【正文】 收資本XX元。三、資產(chǎn)損失情況說明（按原會計制度）按原會計制度清查出的資產(chǎn)損失XX萬元。其中：軍品損失 萬元，民品損失 萬元，并已由XX會計師事務(wù)所逐項進(jìn)行審計確認(rèn)。在損失原因說明欄詳細(xì)說明損失形成原因，并附明細(xì)清單和相關(guān)依據(jù)材料。損失形成的主要原因為：(1)對盤盈盤虧凈損失，依據(jù)申報理由、由保管人員、財務(wù)人員和審計監(jiān)盤人員簽字的盤點表等資料確認(rèn)的損失金額XX萬元。(2)對報廢毀損形成的損失，依據(jù)損失申報理由、技術(shù)鑒定報告或質(zhì)量檢測鑒定報告，扣除預(yù)計殘值和責(zé)任人的賠償后確認(rèn)損失金額XX萬元。如：(4)對存貨成本高留低轉(zhuǎn)形成的潛虧，依據(jù)高留低轉(zhuǎn)的原始記錄或計算過程確認(rèn)的損失金額XX萬元。應(yīng)收款項清查損失XX萬元。如：XX公司對XX公司的應(yīng)收款XX萬元，由于對方單位已宣告破產(chǎn)，全額報損。如：公司應(yīng)收XX公司的款項XX萬元一直未清償，該公司99年底已停業(yè)，至今也未參加企業(yè)年檢，也找不到任何相關(guān)人員，該款項實際已不可能收回，本次確認(rèn)損失。（4）潛虧掛賬確認(rèn)損失XX萬元。在損失原因說明欄詳細(xì)說明損失形成原因，并附相關(guān)證據(jù)資料。對于少提折舊，依據(jù)折舊政策對累計折舊進(jìn)行測算。對于報廢、毀損固定資產(chǎn)，依據(jù)技術(shù)或設(shè)備管理部門出具的技術(shù)鑒定報告，確認(rèn)的損失為XX萬元。長期投資清查損失為XX萬元，損失形成的原因如下：1．賬外長期投資入帳XX萬元，2．因被投資單位已宣告破產(chǎn)，被撤銷、關(guān)閉或被吊銷、注銷工商登記，形成的長期投資損失XX萬元，均依據(jù)法院裁定的清算結(jié)果確認(rèn)為損失。 如： 4．其他原因造成損失（四）無形及遞延資產(chǎn)損失（五）其他資產(chǎn)損失其他資產(chǎn)清查損失XX萬元。2．計提比例：壞帳準(zhǔn)備計提比例：1年以內(nèi)的不計提壞帳準(zhǔn)備，12年的計提30%，23年的計提60%，3年以上的計提100%。對于公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)債權(quán)，實行單項認(rèn)定。（二）短期投資按成本與市價孰低，根據(jù)2003年12月31日的XX公布的收盤價，確定減值為XX萬元，其中：股票XX萬元，債券XX萬元，基金XX萬元，其他短期投資XX萬元。可變現(xiàn)凈值，是指在正常經(jīng)營過程中，以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費用后的價值。當(dāng)存在以下一項或若干項情況時，將存貨賬面價值全額計提跌價準(zhǔn)備：1）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；2）已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；3）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；4）其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量，如果某些存貨具有類似用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進(jìn)行估價的存貨，合并計量成本與可變現(xiàn)凈值；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值。2）存貨狀態(tài)雖然良好，但是喪失其使用價值,且預(yù)計不會出售，根據(jù)相關(guān)市場資料、企業(yè)關(guān)于積壓情況和時間的說明，全額計提跌價損失準(zhǔn)備。其中因市價持續(xù)下跌未來無回升希望的計提減值XX萬元，因使用該原料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品售價的計提減值XX萬元，因產(chǎn)品換代原料不需用同時高于市價的計提減值XX萬元，因市場需求發(fā)生變化導(dǎo)致價值逐漸下跌計提減值XX萬元，因其他原因?qū)е聹p值XX萬元。（四）長期投資減值準(zhǔn)備1．確定原則：如果由于市價持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因、導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提長期投資減值準(zhǔn)備。對有市價的長期投資若存在下列跡象，取得確鑿證據(jù)（市價）后計提減值準(zhǔn)備：1）市價持續(xù)2年低于賬面價值；2）該項投資暫停交易1年或1年以上；3）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損； 4）被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；5）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。2．計提方法及所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息：1）對于可上市流通的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資，依據(jù)市價計提減值準(zhǔn)備。被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化而計提減值準(zhǔn)備的，根據(jù)市場調(diào)查分析調(diào)查資料，計提減值準(zhǔn)備。經(jīng)清查，計提長期投資減值準(zhǔn)備XX萬元，其中：因市價連續(xù)兩年低于賬面價值計提減值XX萬元，因被投資單位財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化計提減值XX萬元，因被投資單位發(fā)生巨額虧損計提減值XX萬元，因被投資單位停業(yè)整頓、清算計提減值XX萬元，其他原因減值XX萬元。在用固定資產(chǎn)市價低于帳面價值的索取外部市場價格對比，按其差額計提減值準(zhǔn)備。2．