【正文】 ，2．因被投資單位已宣告破產(chǎn)，被撤銷、關(guān)閉或被吊銷、注銷工商登記，形成的長(zhǎng)期投資損失XX萬元，均依據(jù)法院裁定的清算結(jié)果確認(rèn)為損失。對(duì)于少提折舊，依據(jù)折舊政策對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行測(cè)算。（4）潛虧掛賬確認(rèn)損失XX萬元。如：XX公司對(duì)XX公司的應(yīng)收款XX萬元，由于對(duì)方單位已宣告破產(chǎn)，全額報(bào)損。如：(4)對(duì)存貨成本高留低轉(zhuǎn)形成的潛虧，依據(jù)高留低轉(zhuǎn)的原始記錄或計(jì)算過程確認(rèn)的損失金額XX萬元。損失形成的主要原因?yàn)椋?1)對(duì)盤盈盤虧凈損失，依據(jù)申報(bào)理由、由保管人員、財(cái)務(wù)人員和審計(jì)監(jiān)盤人員簽字的盤點(diǎn)表等資料確認(rèn)的損失金額XX萬元。其中：軍品損失 萬元，民品損失 萬元，并已由XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)。核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：1．?dāng)M核減未分配利潤XX元；2．?dāng)M核減盈余公積XX元；3．?dāng)M核減資本公積XX元（不能沖減1995年土地估價(jià)增值部分）；4．?dāng)M核減實(shí)收資本XX元。九、 其他資產(chǎn)損失（一）對(duì)外提供擔(dān)保損失被擔(dān)保人由于不能按期償還債務(wù)，本企業(yè)承擔(dān)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對(duì)無法追回的，比照本規(guī)則壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。（2）盤虧1）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；2）盤虧情況說明；（金額較大的，企業(yè)專項(xiàng)說明）；3）企業(yè)內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定、核準(zhǔn)文件；4）中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見書。對(duì)于清產(chǎn)核資工作范圍與年度財(cái)務(wù)決算范圍不一致的情況，主要為按1995年財(cái)政部頒布的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》，可以不納入合并范圍的控股企業(yè)，如：準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)、已宣告破產(chǎn)等。（5）被政府責(zé)令關(guān)閉1）政府部門有關(guān)行政決定文件；2）關(guān)閉前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4）在關(guān)閉前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資、安置費(fèi)等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；由當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門了解的職工安置補(bǔ)償費(fèi)用等情況及相關(guān)文件；有無大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提供書面說明；5）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照等；6）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資損失損失類別損失證據(jù)備注（1）被投資單位破產(chǎn)終結(jié)1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書；（或：清算組清算結(jié)果通知）2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；3）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照；4）投資回收資金證明。四、 待攤費(fèi)用損失損失類別損失證據(jù)備注（1）待攤費(fèi)用掛賬1）企業(yè)專項(xiàng)說明；2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。三、 存貨損失損失類別損失證據(jù)備注（1）盤盈、盤虧1）存貨盤點(diǎn)表；2）保管人提供情況說明；3）盤盈、盤虧存貨價(jià)值確定依據(jù)資料；4）企業(yè)提供內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定、賠償說明和核批文件；5）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（8）債務(wù)單位無清償能力被終（中）止執(zhí)行1）終（中）止執(zhí)行的法律文書；2）企業(yè)提供債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料、情況說明；（9）逾期單筆小額款項(xiàng)、不足以彌補(bǔ)清收成本的1）企業(yè)提供專項(xiàng)說明；2）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（5）被政府責(zé)令關(guān)閉1）政府部門有關(guān)行政決定文件；2）關(guān)閉前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4）了解到的關(guān)閉前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；有無大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提供書面說明；5）依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、傳真、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等）；6）有無擔(dān)保人的說明及追索情況說明；7）有關(guān)債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料或說明。（2）銀行存款1）銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表；2）無法收回的銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)的形成原因、與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的說明；3）不能收回的款項(xiàng)，比照壞賬損失認(rèn)定要求，進(jìn)行認(rèn)定；（3）其他貨幣資金比照銀行存款二、 壞賬損失損失類別損失證據(jù)備注（1）債務(wù)單位破產(chǎn)終結(jié)1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書；（或：清算組清算結(jié)果通知）2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；3）法院申報(bào)債權(quán)通知、申報(bào)文件；4）有關(guān)債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料或說明；5）債權(quán)清償回收資金證明。