單位清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案-文庫吧
2025-04-10 13:35 本頁面
【正文】 賬內(nèi)。各單位必須重視或有負(fù)債的清理工作，對(duì)各種擔(dān)保、財(cái)產(chǎn)抵押和訴訟等情況進(jìn)行全面清理，對(duì)或有損失進(jìn)行評(píng)估并取得充分適當(dāng)?shù)囊罁?jù)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)》要求做出會(huì)計(jì)計(jì)量，同時(shí)采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。各單位對(duì)清理出來的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)調(diào)整清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表，以調(diào)整后的數(shù)據(jù)作為清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)數(shù)。各單位清理出來的會(huì)計(jì)差錯(cuò)不得自行處理，應(yīng)上報(bào)工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論通過，統(tǒng)一以集團(tuán)公司合并口徑報(bào)國資委同意后，再通知各單位調(diào)整。（二）資產(chǎn)清查。主要采用盤點(diǎn)和函證的手段全面核實(shí)賬內(nèi)賬外相關(guān)資產(chǎn)的存在性，檢查相關(guān)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否完整，保證賬實(shí)相符。工作中要做到實(shí)物盤點(diǎn)與核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合、資產(chǎn)清查與負(fù)債和權(quán)益清查相結(jié)合。通過盤點(diǎn)，確定實(shí)物資產(chǎn)的盤盈和盤虧狀況；通過評(píng)估，確定實(shí)物資產(chǎn)的毀損和報(bào)廢狀況。資產(chǎn)清查工作中，財(cái)務(wù)部門處于核心地位，負(fù)責(zé)核對(duì)、查實(shí)，其具體工作內(nèi)容見《溫州市屬國資營運(yùn)公司清產(chǎn)核資培訓(xùn)手冊(cè)》。其他管理部門負(fù)責(zé)各自所管理資產(chǎn)的真實(shí)存在，如有資產(chǎn)損失，負(fù)責(zé)查明原因。但由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理的相關(guān)資產(chǎn)（如：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、借款?等等）由上一級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對(duì)、查實(shí)。固定資產(chǎn)（包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等，包括賬內(nèi)和賬外資產(chǎn)）和低值易耗品清查。⑴在賬務(wù)清理完成賬賬核對(duì)一致的基礎(chǔ)上，按照以賬對(duì)物、以物核賬的程序，由資產(chǎn)管理員根據(jù)賬內(nèi)（賬外）資產(chǎn)管理臺(tái)賬編制賬內(nèi)（賬外）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門實(shí)地觀察盤點(diǎn)，記錄資產(chǎn)存放地點(diǎn)、使用狀況、實(shí)盤數(shù)，盤點(diǎn)結(jié)束后三方簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)根據(jù)賬內(nèi)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表錄入系統(tǒng)。如有盤盈，盤盈資產(chǎn)填在賬外固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表。⑵盤點(diǎn)中賬實(shí)不一致的，由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)查明盤盈盤虧原因，分別做出情況說明，提出初步處理意見，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核實(shí)原因，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)簽批。情況說明與盤盈盤虧表一起保管，以備審計(jì)核對(duì)。⑶清查中發(fā)現(xiàn)有卡無物的，經(jīng)查明原因確屬丟失、毀損的列入固定資產(chǎn)盤虧，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤虧申報(bào)表”；屬于出租出借的應(yīng)追查出租出借合同。清查中發(fā)現(xiàn)有物無卡的，屬于國家撥款形成的資產(chǎn)，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈申報(bào)表”；屬于接受捐贈(zèng)未入賬、屬于已成本費(fèi)用化的、屬于租入或借入的（需要追查有關(guān)文書）、屬于用賬外資金購入的，不填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈申報(bào)表”，但資產(chǎn)管理部門必須形成賬外資產(chǎn)管理臺(tái)賬和卡片，如果有關(guān)部門核準(zhǔn)作為盤盈資產(chǎn)處理的，再從賬外資產(chǎn)轉(zhuǎn)入賬內(nèi)管理。⑷資產(chǎn)管理部門需提供房屋產(chǎn)權(quán)證、土地證、車輛營運(yùn)證等權(quán)屬證明文件，明確產(chǎn)權(quán)歸屬。對(duì)于權(quán)屬不清或未取得相關(guān)證明文件的應(yīng)另外專門統(tǒng)計(jì)情況上報(bào)。⑸財(cái)務(wù)部門應(yīng)清理固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊差額；清理出已提足折舊、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。⑹租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對(duì)后，登記入賬。⑺對(duì)于非經(jīng)營借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)盡量回收或補(bǔ)辦手續(xù)，確實(shí)無法收回的，應(yīng)按規(guī)定程序處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。⑻對(duì)清查出的各項(xiàng)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，要查明購建日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見。⑼土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)入股的土地。⑽經(jīng)過清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途(指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性)和使用情況(指在用、未使用或不需用等)進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡。固定資產(chǎn)和低值易耗品的損失包括：①盤虧損失、②毀損報(bào)廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報(bào)廢、⑤自然災(zāi)害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值等情況。對(duì)清查出的損失應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“固定資產(chǎn)損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。在建工程清查。⑴工程管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門依據(jù)工程進(jìn)度報(bào)告、質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或相關(guān)文書，對(duì)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量進(jìn)行檢查。⑵財(cái)務(wù)部門依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進(jìn)度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況。⑶對(duì)于清查出的掛往來帳的在建工程支出，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，納入在建工程核算。⑷工程物資的損失視同固定資產(chǎn)損失處理。⑸因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失，要查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“在建工程損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。存貨（包括原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資(商品)等
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1