計提方法及所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息：1）價格持續(xù)下跌計提減值準(zhǔn)備的，提供報價資料；2）受技術(shù)進(jìn)步或政策限制計提減值準(zhǔn)備的，提供技術(shù)或外部政策方面的資料；3）資產(chǎn)陳舊過時或?qū)嶓w損壞的，提供設(shè)備或技術(shù)部門的技術(shù)鑒定。其中：土地減值XX萬元，房屋建筑物減值XX萬元，機(jī)器設(shè)備減值XX萬元，交通運輸工具及其他減值XX萬元。2．計提方法及所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息：1）取得基準(zhǔn)日工程項目的預(yù)算、工程進(jìn)度、預(yù)計完工程度、技術(shù)部門鑒定資料等資料。停建的工程依據(jù)提供工程、技術(shù)等相關(guān)部門的鑒定證明。其中因長期停建且預(yù)計未來3年也不會恢復(fù)建設(shè)的項目計提減值XX萬元，因在建項目性能、技術(shù)已經(jīng)落后計提減值XX萬元，其他原因計提減值XX萬元。（七）如有無形資產(chǎn)及委托貸款損失，可參照以上格式。采用如下格式書寫：（一） 存在的實際問題（二） 原因分析（三） 改進(jìn)措施（可從如下幾個方面考慮寫該部分內(nèi)容：建立健全各項資產(chǎn)管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財務(wù)管理辦法；加強(qiáng)會計核算，完善各項內(nèi)控機(jī)制；認(rèn)真研究各項風(fēng)險控制管理制度，尤其是對企業(yè)擔(dān)保、委托貸款資金等事項，提出控制風(fēng)險的可行的辦法，加強(qiáng)擔(dān)保及委托資金的管理與控制；建立和完善財務(wù)信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營、財務(wù)以及企業(yè)經(jīng)營過程中的重大事項，按照國家法律、法規(guī)的要求及時向出資人、董事會和股東披露，規(guī)范會計信息的披露；對所屬各子企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況進(jìn)行認(rèn)真分析，對確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況提出合并、分立、解散、清算和關(guān)閉破產(chǎn)等工作措施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高企業(yè)資產(chǎn)營運效益；對發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，應(yīng)當(dāng)移交有關(guān)部門調(diào)查處理；涉嫌違法的問題，應(yīng)當(dāng)及時移送司法機(jī)關(guān)處理。2）清查方法：a. 核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額相符。b. 盤點庫存現(xiàn)金。盤點應(yīng)有出納員、會計主管人員參加，并由內(nèi)審人員或不直接負(fù)責(zé)會計事務(wù)的人員進(jìn)行盤點。盤點時，應(yīng)由出納員先將現(xiàn)金集中存入保險柜，并把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入日記賬。c. 抽查大額現(xiàn)金收支。如有與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因。e. 檢查外幣現(xiàn)金折算匯率是否符合規(guī)定，會計處理是否正確。對由于會計差錯引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會計科目。屬于無法查明原因的，轉(zhuǎn)入“管理費用”科目；如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。2．銀行存款1）清查范圍：存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。2）清查方法：a. 核對銀行存款日記賬與總賬的余額相符，如果不符，應(yīng)查明原因。特別應(yīng)注意檢查調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項的真實性以及基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，調(diào)整應(yīng)于基準(zhǔn)日前入賬的款項。函證應(yīng)包括在本期存過款的所有銀行，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行。e. 抽查大額現(xiàn)金、銀行存款收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況。f. 審查基準(zhǔn)日前后一段時期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項。3) 清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：對銀行存款的清查結(jié)果，應(yīng)查明賬賬不符、賬實不符、賬證不符的原因。集團(tuán)內(nèi)各單位應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項已經(jīng)部分或者全部不能收回，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，記入“其他支出”科目。1） 編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬核對相符；2） 分析應(yīng)收賬款的賬齡，以了解應(yīng)收賬款的可收回性。同時作備查處理，并繼續(xù)作好實時監(jiān)督和催收工作，待已沖銷應(yīng)收賬款重新收回時，沖回應(yīng)收賬款，同時沖減當(dāng)期管理費用。對有爭議的應(yīng)收債權(quán)，除進(jìn)行函證外，還可以采取抽查原始憑證等方法進(jìn)行確認(rèn)。函證可選用肯定和否定兩種形式。符合以下情況時，采用否定式：，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為低水平；；；，并對不正確的情況予以反饋。對內(nèi)部往來應(yīng)收賬款的確認(rèn)，不通過函證方式。