【正文】 按原會計制度清查出的資產(chǎn)損失 XX萬元。其中：軍品損失 萬元，民品損失 萬元，并已由 XX 會計師事務所逐項進行審計確認。在損失原因說明 欄詳細說明損失形成原因，并附明細清單和相關(guān)依據(jù)材料。損失形成的主要原因為： (1)對盤盈盤虧凈損失，依據(jù)申報理由、由保管人員、財務人員和審計監(jiān)盤人員簽字的盤點表等資料確認的損失金額 XX 萬元。 (2)對報廢毀損形成的損失，依據(jù)損失申報理由、技術(shù)鑒定報告或質(zhì)量檢測鑒定報告，扣除預計殘值和責任人的賠償后確認損失金額 XX 萬元。 如： (4)對存貨成本高留低轉(zhuǎn)形成的潛虧，依據(jù)高留 低轉(zhuǎn)的原始記錄或計算過程確認的損失金額 XX 萬元。 應收款項清查損失 XX 萬元。 如： XX 公司對 XX 公司的應收款 XX萬元，由于對方單位已宣告破產(chǎn)，全額報 損。 如：公司應收 XX公司的款項 XX萬元一直未清償，該公司 99 年底已停業(yè)，至今也未參加企業(yè)年檢，也找不到任何相關(guān)人員，該款項實際已不可能收回，本次確認損失。 （ 4）潛虧掛賬確認損失 XX 萬元。在損失原因說明欄詳細說明損失形成原因，并附相關(guān)證據(jù)資料。對于少提折舊，依據(jù)折舊政策對累計折舊進行測算。 對于報廢、毀損固定資產(chǎn)，依據(jù)技術(shù)或設備管理部門出具的技術(shù)鑒定 報告，確認的損失為 XX 萬元。 長期投資清查損失為 XX 萬元，損失形成的原因如下： 1．賬外長期投資入帳 XX 萬元， 2．因被投資單位已宣告破產(chǎn)，被撤銷、關(guān)閉或被吊銷、注銷工商登記，形成的長期投資損失 XX 萬元，均依據(jù)法院裁定的清算結(jié)果確認為損失。 如： 4．其他原因造成損失 （四）無形及遞延資產(chǎn)損失 （五）其他資產(chǎn)損失 其他資產(chǎn)清查損失 XX 萬元。 2．計提比例： 壞帳準備計提比例： 1年以內(nèi)的不計提壞帳準備， 12年的計提 30%， 23年的計提 60%，3 年以上的計提 100%。對于公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)債權(quán)，實行單項認定。 （二）短期投資 按成本與市價孰低，根據(jù) 20xx 年 12月 31 日的 XX 公布的收盤價，確定減值為 XX 萬元，其中：股票 XX 萬元，債券 XX 萬元，基金 XX 萬元，其他短期投資 XX萬元?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在正常經(jīng)營過程中，以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費用后的價值。 當存在以下一項或若干項情況時，將存貨賬面價值全額計提跌價準備： 1）已霉爛變質(zhì)的存貨； 2）已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨； 3）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨； 4）其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。 存貨跌價準備應按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量，如果某些存貨具有類似用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實際上難以 將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進行估價的存貨，合并計量成本與可變現(xiàn)凈值；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值。 2）存貨狀態(tài)雖然良好，但是喪失其使用價值 ,且預計不會出售，根據(jù)相關(guān)市 場資料、企業(yè)關(guān)于積壓情況和時間的說明，全額計提跌價損失準備。其中因市價持續(xù)下跌未來無回升希望的計提減值 XX萬元，因使用該原料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品售價的計提減值 XX萬元，因產(chǎn)品換代原料不需用同時高于市價的計提減值 XX萬元，因市場需求發(fā)生變化導致價值逐漸下跌計提減值 XX 萬元，因其他原因?qū)е聹p值 XX 萬元。 （四）長期投資減值準備 1．確定原則： 如果由于市價持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因、導致其可收回金額低于其賬面價值的，應當 計提長期投資減值準備。 對有市價的長期投資若存在下列跡象，取得確鑿證據(jù)（市價）后計提減值準備： 1）市價持續(xù) 2 年低于賬面價值； 2）該項投資暫停交易 1 年或 1 年以上； 3）被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損； 4）被投資單位持續(xù) 2 年發(fā)生虧損； 5）被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。 2．計提方法及所依據(jù)的基礎、信息： 1）對于可上市流通的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資，依據(jù)市價計提減值準備。被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導致被投資單位財務狀況發(fā)生嚴重惡化而計提減值準備的，根據(jù)市場調(diào)查分析調(diào)查資料，計提減值準備。 