【正文】 《企業(yè)會計制度》預計的資產(chǎn)損失XX元（二）經(jīng)XX會計師事務所審核后的資產(chǎn)損失情況《企業(yè)會計制度》預計的資產(chǎn)損失XX元（三）企業(yè)申報核銷損失的處理預案經(jīng)清查，公司按原制度規(guī)定清查出的資產(chǎn)損失金額為XX元，其中：申報核減所有者權(quán)益的XX元，自列損益的XX元。核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：1．擬核減未分配利潤XX元；2．擬核減盈余公積XX元；3．擬核減資本公積XX元（不能沖減1995年土地估價增值部分）；4．擬核減實收資本XX元。經(jīng)清查，公司按《企業(yè)會計制度》確認的預計損失金額為XX元，建議核減公司200X年度期初未分配利潤，并作為各項資產(chǎn)減值準備的期初數(shù)，其中：1．應收賬款項預計損失XX元；2．短期投資預計損失XX元；3．存貨預計損失XX元；4．長期股權(quán)投資預計損失XX元；5．固定資產(chǎn)預計損失XX元；6．在建工程預計損失XX元；7．無形資產(chǎn)預計損失XX元；8．委托貸款預計損失XX元；9．長期債權(quán)投資預計損失XX元（如有應補充）。三、資產(chǎn)損失情況說明（按原會計制度）按原會計制度清查出的資產(chǎn)損失XX萬元。資產(chǎn)損失為XX萬元，其中：流動資產(chǎn)損失XX萬元，固定資產(chǎn)損失XX萬元，長期投資損失XX萬元，無形及遞延資產(chǎn)損失XX萬元，其他資產(chǎn)損失XX萬元；資金掛賬為XX萬元，其他為XX萬元。其中：軍品損失 萬元，民品損失 萬元，并已由XX會計師事務所逐項進行審計確認。（視具體情況增減）具體損失情況如下：（一）流動資產(chǎn)損失對不同的損失原因、依據(jù)不同證據(jù)申報的損失，分別申報；對同類損失原因、同一部門出具的同類證據(jù)申報的損失，歸類填報“損失掛賬分項明細表”。在損失原因說明欄詳細說明損失形成原因，并附明細清單和相關依據(jù)材料。存貨清查損失為XX萬元。損失形成的主要原因為：(1)對盤盈盤虧凈損失，依據(jù)申報理由、由保管人員、財務人員和審計監(jiān)盤人員簽字的盤點表等資料確認的損失金額XX萬元。如：。(2)對報廢毀損形成的損失，依據(jù)損失申報理由、技術(shù)鑒定報告或質(zhì)量檢測鑒定報告，扣除預計殘值和責任人的賠償后確認損失金額XX萬元。如：（3）對存貨已發(fā)出，但由于未能收回貨款，當時未做銷售及成本轉(zhuǎn)出，依據(jù)相關資料確認損失XX萬元。如：(4)對存貨成本高留低轉(zhuǎn)形成的潛虧，依據(jù)高留低轉(zhuǎn)的原始記錄或計算過程確認的損失金額XX萬元。如：（5）賬外成本潛虧XX萬元，形成的原因如下:壞帳損失按單項申報，每項損失填報一張“壞賬損失掛賬分項明細表”，在損失原因說明欄說明應收款項形成的時間、性質(zhì)（起因），催收過程，并附相關依據(jù)材料，納入合并報表范圍內(nèi)的內(nèi)部往來沒有申報損失。應收款項清查損失XX萬元。按損失形成的主要原因劃分：（1）債務單位已被宣告破產(chǎn)，造成應收款項無法收回的損失XX萬元，均根據(jù)法院裁定確認為損失。如：XX公司對XX公司的應收款XX萬元，由于對方單位已宣告破產(chǎn)，全額報損。（2）債務單位被撤銷、關閉或被注銷、吊銷工商登記，造成應收款項難以收回的損失XX萬元。如：公司應收XX公司的款項XX萬元一直未清償，該公司99年底已停業(yè)，至今也未參加企業(yè)年檢，也找不到任何相關人員，該款項實際已不可能收回，本次確認損失。（3）已勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償債能力被法院裁定中止執(zhí)行，造成應收款項難以收回的，依據(jù)法院的判決、裁定或終止執(zhí)行的法律文書，確認的損失為XX萬元。（4）潛虧掛賬確認損失XX萬元。貪污、盜竊、詐騙損失司法敗訴強制執(zhí)行損失其他原因損失（二）固定資產(chǎn)損失對不同的損失原因、依據(jù)不同證據(jù)申報的損失，分別申報；對于同類損失原因、依據(jù)同類證據(jù)申報的損失，歸類填報一張“固定資產(chǎn)損失掛賬分項明細表”。在損失原因說明欄詳細說明損失形成原因，并附相關證據(jù)資料。固定資產(chǎn)清查損失XX萬元,損失形成的原因如下：應提未提的折舊為XX萬元。對于少提折舊，依據(jù)折舊政策對累計折舊進行測算。對盤盈盤虧凈損失，依據(jù)申報理由、由資產(chǎn)管理人員、財務人員和審計監(jiān)盤人員簽字的盤點表等資料確認的損失金額XX萬元。對于報廢、毀損固定資產(chǎn)，依據(jù)技術(shù)或設備管理部門出具的技術(shù)鑒定報告，確認的損失為XX萬元。貪污、盜竊、詐騙損失司法敗訴強制執(zhí)行損失其他原因損失（三）長期投資損失長期投資損失按單項申報，每項損失填報一張“長期投資損失掛賬分項明細表”，在損失原因說明欄說明投資時間、持股比例、核算方法、投資成本、損失形成原因，并附投資合同等相關證據(jù)資料。長期投資清查損失為XX萬元，損失形成的原因如下：1．賬外長期投資入帳XX萬元，2．因被投資單位已宣告破產(chǎn)，被撤銷、關閉或被吊銷、注銷工商登記，形成的長期投資損失XX萬元，均依據(jù)法院裁定的清算結(jié)果確認為損失。 