【正文】 后，報(bào)財(cái)政部審批。 第三條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，按以下步驟進(jìn)行： （－）指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等機(jī)構(gòu)組成清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織清產(chǎn)核資工作； （二）制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作計(jì)劃和實(shí)施方案，并組織帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作； （三）聘請(qǐng)符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損益提出鑒證證明； （四）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求組織實(shí)施各項(xiàng)工作； （五）向上級(jí)管理部門報(bào)送有企業(yè)法定代表人簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料。 第四條 清產(chǎn)核資工作主要包括：賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)界定、賬外資產(chǎn)入帳、價(jià)值重估、報(bào)表編制、結(jié)果申報(bào)、財(cái)務(wù)處理、完善制度等項(xiàng)內(nèi)容。 第五條 賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)的各種流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)科目的總帳和明細(xì)賬進(jìn)行全面核對(duì)與清理，并包括對(duì)備查帳簿、固定資產(chǎn)卡片及臺(tái)帳等輔助帳的核對(duì)與清理，做到帳帳相符、帳證相符、賬實(shí)相符，促使企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。 在賬務(wù)清理中，企業(yè)要將對(duì)內(nèi)或者對(duì)外擔(dān)保情況和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，根據(jù)實(shí)際情況分別采取不同措施有效防范風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)技術(shù)性會(huì)計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定自行調(diào)整賬務(wù)。第六條 資產(chǎn)清查是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)。（一）流動(dòng)資產(chǎn)清查的內(nèi)容包括：現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付款、短期投資和存貨等?，F(xiàn)金清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完 整；現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金帳戶的余額是否正確。 其他貨幣資金，主要核實(shí)外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途 貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一進(jìn)行核實(shí)。銀行存款，主要核實(shí)企業(yè)的各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該企業(yè)的帳面余額是否相符；對(duì)銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對(duì)帳單、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記帳本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，主要核實(shí)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收家庭農(nóng)場款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款和待攤費(fèi)用等。與對(duì)方逐一進(jìn)行核對(duì)，以雙方一致金額記 賬。對(duì)有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系。對(duì)長期拖欠的款項(xiàng)，要查明原因，積極催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作。 認(rèn)真清理職工個(gè)人借款并限期收回。 短期投資，主要核實(shí)國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資。取 得股票、債券及基金賬戶對(duì)帳單，并與明細(xì)帳余額進(jìn)行核對(duì)，盤點(diǎn)庫存有價(jià)證 券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。 存貨清查，主要清點(diǎn)核實(shí)原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等。（二）長期投資清查的內(nèi)容包括：企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)投資形成的長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。 對(duì)按股份或者資本份額擁有實(shí)際控制權(quán)的長期投資，一般應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查；沒有實(shí)際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對(duì)外投資的核算方式進(jìn)行清查。對(duì)長期投資的合同、協(xié)議、章程，與法律效力等批準(zhǔn)文件進(jìn)行核實(shí)，并對(duì)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容予以確認(rèn)。 對(duì)長期債權(quán)投資要分別清查長期債券投資、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債 務(wù)方式取得的長期債權(quán)投資、以應(yīng)收債權(quán)換入長期債權(quán)投資和以非貨幣性交易換入的長期債權(quán)投資等，詳細(xì)核實(shí)其原始成本和各期損益計(jì)算的準(zhǔn)確性。（三）固定資產(chǎn)清查的主要內(nèi)容包括：房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和工具器具等。 