【正文】 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失XX元（二）經(jīng)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后的資產(chǎn)損失情況《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失XX元（三）企業(yè)申報(bào)核銷(xiāo)損失的處理預(yù)案經(jīng)清查，公司按原制度規(guī)定清查出的資產(chǎn)損失金額為XX元，其中：申報(bào)核減所有者權(quán)益的XX元，自列損益的XX元。核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：1．?dāng)M核減未分配利潤(rùn)XX元；2．?dāng)M核減盈余公積XX元；3．?dāng)M核減資本公積XX元（不能沖減1995年土地估價(jià)增值部分）；4．?dāng)M核減實(shí)收資本XX元。經(jīng)清查，公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失金額為XX元，建議核減公司200X年度期初未分配利潤(rùn)，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初數(shù)，其中：1．應(yīng)收賬款項(xiàng)預(yù)計(jì)損失XX元；2．短期投資預(yù)計(jì)損失XX元；3．存貨預(yù)計(jì)損失XX元；4．長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失XX元；5．固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失XX元；6．在建工程預(yù)計(jì)損失XX元；7．無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失XX元；8．委托貸款預(yù)計(jì)損失XX元；9．長(zhǎng)期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失XX元（如有應(yīng)補(bǔ)充）。三、資產(chǎn)損失情況說(shuō)明（按原會(huì)計(jì)制度）按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失XX萬(wàn)元。資產(chǎn)損失為XX萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失XX萬(wàn)元，固定資產(chǎn)損失XX萬(wàn)元，長(zhǎng)期投資損失XX萬(wàn)元，無(wú)形及遞延資產(chǎn)損失XX萬(wàn)元，其他資產(chǎn)損失XX萬(wàn)元；資金掛賬為XX萬(wàn)元，其他為XX萬(wàn)元。其中：軍品損失 萬(wàn)元，民品損失 萬(wàn)元，并已由XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)。（視具體情況增減）具體損失情況如下：（一）流動(dòng)資產(chǎn)損失對(duì)不同的損失原因、依據(jù)不同證據(jù)申報(bào)的損失，分別申報(bào)；對(duì)同類(lèi)損失原因、同一部門(mén)出具的同類(lèi)證據(jù)申報(bào)的損失，歸類(lèi)填報(bào)“損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”。在損失原因說(shuō)明欄詳細(xì)說(shuō)明損失形成原因，并附明細(xì)清單和相關(guān)依據(jù)材料。存貨清查損失為XX萬(wàn)元。損失形成的主要原因?yàn)椋?1)對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧凈損失，依據(jù)申報(bào)理由、由保管人員、財(cái)務(wù)人員和審計(jì)監(jiān)盤(pán)人員簽字的盤(pán)點(diǎn)表等資料確認(rèn)的損失金額XX萬(wàn)元。如：。(2)對(duì)報(bào)廢毀損形成的損失，依據(jù)損失申報(bào)理由、技術(shù)鑒定報(bào)告或質(zhì)量檢測(cè)鑒定報(bào)告，扣除預(yù)計(jì)殘值和責(zé)任人的賠償后確認(rèn)損失金額XX萬(wàn)元。如：（3）對(duì)存貨已發(fā)出，但由于未能收回貨款，當(dāng)時(shí)未做銷(xiāo)售及成本轉(zhuǎn)出，依據(jù)相關(guān)資料確認(rèn)損失XX萬(wàn)元。如：(4)對(duì)存貨成本高留低轉(zhuǎn)形成的潛虧，依據(jù)高留低轉(zhuǎn)的原始記錄或計(jì)算過(guò)程確認(rèn)的損失金額XX萬(wàn)元。如：（5）賬外成本潛虧XX萬(wàn)元，形成的原因如下:壞帳損失按單項(xiàng)申報(bào)，每項(xiàng)損失填報(bào)一張“壞賬損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”，在損失原因說(shuō)明欄說(shuō)明應(yīng)收款項(xiàng)形成的時(shí)間、性質(zhì)（起因），催收過(guò)程，并附相關(guān)依據(jù)材料，納入合并報(bào)表范圍內(nèi)的內(nèi)部往來(lái)沒(méi)有申報(bào)損失。應(yīng)收款項(xiàng)清查損失XX萬(wàn)元。按損失形成的主要原因劃分：（1）債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)，造成應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回的損失XX萬(wàn)元，均根據(jù)法院裁定確認(rèn)為損失。如：XX公司對(duì)XX公司的應(yīng)收款XX萬(wàn)元，由于對(duì)方單位已宣告破產(chǎn)，全額報(bào)損。（2）債務(wù)單位被撤銷(xiāo)、關(guān)閉或被注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記，造成應(yīng)收款項(xiàng)難以收回的損失XX萬(wàn)元。如：公司應(yīng)收XX公司的款項(xiàng)XX萬(wàn)元一直未清償，該公司99年底已停業(yè)，至今也未參加企業(yè)年檢，也找不到任何相關(guān)人員，該款項(xiàng)實(shí)際已不可能收回，本次確認(rèn)損失。