（2）債務(wù)單位內(nèi)部清算注銷1）工商局注銷登記證明；2）申報(bào)債權(quán)通知或公告（若無，請(qǐng)?zhí)峁┪词盏酵ㄖ⑹欠褡肪績(jī)?nèi)部責(zé)任的聲明）3）有關(guān)債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料或說明；4）債權(quán)清償回收資金證明。8）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（10）逾期3年以上境內(nèi)欠款1）依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、傳真、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等）；2）公司最近3年的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；3）3年連續(xù)停產(chǎn)的證明；4）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（2）報(bào)廢、毀損1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明；2）保險(xiǎn)公司理賠情況說明；3）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明及審批文件；殘值情況說明；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。（2）應(yīng)提未提費(fèi)用1）企業(yè)專項(xiàng)說明；2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。（2）被投資單位內(nèi)部清算注銷1）工商局注銷登記證明；2）股東大會(huì)決議清算文件；3）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照；4）清算審計(jì)報(bào)告；5）投資回收資金證明。（6）小額參股投資項(xiàng)目1）最近3年財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；2）有關(guān)部門或公司提供連續(xù)停業(yè)3年以上的證明；3）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。對(duì)于該部分所屬企業(yè)，如果已經(jīng)清算完畢，或雖未清算完畢，但根據(jù)目前初步清算結(jié)果，能夠依據(jù)現(xiàn)有文件和破產(chǎn)法規(guī)定的清償順序等資料通過專業(yè)判斷，出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見書后，能夠認(rèn)定為投資損失的，按原制度申請(qǐng)核銷；如果只是處于停產(chǎn)狀態(tài)、經(jīng)審計(jì)后確認(rèn)為資不抵債的，可考慮按權(quán)益法核算，以長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值為零為限；若除股權(quán)投資外，還有其他的債權(quán)等，可考慮全額計(jì)提減值準(zhǔn)備來預(yù)計(jì)損失。（3）報(bào)廢、毀損1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明2）不可抗力造成的，相關(guān)職能部門的鑒定報(bào)告；3）保險(xiǎn)公司理賠情況說明；4）企業(yè)報(bào)廢、毀損情況說明及核批文件； （4）被盜1）報(bào)案紀(jì)錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案證明；2）企業(yè)提供責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；3）保險(xiǎn)公司理賠情況說明。（二）抵押損失由于企業(yè)沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價(jià)值與拍賣或變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為損失。經(jīng)清查，公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失金額為XX元，建議核減公司200X年度期初未分配利潤，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初數(shù)，其中：1．應(yīng)收賬款項(xiàng)預(yù)計(jì)損失XX元；2．短期投資預(yù)計(jì)損失XX元；3．存貨預(yù)計(jì)損失XX元；4．長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失XX元；5．固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失XX元；6．在建工程預(yù)計(jì)損失XX元；7．無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失XX元；8．委托貸款預(yù)計(jì)損失XX元；9．長(zhǎng)期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失XX元（如有應(yīng)補(bǔ)充）。（視具體情況增減）具體損失情況如下：（一）流動(dòng)資產(chǎn)損失對(duì)不同的損失原因、依據(jù)不同證據(jù)申報(bào)的損失，分別申報(bào)；對(duì)同類損失原因、同一部門出具的同類證據(jù)申報(bào)的損失，歸類填報(bào)“損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”。如：。如：（5）賬外成本潛虧XX萬元，形成的原因如下:壞帳損失按單項(xiàng)申報(bào)，每項(xiàng)損失填報(bào)一張“壞賬損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”，在損失原因說明欄說明應(yīng)收款項(xiàng)形成的時(shí)間、性質(zhì)（起因），催收過程，并附相關(guān)依據(jù)材料，納入合并報(bào)表范圍內(nèi)的內(nèi)部往來沒有申報(bào)損失。（2）債務(wù)單位被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記，造成應(yīng)收款項(xiàng)難以收回的損失XX萬元。貪污、盜竊、詐騙損失司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行損失其他原因損失（二）固定資產(chǎn)損失對(duì)不同的損失原因、依據(jù)不同證據(jù)申報(bào)的損失，分別申報(bào)；對(duì)于同類損失原因、依據(jù)同類證據(jù)申報(bào)的損失，歸類填報(bào)一張“固定資產(chǎn)損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”。對(duì)盤盈盤虧凈損失，依據(jù)申報(bào)理由、由資產(chǎn)管理人員、財(cái)務(wù)人員和審計(jì)監(jiān)盤人員簽字的盤點(diǎn)表等資料確認(rèn)的損失金額XX萬元。 如： 3．因被投資單位長(zhǎng)期虧損或資不抵債形成的長(zhǎng)期投資損失XX萬元。（僅示范說明，按集團(tuán)確定的會(huì)計(jì)政策據(jù)實(shí)說明）以上壞賬提取比例基數(shù)，不包括公司納入合并范圍的內(nèi)部關(guān)聯(lián)債權(quán)。（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1．確定原則如由于存貨全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。