對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量，要求做到以帳查物、以物對(duì)賬，落實(shí)盤盈、盤虧情況；主要清理已提足折舊的、待報(bào)廢和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)損失等； 對(duì)租賃的固定資產(chǎn)，屬于經(jīng)營租賃的，要由出租方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入賬的租賃資產(chǎn)要將清查結(jié)果與承租方進(jìn)行核對(duì)，并登記入賬；屬于融資租賃的，要由承租方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入帳的租賃資產(chǎn)要將清查結(jié)果與出租方進(jìn)行核對(duì)，并登記入帳。對(duì)借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，應(yīng)認(rèn)真清理收回或者補(bǔ)辦資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)；經(jīng)過清查的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，要依據(jù)用途（指經(jīng)營性或非經(jīng)營性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）逐一進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡；對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明購建日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)劑（其價(jià)值轉(zhuǎn)入受撥單位）、出售和待報(bào)廢等形式提出處理意見；（四）賬外資產(chǎn)清查的內(nèi)容包括：水庫、干渠、支渠、水泥曬場、飛機(jī)跑道（停機(jī)坪）、公路、橋梁、田（林）問道路、通訊線路、機(jī)井、排灌站。養(yǎng)殖池、涵洞等。對(duì)帳外資產(chǎn)要進(jìn)行全面清查，確定實(shí)物量，核實(shí)權(quán)屬情況。（五）在建工程（包括基建項(xiàng)目賄查的內(nèi)容包括：在建或停緩建的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目；完工未交付使用（含試車）的、交付使用未驗(yàn)收入帳和長期掛賬但實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的項(xiàng)目。在建工程的清查應(yīng)由建設(shè)單位負(fù)責(zé)，按項(xiàng)目逐一進(jìn)行清查，逐項(xiàng)登記開工時(shí)間、項(xiàng)目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實(shí)際支出、實(shí)際完工進(jìn)度、完工時(shí)間和管理狀況等項(xiàng)內(nèi)容。 對(duì)在建工程的毀損報(bào)廢情況，要詳細(xì)說明原因、提供符合規(guī)定的證明材料。對(duì)已完工未交付使用和交付使用未驗(yàn)收入賬的在建工程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入脹。（六）無形資產(chǎn)清查的內(nèi)容包括：已入賬的各項(xiàng)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)及土地使用權(quán)等。對(duì)無形資產(chǎn)的清查應(yīng)進(jìn)行全面盤點(diǎn)，確定其真實(shí)價(jià)值及完整內(nèi)容，核實(shí)權(quán)屬證明材料，檢查實(shí)際攤銷情況。（七）遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查的內(nèi)容包括：開辦費(fèi)、租人固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等，要求逐一清理，認(rèn)真核查攤銷余額。 第七條 企業(yè)對(duì)查出的各種資產(chǎn)盤盈、帳外資產(chǎn)和盤虧、報(bào)廢及壞帳等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類，并提出相關(guān)處理意見。在資產(chǎn)清查過程中，要強(qiáng)調(diào)實(shí)物盤點(diǎn)與核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合、資產(chǎn)清理和負(fù)債核查與所有者權(quán)益相結(jié)合，重點(diǎn)是對(duì)各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資和帳外資產(chǎn)的清理，及有關(guān)擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。在盤點(diǎn)過程中要以賬對(duì)物、以物核賬，逐一核對(duì)，做到賬實(shí)相符。 第八條 負(fù)債清查的內(nèi)容包括：各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債要清查各種短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用及應(yīng)付職工福利費(fèi)等；長期負(fù)債要清查各種長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。負(fù)債清查要求企業(yè)帳面余額與債權(quán)單位的帳面余額相一致。（一） 流動(dòng)負(fù)債 短期借款，要與銀行逐一核對(duì)帳目，明細(xì)賬余額與短期借款賬戶余要一致。應(yīng)付及預(yù)收款，包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤和其他應(yīng)付款等項(xiàng)。預(yù)提費(fèi)用，包括預(yù)提租金、保險(xiǎn)金、借款利息、修理費(fèi)用等項(xiàng)。要求各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)帳余額應(yīng)與預(yù)提費(fèi)用帳戶余額相一致，核實(shí)計(jì)提帳目是否真實(shí)、合理。應(yīng)付職工福利費(fèi)，要按企業(yè)帳面余額登記，核實(shí)福利費(fèi)的計(jì)提及使用情況是否合理。（二）長期負(fù)債 長期借款的清查，要與銀行、其他金融機(jī)構(gòu)及債權(quán)單位逐項(xiàng)核對(duì)、明細(xì)帳余額應(yīng)當(dāng)與長期借款賬戶余額一致。 長期應(yīng)付款的清查，應(yīng)當(dāng)核對(duì)明細(xì)賬，明細(xì)賬與長期應(yīng)付款的帳面余額 應(yīng)該一致。第九條 企業(yè)清查出帳外資產(chǎn)，對(duì)于符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)為資產(chǎn)的，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定登記入賬。 重新估價(jià)的賬外資產(chǎn)主要是指農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和帳面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值背離較大的如橡膠樹、果樹等項(xiàng)資產(chǎn)。對(duì)于重新估價(jià)的資產(chǎn)，必須具有合理的重估證據(jù)。