（3）已勝訴但無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償債能力被法院裁定中止執(zhí)行，造成應(yīng)收款項(xiàng)難以收回的，依據(jù)法院的判決、裁定或終止執(zhí)行的法律文書(shū)，確認(rèn)的損失為XX萬(wàn)元。（4）潛虧掛賬確認(rèn)損失XX萬(wàn)元。貪污、盜竊、詐騙損失司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行損失其他原因損失（二）固定資產(chǎn)損失對(duì)不同的損失原因、依據(jù)不同證據(jù)申報(bào)的損失，分別申報(bào)；對(duì)于同類(lèi)損失原因、依據(jù)同類(lèi)證據(jù)申報(bào)的損失，歸類(lèi)填報(bào)一張“固定資產(chǎn)損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”。在損失原因說(shuō)明欄詳細(xì)說(shuō)明損失形成原因，并附相關(guān)證據(jù)資料。固定資產(chǎn)清查損失XX萬(wàn)元,損失形成的原因如下：應(yīng)提未提的折舊為XX萬(wàn)元。對(duì)于少提折舊，依據(jù)折舊政策對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行測(cè)算。對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧凈損失，依據(jù)申報(bào)理由、由資產(chǎn)管理人員、財(cái)務(wù)人員和審計(jì)監(jiān)盤(pán)人員簽字的盤(pán)點(diǎn)表等資料確認(rèn)的損失金額XX萬(wàn)元。對(duì)于報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)，依據(jù)技術(shù)或設(shè)備管理部門(mén)出具的技術(shù)鑒定報(bào)告，確認(rèn)的損失為XX萬(wàn)元。貪污、盜竊、詐騙損失司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行損失其他原因損失（三）長(zhǎng)期投資損失長(zhǎng)期投資損失按單項(xiàng)申報(bào)，每項(xiàng)損失填報(bào)一張“長(zhǎng)期投資損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”，在損失原因說(shuō)明欄說(shuō)明投資時(shí)間、持股比例、核算方法、投資成本、損失形成原因，并附投資合同等相關(guān)證據(jù)資料。長(zhǎng)期投資清查損失為XX萬(wàn)元，損失形成的原因如下：1．賬外長(zhǎng)期投資入帳XX萬(wàn)元，2．因被投資單位已宣告破產(chǎn)，被撤銷(xiāo)、關(guān)閉或被吊銷(xiāo)、注銷(xiāo)工商登記，形成的長(zhǎng)期投資損失XX萬(wàn)元，均依據(jù)法院裁定的清算結(jié)果確認(rèn)為損失。 如： 3．因被投資單位長(zhǎng)期虧損或資不抵債形成的長(zhǎng)期投資損失XX萬(wàn)元。 如： 4．其他原因造成損失（四）無(wú)形及遞延資產(chǎn)損失（五）其他資產(chǎn)損失其他資產(chǎn)清查損失XX萬(wàn)元。主要包括：（六）資金掛賬按表列項(xiàng)目逐一敘述（七）其他四、企業(yè)預(yù)計(jì)損失情況說(shuō)明（按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》）（一）應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備1．確定原則：對(duì)清查基準(zhǔn)日賬齡進(jìn)行分析，對(duì)非關(guān)聯(lián)債權(quán)按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2．計(jì)提比例：壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例：1年以內(nèi)的不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，12年的計(jì)提30%，23年的計(jì)提60%，3年以上的計(jì)提100%。（僅示范說(shuō)明，按集團(tuán)確定的會(huì)計(jì)政策據(jù)實(shí)說(shuō)明）以上壞賬提取比例基數(shù)，不包括公司納入合并范圍的內(nèi)部關(guān)聯(lián)債權(quán)。對(duì)于公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)債權(quán)，實(shí)行單項(xiàng)認(rèn)定。按賬齡計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備共計(jì)XX萬(wàn)元，其中賬齡在1—2年的計(jì)提XX萬(wàn)元，賬齡在2—3年的計(jì)提XX萬(wàn)元，賬齡在3年以上的計(jì)提XX萬(wàn)元。（二）短期投資按成本與市價(jià)孰低，根據(jù)2003年12月31日的XX公布的收盤(pán)價(jià)，確定減值為XX萬(wàn)元，其中：股票XX萬(wàn)元，債券XX萬(wàn)元，基金XX萬(wàn)元，其他短期投資XX萬(wàn)元。（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1．確定原則如由于存貨全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本及銷(xiāo)售所必須的估計(jì)費(fèi)用后的價(jià)值。當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：1）市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望；2）企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格；3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；4）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；5）其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。