來款項(xiàng)、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 14頁 債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時(shí)進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 對(duì)清查出的各 種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進(jìn)行分類排隊(duì)。 ，審核 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 提供的損失掛 賬 證明材料，確認(rèn)資產(chǎn)損失和資金掛 賬 ； ，中介機(jī)構(gòu)必須在取得企業(yè)聘請(qǐng)的社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)或企業(yè)專門技術(shù)機(jī)構(gòu)對(duì)損毀報(bào)廢資產(chǎn)出具的鑒定意見的前提下，進(jìn)行損失數(shù)額的核實(shí)； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 填寫清產(chǎn)核資報(bào)表； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 18頁 ，編制清產(chǎn)核資后的會(huì)計(jì)報(bào)表； 16. 根據(jù)初步審計(jì)結(jié)果與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 交換意見，確定清查損失申報(bào)數(shù)額 和內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及實(shí)施的合理性、有效性。 第二十 五 條 企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資 工作的主要內(nèi)容，一般必須包括： 賬 務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資本核實(shí)和完善管理制度等。權(quán)利落實(shí)的固定資產(chǎn)評(píng)估可采用現(xiàn)行市場(chǎng)法、重置成本法等，評(píng)估增值部分，在增加固定資產(chǎn)科目余額的同時(shí)，通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算其增加值，經(jīng)規(guī)定程序報(bào)批后轉(zhuǎn)入相關(guān)科目核算。 。清查人員應(yīng)對(duì)各存放點(diǎn)現(xiàn)金（本幣和外幣）進(jìn)行實(shí)地檢查盤點(diǎn)。 第 二十九條 存放同業(yè)款項(xiàng)的清查 存放同業(yè)款項(xiàng)指 信 用社 存放在其他金融機(jī)構(gòu)用于清算、結(jié)算的款項(xiàng)（不包括存放央行款項(xiàng)）。 。按照拆借行為的真實(shí)性、拆借對(duì)象的資信程 度、拆借資金的逾期時(shí)間、逾期原因及還款保證等進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)利用買入返售金融資產(chǎn)科目發(fā)放貸款的，應(yīng)將其調(diào)整到正確科目反映。對(duì)應(yīng)收利息和應(yīng)計(jì)收利息的清查按照財(cái)政部令第 42號(hào)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、財(cái)金〔 2020〕 23號(hào)文《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則 實(shí)施指南》、《財(cái)政部關(guān)于縮短金融企業(yè)應(yīng)收利息核算期限的通知》（財(cái)金 [2020]5號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅函 [2020]960號(hào)）和人民銀行總行的有關(guān)文件規(guī)定逐筆清信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 24頁 查核算是否正確，有無多計(jì)或少計(jì)應(yīng)收利息和應(yīng)計(jì)收利息，應(yīng)收利息已形成壞賬的是否按規(guī)定進(jìn)行了壞賬處理，應(yīng)納入表外核算的 應(yīng)收未收利息是否已轉(zhuǎn)入表外核算。 、關(guān)注類貸款、次級(jí)類貸款、可疑類貸款與損失類貸款分類評(píng)估。對(duì)其他 500萬元以上的貸款根據(jù)現(xiàn)有的信貸檔案資料，結(jié)合貸款形態(tài)、欠息情況、函證回函等，有選擇性的實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。 。 。此項(xiàng)必須提足 ，對(duì)于計(jì)提不 足的應(yīng)予以調(diào)整。 ⑴ 長期投資的清查包括：股票投資、債券投資、對(duì)其他單位的投資；其中對(duì)企業(yè)投資包 括以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及 賬 外資產(chǎn)（含用國內(nèi)外聯(lián)營、合資、獨(dú)資企業(yè)分得的紅利、未入 賬 的收入）等各類資產(chǎn)向國內(nèi)外企業(yè)進(jìn)行的各種形式的投資。 對(duì)參股企業(yè)的投資應(yīng)核實(shí)雙方入 賬 金額、持股比例，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定的核算方 法檢查 賬 面價(jià)值，如存在差異應(yīng)查明原因，并按正確的金額進(jìn)行更正，以確保投資企業(yè)的合法權(quán)益。 （ 6） 經(jīng)營期貨、證券、外匯的短期投資 (一年以內(nèi)的 )未進(jìn)行交割或清理，不確認(rèn)為損失。 （一）核對(duì) 賬 目、卡片： 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對(duì)：總 賬 與明細(xì) 賬 及固定資產(chǎn)卡片合計(jì)金信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 34頁 額是否一致； 財(cái)務(wù)部門與歸口管理部門核對(duì)卡片，包括資產(chǎn)編號(hào)、名稱、型號(hào)規(guī)格、原始金額等的核對(duì)，并與相關(guān)產(chǎn)權(quán)歸屬資料進(jìn)行核對(duì)； 歸口管理與使用部門核對(duì)卡片：包括資產(chǎn)編號(hào)、名稱、型號(hào)規(guī)格、數(shù)量、原始金額等是否一致； （二）核對(duì)實(shí)物 由歸口管理部門負(fù)責(zé)組織使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)，以卡查物， 以物對(duì)卡，核對(duì) 賬 實(shí)，檢查是否相符，并編制資產(chǎn)盤點(diǎn)表。 清理出盤虧 、盤盈及以 賬 外購置的固定資產(chǎn)，認(rèn)真查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見。 第 三十七 條 固定資產(chǎn)損失的確認(rèn) 固定資產(chǎn)損失包括：①盤虧損失、②毀損報(bào)廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報(bào)廢、⑤自然災(zāi)害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值。 （四）對(duì)被盜的固定資產(chǎn)，將被盜的固定資產(chǎn)原賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險(xiǎn)理賠后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 向 公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 信用社 內(nèi)部有關(guān)部門的責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核準(zhǔn)資料； 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說明。如果尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)在此次清產(chǎn)核資中依據(jù)相關(guān)證據(jù)確認(rèn)為資產(chǎn)清查損失。 （二）由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將毀損的在建工程賬面價(jià)值，扣除可收回殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的差額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 有關(guān)自然災(zāi)害或意外事故證明； 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說明； 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)資料； （三）對(duì)于在建工程中核算的工程物資，其資產(chǎn)損失的確認(rèn)、減值準(zhǔn)備 的計(jì)提， 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 認(rèn)定要求進(jìn)行。確定轉(zhuǎn)銷的合規(guī)性、轉(zhuǎn)銷損益的正確性，清理長期掛 賬 項(xiàng)