【正文】 收回的 貸款及應(yīng)收 款項(xiàng)，在無法取得上述證明的情況下，要盡量查找以前年度發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封 2020 年的催收函，而以前年度的一封沒有，說服力就太差了，應(yīng)盡量尋找以前不同年度的。 第十 六 條 XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 在清產(chǎn)核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證： 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良 信貸資產(chǎn) 和不良長期投資損失； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 損失金額較大或重要的單項(xiàng) 信貸資產(chǎn) 、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報(bào)廢、毀損； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 各項(xiàng)潛虧及掛賬。 2. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和 核對，取得足以說明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。 3. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。 5. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、 低值易耗品、 在建工程等實(shí)物資產(chǎn)損失，要分類排隊(duì)，進(jìn)行認(rèn)真清理，對有利用價(jià)值或能收回殘值的，要積極進(jìn)行處理，以最大限地度降低損失。 7. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 內(nèi)部單位之間、 聯(lián)社和分支機(jī)構(gòu)之間 的互相往來款項(xiàng)、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 14頁 債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時(shí)進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。 自查階段中介機(jī)構(gòu)也可以參與。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)以清產(chǎn)核資基 準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，對總 賬 、明細(xì) 賬 等所有 賬 務(wù)進(jìn)行核對，與銀行未達(dá) 賬 項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，對應(yīng)收款項(xiàng)與 賬 務(wù)方函詢、查證，認(rèn)真查實(shí)債權(quán)債務(wù)以及對外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，清查企業(yè)各項(xiàng)潛虧和資金掛 賬 。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 對清查出的各 種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進(jìn)行分類排隊(duì)。對于清查出的各項(xiàng)損失，按照《資產(chǎn)損失認(rèn)定辦法》，逐項(xiàng)取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對所有清查基信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 15頁 礎(chǔ)表以及取證材料進(jìn)行分類整理和匯總，對照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審核，確保數(shù)字準(zhǔn)確無誤后，整理裝訂成冊，并填報(bào)相應(yīng)的清產(chǎn)核資報(bào)表； 第二十條 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 在實(shí)施上述清查程序中應(yīng)注意做好以下工作 財(cái)務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn) 核資工作開始時(shí)列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單 （含表外） ； 有關(guān)部門應(yīng)對各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單進(jìn)行分析，列出其中已知和可能存在損失的項(xiàng)目； 財(cái)務(wù)部門通過對各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、往來 賬 項(xiàng) 及信貸資產(chǎn) 的函證、長短期投資的檢查，各項(xiàng)費(fèi)用攤銷的核實(shí)等程序，確認(rèn)資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從內(nèi)部收集損失證據(jù)； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實(shí)到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)搜集、補(bǔ)充、完善相關(guān)證據(jù)、資料； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 已有及清查中取得、補(bǔ)充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)清查損失、預(yù)計(jì)減值損失； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 要分類裝訂成冊，留底備查，并經(jīng)得起各有關(guān)方面的檢查。