【正文】 包括： ； ； ； 料 (數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專家參加技術(shù)鑒定和論證 )； 5. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明； ，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明； 對(duì)可通過內(nèi)部證據(jù)認(rèn)定的損失金額大小應(yīng)有一個(gè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，小的損失由 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同大小的劃分會(huì) 不同。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認(rèn)定責(zé)任是不可以認(rèn)定為損失的，責(zé)任必須要分清。 第十 四 條 作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)， XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級(jí)審核，認(rèn)真把關(guān)；承擔(dān) 清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù) 審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項(xiàng)予以核實(shí)和確認(rèn)。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 11頁(yè) 第十 五 條 損失證據(jù)的法律效力問題 由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認(rèn)和核銷審批，根據(jù)以往我們的工作經(jīng)驗(yàn)，來(lái)源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級(jí)別高的證據(jù)優(yōu)于級(jí)別低的，外部的 證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部的證據(jù)，因此企業(yè)在尋找證據(jù)的過程中，應(yīng)盡量取得法律效力高的證據(jù)。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列： ： （ 1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒有； （ 2）破產(chǎn)判決書； （ 3）進(jìn)入破產(chǎn)程序。 （ 1） 被注銷注冊(cè)或登記的； （ 2） 被吊銷注冊(cè)登記，因?yàn)榈蹁N有可能是暫時(shí)的； （ 3） 兩年未通過年檢的。 ，必須有公章 ，如技術(shù)鑒定部門、物價(jià)鑒定部門的鑒定、咨詢報(bào)告 、鑒定文書，如律師事 務(wù)所對(duì)涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評(píng)估及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出據(jù)的評(píng)估報(bào)告、經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告、咨詢證明等。 第 5 項(xiàng)應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機(jī)構(gòu)的報(bào)告。 ，如欠款單位出具證明：無(wú)力償還應(yīng)付的信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 12頁(yè) 款項(xiàng)、存在不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象等； 、催收證明，對(duì)于三年以上未能收回的 貸款及應(yīng)收 款項(xiàng)，在無(wú)法取得上述證明的情況下，要盡量查找以前年度發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封 2020 年的催收函，而以前年度的一封沒有，說(shuō)服力就太差了，應(yīng)盡量尋找以前不同年度的。 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 內(nèi)部證據(jù)。 第十 六 條 XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 在清產(chǎn)核資工作過程中，對(duì)于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證： 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良 信貸資產(chǎn) 和不良長(zhǎng)期投資損失； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 損失金額較大或重要的單項(xiàng) 信貸資產(chǎn) 、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報(bào)廢、毀損； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 各項(xiàng)潛虧及掛賬。 第九章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則 第十 七 條 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則包括： XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 資產(chǎn)狀況的真實(shí)性和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性， XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價(jià)值或者轉(zhuǎn)讓價(jià)值、不能再為 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的賬面無(wú)效資產(chǎn)，凡事實(shí)確鑿、證明充分的，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 13頁(yè) 準(zhǔn)后可予以財(cái)務(wù)核銷。 2. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和 核對(duì)，取得足以說(shuō)明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對(duì)損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。對(duì)數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目， XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說(shuō)明，承擔(dān)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以核實(shí)。 3. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。 4. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免資產(chǎn)流失。 5. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、 低值易耗品、 在建工程等實(shí)物資產(chǎn)損失，要分類排隊(duì)，進(jìn)行認(rèn)真清理，對(duì)有利用價(jià)值或能收回殘值的，要積極進(jìn)行處理，以最大限地度降低損失。 6. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 清查出的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)引起的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由 XXXX 農(nóng)村信用合作聯(lián)社 依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正辦法，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見后自行處理。 7. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 內(nèi)部單位之間、 聯(lián)社和分支機(jī)構(gòu)之間 的互相往來(lái)款項(xiàng)、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 14頁(yè) 債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時(shí)進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。 第十章 清產(chǎn)核資的步驟 第十 八 條 清產(chǎn)核資的步驟 清產(chǎn)核資的步驟分為 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 自查和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)兩個(gè)步驟。 自查階段中介機(jī)構(gòu)也可以參與。 第十一章 企業(yè)清產(chǎn)核資工作程序 第 十九 條 參加清產(chǎn)核資的 單位 應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，實(shí)施如下工作程序： 賬 務(wù)。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)以清產(chǎn)核資基 準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，對(duì)總 賬 、明細(xì) 賬 等所有 賬 務(wù)進(jìn)行核對(duì)，與銀行未達(dá) 賬 項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)與 賬 務(wù)方函詢、查證，認(rèn)真查實(shí)債權(quán)債務(wù)以及對(duì)外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，清查企業(yè)各項(xiàng)潛虧和資金掛 賬 。 。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類 信貸資產(chǎn)、 各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)、 各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收 的債權(quán)是否存在，核實(shí)對(duì)外投資初始成本的實(shí)際價(jià)值。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 對(duì)清查出的各 種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進(jìn)行分類排隊(duì)。 。對(duì)于清查出的各項(xiàng)損失，按照《資產(chǎn)損失認(rèn)定辦法》，逐項(xiàng)取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。 