【正文】 包括： ； ； ； 料 (數(shù)額較大、影響較大的資產損失項目，應當聘請專家參加技術鑒定和論證 )； 5. XXXX 農村 信用合作聯(lián)社 的內部核批文件及有關情況說明； ，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明； 對可通過內部證據(jù)認定的損失金額大小應有一個劃分標準，小的損失由 XXXX 農村 信用合作聯(lián)社 內部鑒定，大的損失要經中介鑒定，不同大小的劃分會 不同。損失責任應明確，如未認定責任是不可以認定為損失的，責任必須要分清。 第十 四 條 作為資產損失的所有證據(jù)， XXXX 農村 信用合作聯(lián)社 都應當根據(jù)內部控制制度和財務管理制度，進行逐級審核，認真把關；承擔 清產核資專項財務審計業(yè)務的中介機構應根據(jù) 審計準則規(guī)定做好相關證據(jù)的復核、甄別工作，逐項予以核實和確認。 信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 11頁 第十 五 條 損失證據(jù)的法律效力問題 由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認和核銷審批，根據(jù)以往我們的工作經驗，來源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級別高的證據(jù)優(yōu)于級別低的，外部的 證據(jù)優(yōu)于內部的證據(jù)，因此企業(yè)在尋找證據(jù)的過程中，應盡量取得法律效力高的證據(jù)。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列： ： （ 1）破產執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產償債，有可能沒有； （ 2）破產判決書； （ 3）進入破產程序。 （ 1） 被注銷注冊或登記的； （ 2） 被吊銷注冊登記，因為吊銷有可能是暫時的； （ 3） 兩年未通過年檢的。 ，必須有公章 ，如技術鑒定部門、物價鑒定部門的鑒定、咨詢報告 、鑒定文書，如律師事 務所對涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產評估及會計師事務所出據(jù)的評估報告、經濟鑒證報告、咨詢證明等。 第 5 項應盡量取得資質較高機構的報告。 ，如欠款單位出具證明：無力償還應付的信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 12頁 款項、存在不能持續(xù)經營的跡象等； 、催收證明，對于三年以上未能收回的 貸款及應收 款項，在無法取得上述證明的情況下，要盡量查找以前年度發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封 2020 年的催收函，而以前年度的一封沒有，說服力就太差了，應盡量尋找以前不同年度的。 農村 信用合作聯(lián)社 內部證據(jù)。 第十 六 條 XXXX農村 信用合作聯(lián)社 在清產核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應委托中介機構進行經濟鑒證： 農村 信用合作聯(lián)社 雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的； 農村 信用合作聯(lián)社 難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關不良 信貸資產 和不良長期投資損失； 農村 信用合作聯(lián)社 損失金額較大或重要的單項 信貸資產 、固定資產、在建工程和工程物資的報廢、毀損； 農村 信用合作聯(lián)社 各項盤盈和盤虧資產； 農村 信用合作聯(lián)社 各項潛虧及掛賬。 第九章 資產損失認定的原則 第十 七 條 資產損失認定的原則包括： XXXX 農村 信用合作聯(lián)社 資產狀況的真實性和財務信息的準確性， XXXX 農村 信用合作聯(lián)社 對清產核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉讓價值、不能再為 XXXX 農村 信用合作聯(lián)社 帶來經濟利益的賬面無效資產，凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務會計制度和清產核資政策規(guī)定，認定為損失，經批信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 13頁 準后可予以財務核銷。 2. XXXX 農村 信用合作聯(lián)社 對清產核資中清查出的各項資產損失，應當積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和 核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。對數(shù)額較大、影響較大的資產損失項目， XXXX 農村 信用合作聯(lián)社 應當逐項做出專項說明，承擔專項財務審計業(yè)務的中介機構應當重點予以核實。 3. XXXX 農村 信用合作聯(lián)社 對清產核資中清查出的各項資產損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關資產損失，應當由社會中介機構進行經濟鑒證后出具鑒證意見書。 4. XXXX 農村 信用合作聯(lián)社 對經批準核銷的不良債權、不良投資等損失，應當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構進一步清理和追索，避免資產流失。 5. XXXX 農村 信用合作聯(lián)社 對經批準核銷的報廢毀損固定資產、 低值易耗品、 在建工程等實物資產損失，要分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或能收回殘值的，要積極進行處理，以最大限地度降低損失。 