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 16頁 第十二章 審計(jì)工作程序 第二十 一 條 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)《 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 》、《清產(chǎn)核資辦法》及《社會(huì)中 介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，對清產(chǎn)核資實(shí)施必要的審計(jì)程序，并在取得充分審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告； 第二十 二 條 清產(chǎn)核資審計(jì)工作程序 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行等基本情況；了解清產(chǎn)核資初步設(shè)計(jì)方案； ，從審計(jì)角度對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資初步設(shè)計(jì)方案提出意見，并參與方案的修改和制定； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資方案，結(jié) 合 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的具體情況，制定審計(jì)的總體計(jì)劃和具體工作方案； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 共同討論審計(jì)工作具體方案，特別是涉及 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 今后會(huì)計(jì)政策的制定及執(zhí)行情況的問題，在滿足此次清產(chǎn)核資需要的前提下，還應(yīng)考慮企業(yè)今后執(zhí)行的一貫性問題； ； ，與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 共同商討，根據(jù)雙方商論的結(jié)果修改上述版本； 與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 參溝通，搞好分工協(xié)作，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，提出工作要求； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 17頁 ，提出清產(chǎn)核資工作要求；發(fā)放資產(chǎn)清查明細(xì)表（電子板），講解填寫規(guī)范； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 資產(chǎn)清查工作。 ，審核 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 提供的損失掛 賬 證明材料，確認(rèn)資產(chǎn)損失和資金掛 賬 ； ，中介機(jī)構(gòu)必須在取得企業(yè)聘請的社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)或企業(yè)專門技術(shù)機(jī)構(gòu)對損毀報(bào)廢資產(chǎn)出具的鑒定意見的前提下，進(jìn)行損失數(shù)額的核實(shí)； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 填寫清產(chǎn)核資報(bào)表； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 18頁 ，編制清產(chǎn)核資后的會(huì)計(jì)報(bào)表； 16. 根據(jù)初步審計(jì)結(jié)果與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 交換意見，確定清查損失申報(bào)數(shù)額 和內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及實(shí)施的合理性、有效性。 相關(guān)部門 對資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)后，協(xié)助 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 按批復(fù)文件的要求進(jìn)行調(diào) 賬 ； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問題向 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 提出有關(guān)改進(jìn)建議。 第十三章 清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 第二十 三 條 本方案提及的清產(chǎn)核資內(nèi)容及要求 ，是最基本的內(nèi)容和要求，工作中不局限于此。 第二十 四 條 此次清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu)的工作分為二部分： XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 自查結(jié)果進(jìn)行審計(jì)、認(rèn)定資產(chǎn)損失。 第二十 五 條 企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資 工作的主要內(nèi)容，一般必須包括： 賬 務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資本核實(shí)和完善管理制度等。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點(diǎn)為基準(zhǔn)對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的各類 賬 戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及內(nèi)部資金往來和借款情況進(jìn)行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。指對企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對和查實(shí)。 。權(quán)利落實(shí)的固定資產(chǎn)評估可采用現(xiàn)行市場法、重置成本法等，評估增值部分，在增加固定資產(chǎn)科目余額的同時(shí)，通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算其增加值，經(jīng)規(guī)定程序報(bào)批后轉(zhuǎn)入相關(guān)科目核算。職工宿舍、食堂等屬于職工福利的不予評占增值。逾期使用和一次性列入成本的固定資產(chǎn)， 可以按凈值評估。 。 。 。 第二十 六 條 清產(chǎn)核資應(yīng)全面準(zhǔn)確清查 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 表內(nèi)外 資產(chǎn) 、 負(fù)債及所有者權(quán)益，正確評估農(nóng)村 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 風(fēng)險(xiǎn)狀況，包括資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。 第二十 七 條 為了保證清產(chǎn)核資工作的規(guī)范實(shí)施，我們將分科目列示清產(chǎn)核資內(nèi)容及相關(guān)要求。