當(dāng)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，將存貨賬面價(jià)值全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：1）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；2）已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；3）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；4）其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。清查過(guò)程中對(duì)于出現(xiàn)上述情況的已取得確鑿證據(jù)，并作出了書(shū)面記錄。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)量，如果某些存貨具有類(lèi)似用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實(shí)際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開(kāi)來(lái)進(jìn)行估價(jià)的存貨，合并計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按存貨類(lèi)別計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值。（2）計(jì)提方法以及所依據(jù)的基礎(chǔ)資料、信息：1）可變現(xiàn)凈值低于帳面成本的存貨：根據(jù)基準(zhǔn)日存貨的庫(kù)存狀況，取得最接近清查基準(zhǔn)日的可變現(xiàn)凈值，并與基準(zhǔn)日帳面余額作出比較，確定期末可變現(xiàn)凈值低于帳面成本的存貨，并匯總計(jì)算可變現(xiàn)凈值低于帳面成本的差異，作為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，列入按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失。2）存貨狀態(tài)雖然良好，但是喪失其使用價(jià)值,且預(yù)計(jì)不會(huì)出售，根據(jù)相關(guān)市場(chǎng)資料、企業(yè)關(guān)于積壓情況和時(shí)間的說(shuō)明，全額計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備。（3）經(jīng)清查，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備XX萬(wàn)元。其中因市價(jià)持續(xù)下跌未來(lái)無(wú)回升希望的計(jì)提減值XX萬(wàn)元，因使用該原料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品售價(jià)的計(jì)提減值XX萬(wàn)元，因產(chǎn)品換代原料不需用同時(shí)高于市價(jià)的計(jì)提減值XX萬(wàn)元，因市場(chǎng)需求發(fā)生變化導(dǎo)致價(jià)值逐漸下跌計(jì)提減值XX萬(wàn)元，因其他原因?qū)е聹p值XX萬(wàn)元。如：。（四）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備1．確定原則：如果由于市價(jià)持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因、導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。對(duì)有市價(jià)的長(zhǎng)期投資若存在下列跡象，取得確鑿證據(jù)（市價(jià)）后計(jì)提減值準(zhǔn)備：1）市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值；2）該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上；3）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損； 4）被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；5）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象。對(duì)無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期投資若存在下列跡象，取得確鑿證據(jù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：1）影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；2）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；3）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；4）有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。2．計(jì)提方法及所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息：1）對(duì)于可上市流通的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資，依據(jù)市價(jià)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2） 對(duì)于非上市流通的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資：被投資單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化計(jì)提減值準(zhǔn)備的，取得相關(guān)文件、法規(guī)、規(guī)定。