【正文】 各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)?，F(xiàn)金清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完 整；現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金帳戶的余額是否正確。銀行存款，主要核實(shí)企業(yè)的各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該企業(yè)的帳面余額是否相符；對(duì)銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對(duì)帳單、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，主要核實(shí)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款和待攤費(fèi)用等。對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系。 認(rèn)真清理職工個(gè)人借款并限期收回。取 得股票、債券及基金賬戶對(duì)帳單，并與明細(xì)帳余額進(jìn)行核對(duì)，盤點(diǎn)庫存有價(jià)證 券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。（二）長(zhǎng)期投資清查的內(nèi)容包括：企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)投資形成的長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。對(duì)長(zhǎng)期投資的合同、協(xié)議、章程，與法律效力等批準(zhǔn)文件進(jìn)行核實(shí)，并對(duì)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容予以確認(rèn)。（三）固定資產(chǎn)清查的主要內(nèi)容包括：房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和工具器具等。對(duì)借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，應(yīng)認(rèn)真清理收回或者補(bǔ)辦資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)；經(jīng)過清查的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，要依據(jù)用途（指經(jīng)營性或非經(jīng)營性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）逐一進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡；對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明購建日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)劑（其價(jià)值轉(zhuǎn)入受撥單位）、出售和待報(bào)廢等形式提出處理意見；（四）賬外資產(chǎn)清查的內(nèi)容包括：水庫、干渠、支渠、水泥曬場(chǎng)、飛機(jī)跑道（停機(jī)坪）、公路、橋梁、田（林）問道路、通訊線路、機(jī)井、排灌站。對(duì)帳外資產(chǎn)要進(jìn)行全面清查，確定實(shí)物量，核實(shí)權(quán)屬情況。在建工程的清查應(yīng)由建設(shè)單位負(fù)責(zé)，按項(xiàng)目逐一進(jìn)行清查，逐項(xiàng)登記開工時(shí)間、項(xiàng)目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實(shí)際支出、實(shí)際完工進(jìn)度、完工時(shí)間和管理狀況等項(xiàng)內(nèi)容。對(duì)已完工未交付使用和交付使用未驗(yàn)收入賬的在建工程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入脹。對(duì)無形資產(chǎn)的清查應(yīng)進(jìn)行全面盤點(diǎn)，確定其真實(shí)價(jià)值及完整內(nèi)容，核實(shí)權(quán)屬證明材料，檢查實(shí)際攤銷情況。 第七條 企業(yè)對(duì)查出的各種資產(chǎn)盤盈、帳外資產(chǎn)和盤虧、報(bào)廢及壞帳等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類，并提出相關(guān)處理意見。在盤點(diǎn)過程中要以賬對(duì)物、以物核賬，逐一核對(duì)，做到賬實(shí)相符。流動(dòng)負(fù)債要清查各種短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用及應(yīng)付職工福利費(fèi)等；長(zhǎng)期負(fù)債要清查各種長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（一） 流動(dòng)負(fù)債 短期借款，要與銀行逐一核對(duì)帳目，明細(xì)賬余額與短期借款賬戶余要一致。預(yù)提費(fèi)用，包括預(yù)提租金、保險(xiǎn)金、借款利息、修理費(fèi)用等項(xiàng)。應(yīng)付職工福利費(fèi)，要按企業(yè)帳面余額登記，核實(shí)福利費(fèi)的計(jì)提及使用情況是否合理。 長(zhǎng)期應(yīng)付款的清查，應(yīng)當(dāng)核對(duì)明細(xì)賬，明細(xì)賬與長(zhǎng)期應(yīng)付款的帳面余額 應(yīng)該一致。 重新估價(jià)的賬外資產(chǎn)主要是指農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和帳面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值背離較大的如橡膠樹、果樹等項(xiàng)資產(chǎn)。第十條 企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理、核對(duì)，取得足以說明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對(duì)損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額，按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)。對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、帳外資產(chǎn)、資產(chǎn)損失和資金掛賬，必須取得合法證據(jù)： 具有法律效力的外部證據(jù)。 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明。指本企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中對(duì)涉及財(cái)產(chǎn)盤 盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金掛帳等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括： （1）會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證； （2）資產(chǎn)盤點(diǎn)表； （3）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同； （4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料2 （5）企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； （6）對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償說明。 在清產(chǎn)核資中，嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部往來、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的損失情況，在上報(bào)企業(yè)資產(chǎn)損失時(shí)，作為投資方采用權(quán)益法核算的，母公司不得重復(fù)確認(rèn)損失。第十一條 企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表是在完成清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進(jìn)行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)目的資產(chǎn)狀況、清查結(jié)果和資金核實(shí)等類的報(bào)告文件。 清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表是企業(yè)開展資產(chǎn)清查的工作底稿。 企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表分為清產(chǎn)核資工作情況表和清產(chǎn)核資損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表兩個(gè)部分： 清產(chǎn)核資工作情況表主要包括：資產(chǎn)清查表、基本情況表、資金核實(shí)申報(bào)表、資金核實(shí)分戶表、損失掛賬認(rèn)定情況表； 清產(chǎn)核資損失控賬分項(xiàng)明細(xì)表，反映企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛帳分項(xiàng)明細(xì)情況，具體按照不同單位、損失類別等列示。 第十二條 企業(yè)對(duì)查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛帳等，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況，按有關(guān)規(guī)定提出處理意見，按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系向上級(jí)管理部門報(bào)送清產(chǎn)核資核資結(jié)果申報(bào)材料。