如： 3．因被投資單位長期虧損或資不抵債形成的長期投資損失XX萬元。 如： 4．其他原因造成損失（四）無形及遞延資產(chǎn)損失（五）其他資產(chǎn)損失其他資產(chǎn)清查損失XX萬元。主要包括：（六）資金掛賬按表列項目逐一敘述（七）其他四、企業(yè)預計損失情況說明（按《企業(yè)會計制度》）（一）應收款項壞賬準備1．確定原則：對清查基準日賬齡進行分析，對非關聯(lián)債權(quán)按賬齡計提壞賬準備。2．計提比例：壞帳準備計提比例：1年以內(nèi)的不計提壞帳準備，12年的計提30%，23年的計提60%，3年以上的計提100%。（僅示范說明，按集團確定的會計政策據(jù)實說明）以上壞賬提取比例基數(shù)，不包括公司納入合并范圍的內(nèi)部關聯(lián)債權(quán)。對于公司內(nèi)部的關聯(lián)債權(quán)，實行單項認定。按賬齡計提的壞賬準備共計XX萬元，其中賬齡在1—2年的計提XX萬元，賬齡在2—3年的計提XX萬元，賬齡在3年以上的計提XX萬元。（二）短期投資按成本與市價孰低，根據(jù)2003年12月31日的XX公布的收盤價，確定減值為XX萬元，其中：股票XX萬元，債券XX萬元，基金XX萬元，其他短期投資XX萬元。（三）存貨跌價準備1．確定原則如由于存貨全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價準備。可變現(xiàn)凈值，是指在正常經(jīng)營過程中，以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費用后的價值。當存在下列情況之一時，計提存貨跌價準備：1）市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；2）企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；4）因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌；5）其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。當存在以下一項或若干項情況時，將存貨賬面價值全額計提跌價準備：1）已霉爛變質(zhì)的存貨；2）已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；3）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；4）其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。清查過程中對于出現(xiàn)上述情況的已取得確鑿證據(jù)，并作出了書面記錄。存貨跌價準備應按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量，如果某些存貨具有類似用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關，且實際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進行估價的存貨，合并計量成本與可變現(xiàn)凈值；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值。（2）計提方法以及所依據(jù)的基礎資料、信息：1）可變現(xiàn)凈值低于帳面成本的存貨：根據(jù)基準日存貨的庫存狀況，取得最接近清查基準日的可變現(xiàn)凈值，并與基準日帳面余額作出比較，確定期末可變現(xiàn)凈值低于帳面成本的存貨，并匯總計算可變現(xiàn)凈值低于帳面成本的差異，作為存貨跌價準備，列入按照《企業(yè)會計制度》預計的資產(chǎn)損失。2）存貨狀態(tài)雖然良好，但是喪失其使用價值,且預計不會出售，根據(jù)相關市場資料、企業(yè)關于積壓情況和時間的說明，全額計提跌價損失準備。（3）經(jīng)清查，計提存貨跌價準備XX萬元。其中因市價持續(xù)下跌未來無回升希望的計提減值XX萬元，因使用該原料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品售價的計提減值XX萬元，因產(chǎn)品換代原料不需用同時高于市價的計提減值XX萬元，因市場需求發(fā)生變化導致價值逐漸下跌計提減值XX萬元，因其他原因?qū)е聹p值XX萬元。如：。（四）長期投資減值準備1．確定原則：如果由于市價持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因、導致其可收回金額低于其賬面價值的，應當計提長期投資減值準備。按單項項目計提長期投資減值準備。對有市價的長期投資若存在下列跡象，取得確鑿證據(jù)（市價）后計提減值準備：1）市價持續(xù)2年低于賬面價值；2）該項投資暫停交易1年或1年以上；3）被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損； 4）被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；5）被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。