。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)所有清查基信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 15頁(yè) 礎(chǔ)表以及取證材料進(jìn)行分類整理和匯總，對(duì)照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對(duì)各類資產(chǎn)損失逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審核，確保數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤后，整理裝訂成冊(cè)，并填報(bào)相應(yīng)的清產(chǎn)核資報(bào)表； 第二十條 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 在實(shí)施上述清查程序中應(yīng)注意做好以下工作 財(cái)務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn) 核資工作開始時(shí)列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單 （含表外） ； 有關(guān)部門應(yīng)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單進(jìn)行分析，列出其中已知和可能存在損失的項(xiàng)目； 財(cái)務(wù)部門通過對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、往來(lái) 賬 項(xiàng) 及信貸資產(chǎn) 的函證、長(zhǎng)短期投資的檢查，各項(xiàng)費(fèi)用攤銷的核實(shí)等程序，確認(rèn)資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從內(nèi)部收集損失證據(jù)； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實(shí)到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)搜集、補(bǔ)充、完善相關(guān)證據(jù)、資料； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 已有及清查中取得、補(bǔ)充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)清查損失、預(yù)計(jì)減值損失； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 要分類裝訂成冊(cè)，留底備查，并經(jīng)得起各有關(guān)方面的檢查。 ， XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)對(duì)因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進(jìn)行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報(bào)告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行情況，同時(shí)將各項(xiàng)內(nèi)控制度 分類裝訂成冊(cè)，以備 查閱 。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 16頁(yè) 第十二章 審計(jì)工作程序 第二十 一 條 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 》、《清產(chǎn)核資辦法》及《社會(huì)中 介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，對(duì)清產(chǎn)核資實(shí)施必要的審計(jì)程序，并在取得充分審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告； 第二十 二 條 清產(chǎn)核資審計(jì)工作程序 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行等基本情況；了解清產(chǎn)核資初步設(shè)計(jì)方案； ，從審計(jì)角度對(duì) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資初步設(shè)計(jì)方案提出意見，并參與方案的修改和制定； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資方案，結(jié) 合 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的具體情況，制定審計(jì)的總體計(jì)劃和具體工作方案； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 共同討論審計(jì)工作具體方案，特別是涉及 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 今后會(huì)計(jì)政策的制定及執(zhí)行情況的問題，在滿足此次清產(chǎn)核資需要的前提下，還應(yīng)考慮企業(yè)今后執(zhí)行的一貫性問題； ； ，與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 共同商討，根據(jù)雙方商論的結(jié)果修改上述版本； 與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 參溝通，搞好分工協(xié)作，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，提出工作要求； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 17頁(yè) ，提出清產(chǎn)核資工作要求；發(fā)放資產(chǎn)清查明細(xì)表（電子板），講解填寫規(guī)范； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 資產(chǎn)清查工作。協(xié)助 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 按照國(guó)家清產(chǎn)核資的有關(guān)程序要求對(duì)其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清理和 賬 務(wù)核對(duì)，對(duì) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社各項(xiàng)資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)盤，并督促 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 按規(guī)定填寫資產(chǎn)負(fù)債清查表及損失掛 賬 分項(xiàng)明細(xì)表； 、詢證、查實(shí) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 債權(quán) 、 債務(wù)，協(xié)助和督促 其 取得各類資產(chǎn)損失和資金掛 賬 所必須的具有法律效力的證明材料 ，并對(duì)其合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)； ，應(yīng)根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點(diǎn)、函證、核對(duì)和詢問等方法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對(duì) 信用社 提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，發(fā)表鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明 。 ，審核 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 提供的損失掛 賬 證明材料，確認(rèn)資產(chǎn)損失和資金掛 賬 ； ，中介機(jī)構(gòu)必須在取得企業(yè)聘請(qǐng)的社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)或企業(yè)專門技術(shù)機(jī)構(gòu)對(duì)損毀報(bào)廢資產(chǎn)出具的鑒定意見的前提下，進(jìn)行損失數(shù)額的核實(shí)； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 填寫清產(chǎn)核資報(bào)表； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 18頁(yè) ，編制清產(chǎn)核資后的會(huì)計(jì)報(bào)表； 16. 根據(jù)初步審計(jì)結(jié)果與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 交換意見，確定清查損失申報(bào)數(shù)額 和內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及實(shí)施的合理性、有效性。 17. 草擬專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并就審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與 信用社 充分交換 意見，并取得書面意見； 18. 出具正式審計(jì)報(bào)告。 相關(guān)部門 對(duì)資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)后，協(xié)助 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 按批復(fù)文件的要求進(jìn)行調(diào) 賬 ； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問題向 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 提出有關(guān)改進(jìn)建議。 此次清產(chǎn)核資對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的要求與以往不同的是，對(duì) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資審計(jì)的前提首先是對(duì) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行損失認(rèn)定，并出具審計(jì)報(bào)告。 第十三章 清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 第二十 三 條 本方案提及的清產(chǎn)核資內(nèi)容及要求 ，是最基本的內(nèi)容和要求，工作中不局限于此。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)根據(jù)清查的實(shí)際情況，增加清查內(nèi)容，補(bǔ)充相關(guān)資料；中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)情況追加審計(jì)程序，增加審計(jì)內(nèi)容，取得相關(guān)資料。 第二十 四 條 此次清產(chǎn)核資中