第十條 企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理、核對(duì)，取得足以說明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對(duì)損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額，按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)。 （一）對(duì)清產(chǎn)核資中的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法＞的通知＞（財(cái)企［2003］233號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行管理。對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、帳外資產(chǎn)、資產(chǎn)損失和資金掛賬，必須取得合法證據(jù)： 具有法律效力的外部證據(jù)。指企業(yè)收集到的法院、公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：（1）法院的判決或者裁定；（2）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（3）工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（4）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；（5）政府部門的公文及明令禁止的文件；（6）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告； (7）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單，理賠計(jì)算單等；（8）符合法律條件的其他證據(jù)。 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明。 特定經(jīng)濟(jì)行為的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。指本企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中對(duì)涉及財(cái)產(chǎn)盤 盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金掛帳等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括： （1）會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證； （2）資產(chǎn)盤點(diǎn)表； （3）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同； （4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料2 （5）企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； （6）對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償說明。 對(duì)取得的各項(xiàng)相關(guān)證據(jù)和資料，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真甄別各項(xiàng)證明材料的可靠性和合理性。 在清產(chǎn)核資中，嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部往來、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的損失情況，在上報(bào)企業(yè)資產(chǎn)損失時(shí)，作為投資方采用權(quán)益法核算的，母公司不得重復(fù)確認(rèn)損失。（二）對(duì)難以取得外部法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)、不良長期投資損失和企業(yè)損失等，如金額較大或重要的單項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資已毀損報(bào)廢，應(yīng)委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證。第十一條 企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表是在完成清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進(jìn)行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)目的資產(chǎn)狀況、清查結(jié)果和資金核實(shí)等類的報(bào)告文件。（一）在帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查階段，必須做好清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表的記錄工作，并根據(jù)記錄分別填制企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表。 清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表是企業(yè)開展資產(chǎn)清查的工作底稿?？筛鶕?jù)工作需要 自行設(shè)計(jì)清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表。 企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表分為清產(chǎn)核資工作情況表和清產(chǎn)核資損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表兩個(gè)部分： 清產(chǎn)核資工作情況表主要包括：資產(chǎn)清查表、基本情況表、資金核實(shí)申報(bào)表、資金核實(shí)分戶表、損失掛賬認(rèn)定情況表； 清產(chǎn)核資損失控賬分項(xiàng)明細(xì)表，反映企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛帳分項(xiàng)明細(xì)情況，具體按照不同單位、損失類別等列示。 （二）企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)和配合，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法和完整，并依次裝訂成冊，由企業(yè)法定代表人簽字并加蓋公章。 第十二條 企業(yè)對(duì)查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛帳等，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況，按有關(guān)規(guī)定提出處理意見，按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系向上級(jí)管理部門報(bào)送清產(chǎn)核資核資結(jié)果申報(bào)材料。 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料主要包括下列內(nèi)容： （一）清產(chǎn)核資工作報(bào)告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況； （二）清