清查人員應(yīng)對各存放點(diǎn)現(xiàn)金（本幣和外幣）進(jìn)行實(shí)地檢查盤點(diǎn)。金銀、有價(jià)單證等按查實(shí)數(shù)確認(rèn)。 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算 匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 存放中央銀行款項(xiàng)按人民銀行對賬單確認(rèn)存放央行款項(xiàng)余額。 第 二十九條 存放同業(yè)款項(xiàng)的清查 存放同業(yè)款項(xiàng)指 信 用社 存放在其他金融機(jī)構(gòu)用于清算、結(jié)算的款項(xiàng)（不包括存放央行款項(xiàng)）。對存放的定期存款、特種存款，根據(jù)持有的有價(jià)單證，檢查與賬面余額是否一致，必要時(shí)與對方金融機(jī)構(gòu)相互核實(shí)。對于存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)中存在糾紛并經(jīng)法院判決或有權(quán)部門確認(rèn)無法收回的，認(rèn)定為損失。 ，要區(qū)分人民幣及各種外幣。 。 第三十條 拆放資金的清查 ，作合并內(nèi)部往來項(xiàng)處理。發(fā)出函證，就拆借合同要素、拆借逾期原因及還款保證等內(nèi)容實(shí)行獨(dú)立調(diào)查，確認(rèn)債權(quán)的真實(shí)性。 ，確認(rèn)拆放行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確性。按照拆借行為的真實(shí)性、拆借對象的資信程 度、拆借資金的逾期時(shí)間、逾期原因及還款保證等進(jìn)行評價(jià)。期后到期的，應(yīng)注明是否已收回。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 23頁 ，逐筆登錄金融資產(chǎn)和所融出的資金，并采取上門或函證的方式與對方金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行詳細(xì)核查確認(rèn)。發(fā)現(xiàn)協(xié)議要素不全、違規(guī)返售等問題徹查糾正。對利用買入返售金融資產(chǎn)科目發(fā)放貸款的，應(yīng)將其調(diào)整到正確科目反映。 。對逾期返售詳細(xì)分析其逾期原因。 計(jì)收利息。對應(yīng)收利息和應(yīng)計(jì)收利息的清查按照財(cái)政部令第 42號《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、財(cái)金〔 2020〕 23號文《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則 實(shí)施指南》、《財(cái)政部關(guān)于縮短金融企業(yè)應(yīng)收利息核算期限的通知》（財(cái)金 [2020]5號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅函 [2020]960號）和人民銀行總行的有關(guān)文件規(guī)定逐筆清信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 24頁 查核算是否正確，有無多計(jì)或少計(jì)應(yīng)收利息和應(yīng)計(jì)收利息，應(yīng)收利息已形成壞賬的是否按規(guī)定進(jìn)行了壞賬處理，應(yīng)納入表外核算的 應(yīng)收未收利息是否已轉(zhuǎn)入表外核算。 。融出資金本金逾期的不計(jì)算應(yīng)收利息。 第三十 三 條 發(fā)放貸款與墊款的清查 各項(xiàng)貸款和墊款的清查是清產(chǎn)核資的關(guān)鍵內(nèi)容，其核心為風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。 、關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款與損失類貸款分類評估。對金額大、風(fēng)險(xiǎn)大的貸款，實(shí)施了充分、適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性審計(jì)程序。對未回函及回函不認(rèn)定的貸款，應(yīng)履行審查借款合同、向信貸員了解貸款過程、向借款人核實(shí)差異形成的原因等實(shí)質(zhì)性審查程序，查清未回函及回函不認(rèn)定的原因。具體函證標(biāo)準(zhǔn)： （ A）自然人貸款采取表格匯總，借款人簽字認(rèn)可的方式，確信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 25頁 認(rèn)信貸資產(chǎn)真實(shí)性及余額的準(zhǔn)確性； （ B）企業(yè)法人貸款按照合同要素及賬面記錄逐一函證，貸款函證采用發(fā)函的方式按戶進(jìn)行函證，其貸款、存款、銀行承兌匯票和對外擔(dān)保同時(shí)函證； （ C）單筆 100萬元（含）以上的企事業(yè)貸款、高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)貸款以及出現(xiàn)墊款的承兌匯票貼現(xiàn)，取得借款及擔(dān)保合同、貸款卡信息查詢記錄、近兩年和基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表等資料復(fù)印件，填寫貸款分類認(rèn)定表，實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查，對不良貸款進(jìn)行重點(diǎn)審查。對其他 500萬元以上的貸款根據(jù)現(xiàn)有的信貸檔案資料，結(jié)合貸款形態(tài)、欠息情況、函證回函等，有選擇性的實(shí)施現(xiàn)場調(diào)查。 。基準(zhǔn)日后至外勤工作結(jié)束前的期后事 項(xiàng)作為貸款形態(tài)認(rèn)定的重要參考依據(jù)。依據(jù)借款憑證（借據(jù)）逐筆與借款合同進(jìn)行查實(shí)，審查貸款手續(xù)信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 26頁 的合規(guī)合法性。 。 及損失情況。不良貸款包括次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款。對符合《金融企業(yè)呆 賬 損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)局令第 4號）規(guī)定的呆賬條件的，當(dāng)前在正常、關(guān)注、次級、可疑類貸款核算的，轉(zhuǎn)入損失類貸款核算。 。未履行損失類貸款核銷程序的，按 100%提取貸款損失準(zhǔn)備，不在清產(chǎn)核資時(shí)核銷，待符合核銷條件，履行核銷程序后再從稅前扣除。 ： 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第