【正文】 包括： ； ； ； 料 (數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當(dāng)聘請專家參加技術(shù)鑒定和論證 )； 5. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； ，要有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明； 對可通過內(nèi)部證據(jù)認定的損失金額大小應(yīng)有一個劃分標(biāo)準(zhǔn)，小的損失由 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同大小的劃分會 不同。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認定責(zé)任是不可以認定為損失的，責(zé)任必須要分清。 第十 四 條 作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)， XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，進行逐級審核，認真把關(guān)；承擔(dān) 清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù) 審計準(zhǔn)則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項予以核實和確認。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 11頁 第十 五 條 損失證據(jù)的法律效力問題 由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認和核銷審批，根據(jù)以往我們的工作經(jīng)驗，來源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級別高的證據(jù)優(yōu)于級別低的，外部的 證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部的證據(jù)，因此企業(yè)在尋找證據(jù)的過程中，應(yīng)盡量取得法律效力高的證據(jù)。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列： ： （ 1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒有； （ 2）破產(chǎn)判決書； （ 3）進入破產(chǎn)程序。 （ 1） 被注銷注冊或登記的； （ 2） 被吊銷注冊登記，因為吊銷有可能是暫時的； （ 3） 兩年未通過年檢的。 ，必須有公章 ，如技術(shù)鑒定部門、物價鑒定部門的鑒定、咨詢報告 、鑒定文書，如律師事 務(wù)所對涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評估及會計師事務(wù)所出據(jù)的評估報告、經(jīng)濟鑒證報告、咨詢證明等。 第 5 項應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機構(gòu)的報告。 ，如欠款單位出具證明：無力償還應(yīng)付的信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 12頁 款項、存在不能持續(xù)經(jīng)營的跡象等； 、催收證明，對于三年以上未能收回的 貸款及應(yīng)收 款項，在無法取得上述證明的情況下，要盡量查找以前年度發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封 2020 年的催收函，而以前年度的一封沒有，說服力就太差了，應(yīng)盡量尋找以前不同年度的。 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 內(nèi)部證據(jù)。 第十 六 條 XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 在清產(chǎn)核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證： 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良 信貸資產(chǎn) 和不良長期投資損失； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 損失金額較大或重要的單項 信貸資產(chǎn) 、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報廢、毀損； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 各項盤盈和盤虧資產(chǎn)； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 各項潛虧及掛賬。 第九章 資產(chǎn)損失認定的原則 第十 七 條 資產(chǎn)損失認定的原則包括： XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 資產(chǎn)狀況的真實性和財務(wù)信息的準(zhǔn)確性， XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 帶來經(jīng)濟利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認定為損失，經(jīng)批信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 13頁 準(zhǔn)后可予以財務(wù)核銷。 2. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和 核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目， XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 應(yīng)當(dāng)逐項做出專項說明，承擔(dān)專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點予以核實。 3. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證后出具鑒證意見書。 4. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構(gòu)進一步清理和追索，避免資產(chǎn)流失。 5. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、 低值易耗品、 在建工程等實物資產(chǎn)損失，要分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或能收回殘值的，要積極進行處理，以最大限地度降低損失。 6. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認定范圍，應(yīng)當(dāng)由 XXXX 農(nóng)村信用合作聯(lián)社 依據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務(wù)所審計提出相關(guān)意見后自行處理。 7. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 內(nèi)部單位之間、 聯(lián)社和分支機構(gòu)之間 的互相往來款項、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 14頁 債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時進行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料。 第十章 清產(chǎn)核資的步驟 第十 八 條 清產(chǎn)核資的步驟 清產(chǎn)核資的步驟分為 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 自查和中介機構(gòu)審計兩個步驟。 自查階段中介機構(gòu)也可以參與。 第十一章 企業(yè)清產(chǎn)核資工作程序 第 十九 條 參加清產(chǎn)核資的 單位 應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，實施如下工作程序： 賬 務(wù)。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)以清產(chǎn)核資基 準(zhǔn)日為時點，對總 賬 、明細 賬 等所有 賬 務(wù)進行核對，與銀行未達 賬 項進行核實，對應(yīng)收款項與 賬 務(wù)方函詢、查證，認真查實債權(quán)債務(wù)以及對外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定，清查企業(yè)各項潛虧和資金掛 賬 。 。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 對各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好各類 信貸資產(chǎn)、 各項實物資產(chǎn)、 各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應(yīng)收 的債權(quán)是否存在，核實對外投資初始成本的實際價值。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 對清查出的各 種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進行分類排隊。 。對于清查出的各項損失，按照《資產(chǎn)損失認定辦法》，逐項取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。 