對未函證應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證以驗證應(yīng)收賬款是否存在，金額是否正確。5） 檢查外幣應(yīng)收賬款的折算匯率是否符合規(guī)定。對由于會計差錯引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會計科目。2） 自基準(zhǔn)日起，單位應(yīng)于每個會計期末對應(yīng)收帳款進(jìn)行檢查，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞帳損失。壞帳準(zhǔn)備的計提方法通常有帳齡分析法、余額百分比法、個別認(rèn)定法等。2） 盤點庫存票據(jù)，注意檢查票據(jù)票面內(nèi)容是否與應(yīng)收票據(jù)登記簿的記錄相符，是否存在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。函證范圍、形式以及函證結(jié)果的分析參照應(yīng)收賬款函證。對到期無法兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款進(jìn)行核算。5） 檢查應(yīng)收票據(jù)利息收入計算是否正確、是否正確入賬，注意逾期應(yīng)收票據(jù)是否已按規(guī)定停止計提利息。已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)到期，當(dāng)銀行退回已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核算。3．清產(chǎn)核資的差異處理：對應(yīng)收票據(jù)清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)原則參照對應(yīng)收賬款清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)。2） 選擇大額、異常和長期掛賬的預(yù)付賬款重要項目進(jìn)行函證；對內(nèi)部往來的預(yù)付賬款進(jìn)行對賬。4）分析明細(xì)賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明原因，必要時應(yīng)作重分類調(diào)整。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對函證結(jié)果與賬面金額不符及與債務(wù)單位對賬不符的，參照以上對應(yīng)收賬款的差異處理；2） 對清查出的賬賬不符、賬證不符、外幣折算匯率差錯，調(diào)整相關(guān)會計科目；3） 對預(yù)付賬款的貸方余額，必要時作重分類調(diào)整；4） 對長期掛賬或不符合預(yù)付賬款條件的預(yù)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”核算，并按應(yīng)收賬款壞賬處理原則確認(rèn)和轉(zhuǎn)銷壞賬。（五）其他應(yīng)收款1．清查范圍：除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置備用金科目的企業(yè)撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款2．清查方法：1） 編制其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。對逾期和長期拖欠的其他應(yīng)收款，要查明原因，并積極組織催收；對經(jīng)確認(rèn)無法收回的款項，要明確責(zé)任，并按國家清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定的要求上報批準(zhǔn)，并按批準(zhǔn)額作壞賬處理，沖銷其他應(yīng)收賬，記入當(dāng)期管理費用。3） 分析有貸方余額的項目，查明原因，必要時作重分類調(diào)整。4） 函證一定金額以上、賬齡較長或異常的明細(xì)賬戶余額。5） 檢查基準(zhǔn)日后的收款事項，確定有無未及時入賬的債權(quán)。6）檢查壞賬的確認(rèn)和處理。7）檢查以外幣結(jié)算的其他應(yīng)收款折算匯率是否符合規(guī)定。帶息的，利息一并處理。（六）專項應(yīng)付款1．清查范圍：企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，包括撥入科研經(jīng)費、撥入專款、撥入財政補(bǔ)助收入、撥出科研費、撥出?？?、撥出財政補(bǔ)助款，進(jìn)行3級清查，包括國家撥款；財貼費；基礎(chǔ)技術(shù)費；專項費；預(yù)研費；兩維費；虧損補(bǔ)貼；國家基建撥款2．清查方法；1）編制專項應(yīng)付款明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。2） 抽查銀行對賬單，注意檢查對賬單的入賬日期及金額，檢查撥入專項應(yīng)付款是否及時足額入賬，是否存在撥入專項應(yīng)付款不入賬的情形。3） 對集團(tuán)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，應(yīng)向撥入單位函證。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對清查出的賬賬不符、賬證不符，調(diào)整相關(guān)會計科目；2） 對項目余額進(jìn)行清理分析，如屬于負(fù)債的，其清理原則視同“應(yīng)收賬款”處理；屬于收入的專項應(yīng)付款余額，應(yīng)確認(rèn)收入，重點應(yīng)清查金額比較大，長期沒有支出的原因；如果存在營私舞弊、挪用公款的，還應(yīng)同時追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并將追繳回的款項補(bǔ)記入賬，對確實無法追回的款項，記入其他支出。b. 檢查期末物資采購，核對有關(guān)憑證，對大額物資采購，追查有關(guān)購貨合同及發(fā)票，并抽查基準(zhǔn)日后物資入庫情況。d. 如采用計劃成本核算材料成本，應(yīng)檢查有關(guān)材料成本差異計算是否正確，會計處理是否正確。b. 對材料進(jìn)行盤點，取得盤點資料和盤盈、盤虧報告表，作重點抽查，注意查明賬實不符的原因。c. 檢查材料的入賬基礎(chǔ)和計價方法是否正確，是否前后一致：在以實際成本計價的條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與材料明細(xì)賬及購貨發(fā)票核對