經(jīng)清查，計提長期投資減值準備 XX 萬元，其中：因市價連續(xù)兩年低于賬面價值計提減值 XX萬元，因被投資單位財務狀況嚴重惡化計提減值 XX萬元，因被投資單位發(fā)生巨額虧損計提 減值 XX 萬元，因被投資單位停業(yè)整頓、清算計提減值 XX 萬元，其他原因減值XX 萬元。 在用固定資產(chǎn)市價低于帳面價值的索取外部市場價格對比，按其差額計提減值準備。 2．計提方法及所依據(jù)的基礎、信息： 1）價格持續(xù)下跌計提減值準備的，提供報價資料； 2）受技術(shù)進步或政策限制計提減值準備的，提供技術(shù)或外部政策方面的資料； 3）資產(chǎn)陳舊過時或?qū)嶓w損壞的，提供設備或技術(shù)部門的技術(shù)鑒定。其中：土地減值 XX萬元，房屋建筑物減值XX 萬元，機器設備減值 XX 萬元，交通運輸工具及其他減值 XX萬元。 2．計提方法及所依據(jù)的基礎、信息： 1）取得基準日工程項目的預算、工程進度、預計完工程度、技術(shù)部門鑒定資料等資料。停建的工程依據(jù)提供工程 、技術(shù)等相關(guān)部門的鑒定證明。其中因長期停建且預計未來 3 年也不會恢復建設的項目計提減值 XX萬元，因在建項目性能、技術(shù)已經(jīng)落后計提減值 XX萬元，其他原因計提減值 XX 萬元。 （七）如有無形資產(chǎn)及委托貸款損失，可參照以上格式。 采用如下格式書寫： （一） 存在的實際問題 （二） 原因分析 （三） 改進措施 （可從如下幾個方面考慮寫該部分內(nèi)容：建立健全各項資產(chǎn)管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財務管理辦法； 加強會計核算，完善各項內(nèi)控機制；認真研究各項風險控制管理制度，尤其是對企業(yè)擔保、委托貸款資金等事項，提出控制風險的可行的辦法，加強擔保及委托資金的管理與控制；建立和完善財務信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營、財務以及企業(yè)經(jīng)營過程中的重大事項，按照國家法律、法規(guī)的要求及時向出資人、董事會和股東披露，規(guī)范會計信息的披露；對所屬各子企業(yè)的資產(chǎn)及財務狀況進行認真分析，對確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營的，應當根據(jù)實際情況提出合并、分立、解散、清算和關(guān)閉破產(chǎn)等工作措施，促進企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高企業(yè)資產(chǎn)營運效益；對發(fā)現(xiàn)的嚴重違紀違規(guī)問題，應當移交有關(guān)部門調(diào)查處理；涉嫌違法的問題，應當及時移送司法機關(guān)處理。 2）清查方法： a. 核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額相符。 b. 盤點庫存現(xiàn)金。盤點應有出納員、會計主管人員參加，并由內(nèi)審人員或不直接負責會計事務的人員進行盤點。盤點時，應由出納員先將現(xiàn)金集中存入保險柜，并把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入日記賬。 c. 抽查大額現(xiàn)金收支。如有與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關(guān)的收支事項，應查明原因。 e. 檢查外幣現(xiàn)金折算匯率是否符合規(guī)定，會計處理是否正確。對由于會計差 錯引起的不符，應調(diào)整相關(guān)會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應追究相關(guān)責任人的責任，并調(diào)整相關(guān)會計科目。屬于無法查明原因的，轉(zhuǎn)入 “管理費用 ”科目；如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，轉(zhuǎn)入 “其他應付款 ”科目。 2．銀行存款 1）清查范圍： 存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。 2）清查方法： a. 核對銀行存款日記賬與總賬的余額相符，如果不符，應查明原因。特別應注意檢查調(diào)節(jié)表中的未達賬項的真實性以及基準日后的進賬情況，調(diào)整應于基準日前入賬的款項。函證應包括在本期存過款的所有銀行，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行。 e. 抽查大額現(xiàn)金、銀行存款收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準，并核對相關(guān)賬戶 的進賬情況。 f. 審查基準日前后一段時期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項。 3) 清產(chǎn)核資差異的處理標準： 對銀行存款的清查結(jié)果，應查明賬賬不符、賬實不符、賬證不符的原因。集團內(nèi)各單位應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有 確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或者全部不能收回，應當作為當期損失，沖減銀行存款，記入 “其他支出 ”科目。 1） 編制應收賬款明細表，復核加計正確，并與應收賬款明細賬和總賬核對相符； 2） 分析應收賬款的賬齡，以了解應收賬款的可收回性。