【正文】 創(chuàng)造條件。 清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 5 第四部分 清產核資的范圍 本次納入集團公司清產核資工作范圍的公司包括集團公司本部及五家全資公司：中國航空油料總公司、中航油津京管道運輸中心、中航油大廈管理中心、北京中航油建筑工程設計研究院、北京航油工程咨詢公司；三家控股公司：中國航油新加坡股份有限公司、中國航油香港有限公司、中航油進出口有限責任公司。各公司董事會將以書面形式提出是否納入此次清產核資范圍。由國資委最終決定其是否參加此次清產核資工作。指以清產核資清查點為基準對企業(yè)母公司及其所屬企業(yè)和事業(yè)單位的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現金和有價證券 等基本財務情況進行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符、賬證相符、賬表相符，促進企業(yè)賬務的全面、準確和真實。指對企業(yè)的各項資產進行全面的清理、核對和查實。 企業(yè)對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價。 本次清產核資工作不包括價值重估。企業(yè)對清理出的各項資產損溢和資金掛賬進行申報，由國有資產監(jiān)督管理機構依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定進行認定，對執(zhí)行清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 7 《企業(yè)會計制度》預計損失進行確認。指根據清產核資結果，由 國有資產監(jiān)督管理機構依據國家清產核資政策和 有關財務會計制度規(guī)定，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數額。指企業(yè)在完成清產核資工作后，認真分析在資產及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施 《企業(yè)會計制度》計劃，逐步健全和完善各項規(guī)章制度，鞏固清產核資成果，防止前清后亂 。 清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 9 第七部分 清產核資工作的時間安排 本次清產核資工作擬用 5 個月左右的時間完成，全部工作于 2020 年 5 月結束。包括隊伍組織，參加清產核資人員的集中培訓以及各單位分別召開動員大會等前期準備工作； 為了確保此次清產核資工作的順利開展，公司應成立清產核資領導小組、法律組、賬務組、實物組、制度組等領導組織和具體辦事機構，要求領導小組抓總、財務牽頭、與資產有關的各部門、與合同管理有關的各部門人員都 應加入。 包括賬務清理和資產清查的內容、方法，重點是對賬和損失認定。執(zhí)行《企業(yè)會計制度》應提取的八項減值準備的方法。 資產清單填寫方法。 第五階段， 2020 年 5 月公司上報清產核資結果。 企業(yè)帳務清理應當以清產核資工作基準日為時點，采取倒軋帳的方式對各項帳務進行全面清理，認真做好內部帳戶結算和資金核對工作。 企業(yè)對在金融機構開立的人民幣支付結算的銀行基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶、專 用存款帳戶，以及經常項目外匯帳戶、資本項目外匯帳戶等進行全面清理。 企業(yè)在清產核資工作中，需認真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項帳外現金，對違反國家財經法規(guī)及其他有關規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 12 現金（即“小金庫”）進行全面清理，及時納入企業(yè)帳內。 企業(yè)在財務清理中，對清理出來的各種由于會計技術性差錯因素造成的錯帳，應當根據會計準則關于會計差錯調整的規(guī)定自行進行帳務調整。 企業(yè)在組織資產清查時，應當 把實物盤點同核實帳務結合起來，在盤點過程中要以帳對物、以物核帳，保證企業(yè)做到帳實相符。 企業(yè)資產清查工作應當重點做好各類應收及預付帳款、各項對外投資、帳外資產的清理，查實應收帳款的債權是否存在，核實對外投資初始成本的現有實際價值。 現金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金帳戶的余額是否正確。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時點當日之銀行外幣買入牌價換清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 14 算。截止清查時點 時，應當核對企業(yè)現金日記帳的余額與庫存現金的盤點是否相符；如有差異，應說明原因。 對銀行存款，主要清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機構各種存款帳面余額與銀行及其他金融機構中該企業(yè)的帳面余額是否相符；對銀行存款的清查，應根據銀行存款對帳單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。 存款明細要依不同銀行帳戶分列明細 ，應當區(qū)分人民幣及各種外幣； 定期存款應當出具銀行定期存款單； 各項存款應當由銀行出具證明文件； 外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列； 銀行存款列有利息收入時應當詳細注明。 清查應收票據時，企業(yè)應當按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實； 清查應收帳款、其他應收款和預付帳款時，企業(yè)應當逐一與對方單位核 對，以雙方一致金額記帳。清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 15 對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經確認難以收回的款項，應當明確責任，作好有關取證工作； 應當認真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。 存貨的清查內容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、外購 商品、協作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等。 1固定資產清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等。 1長期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè)以流動資產、固定資產、無形資產等各種資產的各種形式投資。核查內容包括： 有關長期投資的合同、協議、章程，有權部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內容； 企業(yè)在境外的長期投資清查主要包括以資金、實物資產、無形資產在境外投資舉辦的各類獨資、合資、聯營、參股公司等企業(yè)中的各項資產，由中方投資企業(yè)認真查明管理情況和投資效益。在建工程 要由建設單位負責按項目逐一進行清查，主要登記在建工程的項目性質、投資來源、投資總額、實際支清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 17 出、實際完工進度和管理狀況。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入帳的工程，企業(yè)應當及時入帳。對無形資產的清查進行全面盤點，確定其真實價值及完整內容，核實權屬證明材料，檢查實際攤銷情況。 1負債清查的范圍和內容包括各項流動負債和長期負債。對負債清查時企業(yè)、單位要與債權單位逐一核對帳目，達到雙方帳面余額一致。 （一）具有法律效力的外部證據，是指企業(yè)收集到的司法機關、公安機關、行政部門、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括： 司法機關的判決或裁定；（訴訟結果） 公安機關的立案結案證明、回復；（判決結果） 工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； 企業(yè)的破產清算公告及清償文件； 政府部門的公文及明令禁止的文件； 國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定 報告； 保險公司對投保資產出具的出險調查單，理賠計算單等； 符合法律條件的其他證據。 （三） 特定事項的企業(yè)內部證據，是指本企業(yè)在財產清查過程中，對涉及財產盤盈、盤虧或者實物資產報廢、毀損及相關資金掛帳等情況的內部證明和內部鑒定意見書等，主要包括： 會計核算有關 資料和原始憑證； 資產盤點表； 相關經濟行為的業(yè)務合同； 企業(yè)內部技術鑒定小組或內部專業(yè)技術部門的鑒定文件或資料（數額較大、影響較大的資產損失項目，應當聘請行業(yè)內專家參加技術鑒定和論證）； 企業(yè)的內部核批文件及有關情況說明； 由于經營管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明 。 二、資產損失認定的原則 （一）為保證企業(yè)資產狀況的真實性和財務信息的準確性，企業(yè)對清產核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉讓價值，不能再為企業(yè)帶來經濟利益的帳面無效資產，凡事實確鑿、證明充分的，依據國家財務會計制度和清產核資政策規(guī)定，認定為損失，經批準后可予以財務核銷。 清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 20 （三）企業(yè)對清產核資中清查出的各項資產損失，雖取得外部法律效力證明的有關資產損失，應當由社會中介機構進行經濟鑒證后出具鑒證意見書。 （五）企業(yè)對經批準 核銷的報廢毀損固定資產、存貨、在建工程等實物資產損失，應當分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或者能收回殘值的，應當積極進行處理，以最大限度降低損失。 （七）企業(yè)集團內部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項、投資和關聯交易，債務人核銷債務要與債權人核銷債權同等金額、同時進行，并簽訂書面協議，互相提供處理債權或者債務的財務 資料。