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況； （二）清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)材料； （三）資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨(dú)匯編成冊(cè)，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料； （四）股份制企業(yè)應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)董事會(huì)或者股東會(huì)同意對(duì)清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行 處理的書面證明材料； （五）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果，出具的經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的 清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表 （六）其他需提供的備查材料。 第十四條 企業(yè)依據(jù)財(cái)政部的批復(fù)文件，及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)帳務(wù)，并將調(diào)賬結(jié) 果在3個(gè)月時(shí)限內(nèi)按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系上報(bào)上級(jí)管理部門備案。 （二）對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬的財(cái)務(wù)處理，執(zhí)行財(cái)政部《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行＜企業(yè)會(huì)計(jì)制度＞有關(guān)財(cái)務(wù)處理的通知》（財(cái)企［2002 J 310號(hào)），經(jīng)營資質(zhì)條件對(duì)凈資產(chǎn)沒有要求的企業(yè)，以注冊(cè)資本為限，依次沖減以前年度未分配利潤(rùn)、公益金、盈余公積金和資本公積金，不足沖減的部分作未分配利潤(rùn)處理，按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)；經(jīng)營資質(zhì)條件對(duì)凈資產(chǎn)有明確要求的企業(yè)， 以經(jīng)營資質(zhì)所需凈資產(chǎn)為限，依次沖減以前年度末分配利潤(rùn)、公益金、盈余公 積金和資本公積金，不足沖減的部分暫作待處理的專項(xiàng)資產(chǎn)損失，自執(zhí)行《企 業(yè)會(huì)計(jì)制度》之日起，在不超過3年的期限內(nèi)攤銷，尚未攤銷的余額，在資產(chǎn)負(fù) 債表“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示，并在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表附注 中加以說明。 第十五條 企業(yè)按資金核實(shí)批復(fù)文件調(diào)整賬務(wù)后，涉及企業(yè)注冊(cè)資本變 動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。 根據(jù)國家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及資產(chǎn)管理制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程等管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理機(jī)制。 建立各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度，對(duì)企業(yè)擔(dān)保、委托貸款資金等事項(xiàng)，要提出可行的風(fēng)險(xiǎn)控制辦法，加強(qiáng)擔(dān)保及委托資金的管理與控制。 對(duì)經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，要嚴(yán)格管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項(xiàng)盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的范圍。 第十七條 企業(yè)的審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)參與企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)及重大財(cái)產(chǎn)損失問題，應(yīng)進(jìn)行調(diào)查和處理。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管清產(chǎn)核資工作檔案。 第二十條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。第十七條 企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋帳的方式對(duì)各項(xiàng)脹務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對(duì)工作。第十八條 企業(yè)對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。 第二十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對(duì)違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金（即“小金庫”）進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正，及時(shí)納入企業(yè)賬內(nèi)。 第二十二條 企業(yè)在漲務(wù)清理中，對(duì)清理出來的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。 （一）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，對(duì)企業(yè)的負(fù)債、權(quán)益認(rèn)真清理，對(duì)于因會(huì)計(jì)技術(shù)差錯(cuò)造成的不實(shí)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行甄別并及時(shí)改正；對(duì)清查出來的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時(shí)入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的真實(shí)、準(zhǔn)確。 第二十五條 企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)清查核實(shí)的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、短期投資和存貨等。第二十七條 對(duì)庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限 額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記帳戶 余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。 備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。第二十八條 對(duì)其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀 行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶 及其明細(xì)分類賬逐一核對(duì)。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。第三十條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款和待攤費(fèi)用。對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系。第三十一條 短期投資的清查主要對(duì)國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進(jìn)行清理，取得股票、債券及基金帳戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)，盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，與相關(guān)帳戶余額進(jìn)行核對(duì)。 （一）各企業(yè)都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織清倉查庫，對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；對(duì)清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見； （二）對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，積極收回或按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓； （三）代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位。 （一）對(duì)固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等； （二）租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入脹的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對(duì)后，登記入賬； （三）對(duì)借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理收回或者補(bǔ)辦手續(xù)； （四）對(duì)清查出的各項(xiàng)貼面盤盈（含貼外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見； （五）經(jīng)過清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物帳卡； （六）對(duì)清查出的各項(xiàng)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明購建日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價(jià)值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見； （七）土地清查的范圍包括