。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對所有清查基信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 15頁 礎(chǔ)表以及取證材料進行分類整理和匯總，對照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項進行審核，確保數(shù)字準(zhǔn)確無誤后，整理裝訂成冊，并填報相應(yīng)的清產(chǎn)核資報表； 第二十條 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 在實施上述清查程序中應(yīng)注意做好以下工作 財務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn) 核資工作開始時列示各項資產(chǎn)、負債明細清單 （含表外） ； 有關(guān)部門應(yīng)對各項資產(chǎn)、負債明細清單進行分析，列出其中已知和可能存在損失的項目； 財務(wù)部門通過對各項實物資產(chǎn)的盤點、往來 賬 項 及信貸資產(chǎn) 的函證、長短期投資的檢查，各項費用攤銷的核實等程序，確認資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從內(nèi)部收集損失證據(jù)； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在規(guī)定的時間內(nèi)搜集、補充、完善相關(guān)證據(jù)、資料； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 已有及清查中取得、補充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認清查損失、預(yù)計減值損失； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 要分類裝訂成冊，留底備查，并經(jīng)得起各有關(guān)方面的檢查。 ， XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)對因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行情況，同時將各項內(nèi)控制度 分類裝訂成冊，以備 查閱 。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 16頁 第十二章 審計工作程序 第二十 一 條 中介機構(gòu)應(yīng)依據(jù)《 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則 》、《清產(chǎn)核資辦法》及《社會中 介機構(gòu)清產(chǎn)核資專項審計工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認真履行審計職責(zé)，對清產(chǎn)核資實施必要的審計程序，并在取得充分審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資結(jié)果進行審計，出具專項審計報告； 第二十 二 條 清產(chǎn)核資審計工作程序 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制制度的設(shè)計、執(zhí)行等基本情況；了解清產(chǎn)核資初步設(shè)計方案； ，從審計角度對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資初步設(shè)計方案提出意見，并參與方案的修改和制定； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資方案，結(jié) 合 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的具體情況，制定審計的總體計劃和具體工作方案； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 共同討論審計工作具體方案，特別是涉及 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 今后會計政策的制定及執(zhí)行情況的問題，在滿足此次清產(chǎn)核資需要的前提下，還應(yīng)考慮企業(yè)今后執(zhí)行的一貫性問題； ； ，與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 共同商討，根據(jù)雙方商論的結(jié)果修改上述版本； 與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 參溝通，搞好分工協(xié)作，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，提出工作要求； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 17頁 ，提出清產(chǎn)核資工作要求；發(fā)放資產(chǎn)清查明細表（電子板），講解填寫規(guī)范； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 資產(chǎn)清查工作。協(xié)助 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 按照國家清產(chǎn)核資的有關(guān)程序要求對其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進行全面清理和 賬 務(wù)核對，對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社各項資產(chǎn)的盤點清查工作進行監(jiān)盤，并督促 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 按規(guī)定填寫資產(chǎn)負債清查表及損失掛 賬 分項明細表； 、詢證、查實 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 債權(quán) 、 債務(wù)，協(xié)助和督促 其 取得各類資產(chǎn)損失和資金掛 賬 所必須的具有法律效力的證明材料 ，并對其合規(guī)性進行審計； ，應(yīng)根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點、函證、核對和詢問等方法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對 信用社 提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進行職業(yè)推斷和客觀評判，發(fā)表鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告和經(jīng)濟鑒證證明 。 ，審核 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 提供的損失掛 賬 證明材料，確認資產(chǎn)損失和資金掛 賬 ； ，中介機構(gòu)必須在取得企業(yè)聘請的社會專業(yè)機構(gòu)或企業(yè)專門技術(shù)機構(gòu)對損毀報廢資產(chǎn)出具的鑒定意見的前提下，進行損失數(shù)額的核實； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 填寫清產(chǎn)核資報表； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 18頁 ，編制清產(chǎn)核資后的會計報表； 16. 根據(jù)初步審計結(jié)果與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 交換意見，確定清查損失申報數(shù)額 和內(nèi)部控制制度的設(shè)計及實施的合理性、有效性。 17. 草擬專項審計報告，并就審計報告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與 信用社 充分交換 意見，并取得書面意見； 18. 出具正式審計報告。 相關(guān)部門 對資金核實結(jié)果批復(fù)后，協(xié)助 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 按批復(fù)文件的要求進行調(diào) 賬 ； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財務(wù)問題向 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 提出有關(guān)改進建議。 此次清產(chǎn)核資對中介機構(gòu)審計工作的要求與以往不同的是，對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資審計的前提首先是對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 會計報表的審計，在此基礎(chǔ)上進行損失認定，并出具審計報告。 第十三章 清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 第二十 三 條 本方案提及的清產(chǎn)核資內(nèi)容及要求 ，是最基本的內(nèi)容和要求，工作中不局限于此。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)根據(jù)清查的實際情況，增加清查內(nèi)容，補充相關(guān)資料；中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計情況追加審計程序，增加審計內(nèi)容，取得相關(guān)資料。 第二十 四 條 此次清產(chǎn)核資中