清查過程中對(duì)于出現(xiàn)上述情況的已取得確鑿證據(jù)，并作出了書面記錄。（3）經(jīng)清查，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備XX萬元。按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。2） 對(duì)于非上市流通的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資：被投資單位經(jīng)營環(huán)境變化計(jì)提減值準(zhǔn)備的，取得相關(guān)文件、法規(guī)、規(guī)定。如：（五）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1．確定原則：一般考慮以下因素：1）某項(xiàng)在用資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期發(fā)生較大下跌，其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用而引起的下跌；（如：購入設(shè)備的賬面價(jià)值發(fā)生持續(xù)下跌，需要設(shè)備或供應(yīng)部門提供有關(guān)外部的報(bào)價(jià)資料）2）技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律等企業(yè)環(huán)境，或是資產(chǎn)的營銷市場(chǎng)，在當(dāng)期或近期發(fā)生重大變化，并對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響；（如：受到技術(shù)進(jìn)步或業(yè)務(wù)政策的限制，需要技術(shù)部門提供相關(guān)依據(jù)）3）有證據(jù)表明，資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或?qū)嶓w損壞；（根據(jù)固定資產(chǎn)的管理部門和技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)）4）其他表明固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值低于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的情況。經(jīng)清查，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備XX萬元。 2）在建工程減值受政策影響計(jì)提減值的，提供有關(guān)政策規(guī)定，停建的在建工程若國家要求停建的要提供文件規(guī)定；上級(jí)主管部門要求停建，依據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)的文件；由于企業(yè)內(nèi)部原因停建的依據(jù)辦公會(huì)議紀(jì)要。如：。）六、其他需說明的事項(xiàng)附件一：清產(chǎn)核資的具體方案（一）貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）1．現(xiàn) 金1）清查范圍：企業(yè)庫存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點(diǎn)。如現(xiàn)金存放兩處以上，應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)。d. 審查基準(zhǔn)日前后一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。待報(bào)批并經(jīng)批準(zhǔn)后，如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。包括基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時(shí)存款賬戶，及其他專項(xiàng)存款賬戶，外幣存款賬戶。c. 函證銀行存款余額。如有與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因。對(duì)由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；對(duì)由于營私舞弊造成的不符，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，按清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定提出處理意見上報(bào)批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，處理原則同“現(xiàn)金”的處理。對(duì)逾期和長(zhǎng)期拖欠的應(yīng)收賬款，要查明原因，并積極組織催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)無法收回的款項(xiàng)（確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)見下第6款），要明確責(zé)任，并按國家清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定的要求上報(bào)批準(zhǔn)，并按批準(zhǔn)額作壞賬處理，沖銷應(yīng)收賬款，記入當(dāng)期管理費(fèi)用。如果函證結(jié)果與賬面存在差異，應(yīng)查明差異存在的原因，同時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本差錯(cuò)推算應(yīng)收賬款總額可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少。函證通常應(yīng)包括如下項(xiàng)目：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁而期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常的項(xiàng)目。并檢查是否存在不屬于單位結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。對(duì)函證（對(duì)外）的短缺或溢余，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。（三）應(yīng)收票據(jù)1．清查范圍：因從事經(jīng)營活動(dòng)賒銷產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票2．清查方法：1） 編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)核對(duì)相符。4） 檢查有疑問的商業(yè)票據(jù)是否曾經(jīng)更換或轉(zhuǎn)期，必要時(shí)向出票人函證以確定其兌現(xiàn)能力。6） 對(duì)已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)檢查貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng)，復(fù)核、統(tǒng)計(jì)已貼現(xiàn)以及已轉(zhuǎn)讓但未到期的應(yīng)收票據(jù)金額。（四）預(yù)付賬款1．清查范圍：企業(yè)按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)2．清查方法：1） 編制預(yù)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。4） 檢查外幣預(yù)付賬款折算匯率是否符合規(guī)定。2） 分析其他應(yīng)收款