同時作備查處理，并繼續(xù)作好實時監(jiān)督和催收工作，待已沖銷應收賬款重新收回時，沖回應收賬款，同時沖減當期管理費用。對有爭議的應收債權(quán)，除進行函證外，還可以采取抽查原始憑證等方法進行確認。 函證可選用肯定和否定兩種形式。 符合以下情況時，采用否定式： ，固有風險和控制風險評估為低水平； ； ； ，并對不正確的情況予以反饋。 對內(nèi)部往來應收賬款的確認，不通過函證方式。對未函證應收賬款，應抽查有關(guān)原始憑證以驗證應收賬款是否存在，金額是否正確。 5） 檢查外幣應收賬款的折算匯率是否符合規(guī)定。對由于會計差錯引起的不符，應調(diào)整相關(guān)會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應追究相關(guān)責任人的責任，并調(diào)整相關(guān)會計科目。 2） 自基準日起，單位應于每個會計期末對應收帳款進行檢查，并預計可 能產(chǎn)生的壞帳損失。壞帳準備的計提方法通常有帳齡分析法、余額百分比法、個別認定法等。 2） 盤點庫存票據(jù)，注意檢查票據(jù)票面內(nèi)容是否與應收票據(jù)登記簿的記錄相符，是否存在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。函證范圍、形式以及函證結(jié)果的分析參照應收賬款函證。對到期無法兌現(xiàn)的應收票據(jù)，應轉(zhuǎn)入應收賬款進行核算。 5） 檢查應收票據(jù)利息收入計算是否正確、是否正確入賬，注意逾期應收票據(jù)是否已按規(guī)定停止計提利息。已貼現(xiàn)應收票據(jù)到期，當銀行退回已貼現(xiàn)應收票據(jù)時，應轉(zhuǎn)入應收賬款核算。 3．清產(chǎn)核資的差異處理： 對應收票據(jù)清產(chǎn)核資差異的處理標準原則參照對應收賬款清產(chǎn)核資差異的處理標準。 2） 選擇大額、異常和長期掛賬的預付賬款重要項目進行函證；對內(nèi)部往來的預付賬款進行對賬。 4）分析明細賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的 項目，應查明原因，必要時應作重分類調(diào)整。 3．清產(chǎn)核資差異的處理標準： 1） 對函證結(jié)果與賬面金額不符及與債務單位對賬不符的，參照以上對應收賬款的差異 處理； 2） 對清查出的賬賬不符、賬證不符、外幣折算匯率差錯，調(diào)整相關(guān)會計科目； 3） 對預付賬款的貸方余額，必要時作重分類調(diào)整； 4） 對長期掛賬或不符合預付賬款條件的預付賬款，應轉(zhuǎn)入 “其他應收款 ”核算，并按應收賬款壞賬處理原則確認和轉(zhuǎn)銷壞賬。 （五）其他應收款 1．清查范圍： 除應收票據(jù)、 應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置備用金科目的企業(yè)撥出的備用金，應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，以及不符合預付賬款性質(zhì)的而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預付賬款 2．清查方法： 1） 編制其他應收款明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。對逾期和長期拖欠的其他應收款，要查明原因，并積極組織催收；對經(jīng)確認無法收回的款項，要明確責任，并按國家清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定的要求上報批準，并按批準額作壞賬處理，沖銷其他應收賬，記入當期管理費用。 3） 分析有貸方余額的項目，查明原因，必要時作重分類調(diào)整。 4） 函證一定金額以上、賬齡較長或異常的明細賬戶余額。 5） 檢查基準日后的收款事項，確定有無未及時入賬的債權(quán)。 6）檢查壞賬的確認和處理。 7）檢查以外幣結(jié)算的其 他應收款折算匯率是否符合規(guī)定。帶息的，利息一并處理。 （六）專項應付款 1．清查范圍： 企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，包括撥入科研經(jīng)費、撥入專款、撥入財政補助收入、撥出科研費、撥出?？睢艹鲐斦a助款，進行 3 級清查，包括國家撥款；財貼費；基礎技術(shù)費；專項費；預研費；兩維費；虧損補貼；國家基建撥款 2．清查方法； 1）編制專項應付款明細表，并與總賬、明細賬核對相符。 2） 抽查銀行對賬單，注意檢查對賬單的入賬日期及金額，檢查撥入專項應付款是否 及時足額入賬，是否存在撥入專項應付款不入賬的情形。 3） 對集團接受國家撥入的具有專門用途的撥款，應向撥入單位函證。 3．清產(chǎn)核資差異的處理標準： 1） 對清查出的賬賬不符、賬證不符，調(diào)整相關(guān)會計科目； 2） 對項目余額進行清理分析，如屬于負債的，其清理原則視同 “應收賬款 ”處理；屬于收入的專項應付款余額，應確認收入，重點應清查金額比較大，長期沒有支出的原因； 如果存在營私舞弊、挪用公款的，還應同時追究相關(guān)責任人的責任，并將追繳回的款項補記入賬，對確實無法追回的款項，記入其他支出。 b. 檢查期末物資采購，核對有關(guān)憑證，對大額物資采購，追查有關(guān)購貨合同及發(fā)票 ，并抽查基準日后物資入庫情況。 d. 如采用計劃成本核算材料成本，應檢查有關(guān)材料成本差異計算是否正確，會計處理是否正確。 b. 對材料進行盤點，取得盤點資料和盤盈、盤虧報告表，作重點抽查，注意查明賬實不符的原因。 c. 檢查材料的入賬基礎和計價方法是否正確，是否前后一致：在 以實際成本計價的條件下，應以樣本的單位成本與材料明細賬及購貨發(fā)票核對；在以計劃成本計價的條件