對無市價的長期投資若存在下列跡象，取得確鑿證據(jù)應計提減值準備：1）影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；2）被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導致被投資單位財務狀況發(fā)生嚴重惡化；3）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發(fā)生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；4）有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形。2．計提方法及所依據(jù)的基礎、信息：1）對于可上市流通的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資，依據(jù)市價計提減值準備。2） 對于非上市流通的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資：被投資單位經(jīng)營環(huán)境變化計提減值準備的，取得相關文件、法規(guī)、規(guī)定。被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導致被投資單位財務狀況發(fā)生嚴重惡化而計提減值準備的，根據(jù)市場調(diào)查分析調(diào)查資料，計提減值準備。被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發(fā)生嚴重惡化計提減值準備的，提供生產(chǎn)技術(shù)分析資料。經(jīng)清查，計提長期投資減值準備XX萬元，其中：因市價連續(xù)兩年低于賬面價值計提減值XX萬元，因被投資單位財務狀況嚴重惡化計提減值XX萬元，因被投資單位發(fā)生巨額虧損計提減值XX萬元，因被投資單位停業(yè)整頓、清算計提減值XX萬元，其他原因減值XX萬元。如：（五）固定資產(chǎn)減值準備1．確定原則：一般考慮以下因素：1）某項在用資產(chǎn)的市價在當期發(fā)生較大下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而引起的下跌；（如：購入設備的賬面價值發(fā)生持續(xù)下跌，需要設備或供應部門提供有關外部的報價資料）2）技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律等企業(yè)環(huán)境，或是資產(chǎn)的營銷市場，在當期或近期發(fā)生重大變化，并對企業(yè)產(chǎn)生重大影響；（如：受到技術(shù)進步或業(yè)務政策的限制，需要技術(shù)部門提供相關依據(jù)）3）有證據(jù)表明，資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或?qū)嶓w損壞；（根據(jù)固定資產(chǎn)的管理部門和技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定依據(jù)進行確認）4）其他表明固定資產(chǎn)的可收回價值低于固定資產(chǎn)賬面價值的情況。在用固定資產(chǎn)市價低于帳面價值的索取外部市場價格對比，按其差額計提減值準備。對于存在下列情形但無法通過報廢途徑處理的固定資產(chǎn)考慮全額計提減值準備：1）長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且不存在轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；2）由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)； 3）雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品或提供的服務不合格的固定資產(chǎn)；4）已遭毀損，以至于不再具有使用價值的固定資產(chǎn)；5）其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。2．計提方法及所依據(jù)的基礎、信息：1）價格持續(xù)下跌計提減值準備的，提供報價資料；2）受技術(shù)進步或政策限制計提減值準備的，提供技術(shù)或外部政策方面的資料；3）資產(chǎn)陳舊過時或?qū)嶓w損壞的，提供設備或技術(shù)部門的技術(shù)鑒定。經(jīng)清查，計提固定資產(chǎn)減值準備XX萬元。其中：土地減值XX萬元，房屋建筑物減值XX萬元，機器設備減值XX萬元，交通運輸工具及其他減值XX萬元。如：（六）在建工程減值準備1．確定原則：1）在建工程已經(jīng)長期停建，并且可能3年內(nèi)不會重新開工； 2）在建的項目無論在性能上還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性；3）其他情況導致在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。2．計提方法及所依據(jù)的基礎、信息：1）取得基準日工程項目的預算、工程進度、預計完工程度、技術(shù)部門鑒定資料等資料。 2）在建工程減值受政策影響計提減值的，提供有關政策規(guī)定，停建的在建工程若國