被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化而計(jì)提減值準(zhǔn)備的，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查分析調(diào)查資料，計(jì)提減值準(zhǔn)備。被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化計(jì)提減值準(zhǔn)備的，提供生產(chǎn)技術(shù)分析資料。經(jīng)清查，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備XX萬(wàn)元，其中：因市價(jià)連續(xù)兩年低于賬面價(jià)值計(jì)提減值XX萬(wàn)元，因被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化計(jì)提減值XX萬(wàn)元，因被投資單位發(fā)生巨額虧損計(jì)提減值XX萬(wàn)元，因被投資單位停業(yè)整頓、清算計(jì)提減值XX萬(wàn)元，其他原因減值XX萬(wàn)元。如：（五）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1．確定原則：一般考慮以下因素：1）某項(xiàng)在用資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期發(fā)生較大下跌，其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用而引起的下跌；（如：購(gòu)入設(shè)備的賬面價(jià)值發(fā)生持續(xù)下跌，需要設(shè)備或供應(yīng)部門(mén)提供有關(guān)外部的報(bào)價(jià)資料）2）技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律等企業(yè)環(huán)境，或是資產(chǎn)的營(yíng)銷(xiāo)市場(chǎng)，在當(dāng)期或近期發(fā)生重大變化，并對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響；（如：受到技術(shù)進(jìn)步或業(yè)務(wù)政策的限制，需要技術(shù)部門(mén)提供相關(guān)依據(jù)）3）有證據(jù)表明，資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或?qū)嶓w損壞；（根據(jù)固定資產(chǎn)的管理部門(mén)和技術(shù)部門(mén)出具的技術(shù)鑒定依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)）4）其他表明固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值低于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的情況。在用固定資產(chǎn)市價(jià)低于帳面價(jià)值的索取外部市場(chǎng)價(jià)格對(duì)比，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)于存在下列情形但無(wú)法通過(guò)報(bào)廢途徑處理的固定資產(chǎn)考慮全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：1）長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且不存在轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；2）由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)； 3）雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品或提供的服務(wù)不合格的固定資產(chǎn)；4）已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)；5）其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。2．計(jì)提方法及所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息：1）價(jià)格持續(xù)下跌計(jì)提減值準(zhǔn)備的，提供報(bào)價(jià)資料；2）受技術(shù)進(jìn)步或政策限制計(jì)提減值準(zhǔn)備的，提供技術(shù)或外部政策方面的資料；3）資產(chǎn)陳舊過(guò)時(shí)或?qū)嶓w損壞的，提供設(shè)備或技術(shù)部門(mén)的技術(shù)鑒定。經(jīng)清查，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備XX萬(wàn)元。其中：土地減值XX萬(wàn)元，房屋建筑物減值XX萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備減值XX萬(wàn)元，交通運(yùn)輸工具及其他減值XX萬(wàn)元。如：（六）在建工程減值準(zhǔn)備1．確定原則：1）在建工程已經(jīng)長(zhǎng)期停建，并且可能3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工； 2）在建的項(xiàng)目無(wú)論在性能上還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；3）其他情況導(dǎo)致在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。2．計(jì)提方法及所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息：1）取得基準(zhǔn)日工程項(xiàng)目的預(yù)算、工程進(jìn)度、預(yù)計(jì)完工程度、技術(shù)部門(mén)鑒定資料等資料。 2）在建工程減值受政策影響計(jì)提減值的，提供有關(guān)政策規(guī)定，停建的在建工程若國(guó)