6. XXXX 農村 信用合作聯(lián)社 清查出的由于會計技術性差錯引起的資產不實，不屬于資產損失的認定范圍，應當由 XXXX 農村信用合作聯(lián)社 依據(jù)會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經會計師事務所審計提出相關意見后自行處理。 7. XXXX 農村 信用合作聯(lián)社 內部單位之間、 聯(lián)社和分支機構之間 的互相往來款項、投資和關聯(lián)交易，債務人核銷債務要與信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 14頁 債權人核銷債權同等金額、同時進行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權或者債務的財務資料。 第十章 清產核資的步驟 第十 八 條 清產核資的步驟 清產核資的步驟分為 XXXX農村信用合作聯(lián)社 自查和中介機構審計兩個步驟。 自查階段中介機構也可以參與。 第十一章 企業(yè)清產核資工作程序 第 十九 條 參加清產核資的 單位 應在規(guī)定的時間內，實施如下工作程序： 賬 務。 XXXX農村信用合作聯(lián)社 應以清產核資基 準日為時點，對總 賬 、明細 賬 等所有 賬 務進行核對，與銀行未達 賬 項進行核實，對應收款項與 賬 務方函詢、查證，認真查實債權債務以及對外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定，清查企業(yè)各項潛虧和資金掛 賬 。 。 XXXX農村信用合作聯(lián)社 對各項資產進行全面的清理、核對和查實。在資產清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類 信貸資產、 各項實物資產、 各項對外投資、賬外資產的清理，查實應收 的債權是否存在，核實對外投資初始成本的實際價值。 XXXX農村信用合作聯(lián)社 對清查出的各 種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產核資工作要求進行分類排隊。 。對于清查出的各項損失，按照《資產損失認定辦法》，逐項取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。 。按清產核資工作有關政策規(guī)定，對所有清查基信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 15頁 礎表以及取證材料進行分類整理和匯總，對照清產核資工作有關政策，對各類資產損失逐筆逐項進行審核，確保數(shù)字準確無誤后，整理裝訂成冊，并填報相應的清產核資報表； 第二十條 XXXX農村信用合作聯(lián)社 在實施上述清查程序中應注意做好以下工作 財務部門應在清產 核資工作開始時列示各項資產、負債明細清單 （含表外） ； 有關部門應對各項資產、負債明細清單進行分析，列出其中已知和可能存在損失的項目； 財務部門通過對各項實物資產的盤點、往來 賬 項 及信貸資產 的函證、長短期投資的檢查，各項費用攤銷的核實等程序，確認資產余額和資產損失，首先從內部收集損失證據(jù)； XXXX農村信用合作聯(lián)社 各有關業(yè)務部門、落實到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在規(guī)定的時間內搜集、補充、完善相關證據(jù)、資料； XXXX農村信用合作聯(lián)社 已有及清查中取得、補充、完善的相關證據(jù)、資料，確認清查損失、預計減值損失； XXXX農村信用合作聯(lián)社 要分類裝訂成冊，留底備查，并經得起各有關方面的檢查。 ， XXXX農村信用合作聯(lián)社 應對因管理需要而設置的內部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進行自查，編制內部控制執(zhí)行情況報告，反映企業(yè)內部控制的設立及執(zhí)行情況，同時將各項內控制度 分類裝訂成冊，以備 查閱 。 信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 16頁 第十二章 審計工作程序 第二十 一 條 中介機構應依據(jù)《 中國注冊會計師審計準則 》、《清產核資辦法》及《社會中 介機構清產核資專項審計工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認真履行審計職責，對清產核資實施必要的審計程序，并在取得充分審計證據(jù)的基礎上，對 XXXX農村信用合作聯(lián)社 清產核資結果進行審計，出具專項審計報告； 第二十 二 條 清產核資審計工作程序 XXXX農村信用合作聯(lián)社 的資產狀況、經營狀況、內部控制制度的設計、執(zhí)行等基本情況；了解清產核資初步設計方案； ，從審計角度對 XXXX農村信用合作聯(lián)社 清產核資初步設計方案提出意見，并參與方案的修改和制定； XXXX農村信用合作聯(lián)社 清產核資方案，結 合 XXXX農村信用合作聯(lián)社 的具體情況，制定審計的總體計劃和具體工作方案； XXXX農村信用合作聯(lián)社 共同討論審計工作具體方案，特別是涉及 XXXX農村信用合作聯(lián)社 今后會計政策的制定及執(zhí)行情況的問題，在滿足此次清產核資需要的前提下，還應考慮企業(yè)今后執(zhí)行的一貫性問題； ； ，與 XXXX農村信用合作聯(lián)社 共同商討，根據(jù)雙方商論的結果修改上述版本； 與 XXXX農村信用合作聯(lián)社 參溝通，搞好分工協(xié)作，統(tǒng)一工作標準，提出工作要求； 信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 17頁 ，提出清產核資工作要求；發(fā)放資產清查明細表（電子板），講解填寫規(guī)范； XXXX農村信用合作聯(lián)社 資產清查工作。協(xié)助 XXXX農村信用合作聯(lián)社 按照國家清產核資的有關程序要求對其各類資產及債權債務進行全面清理和 賬 務核對，對 XXXX農村信用合作聯(lián)社各項資產的盤點清查工作進行監(jiān)盤，并督促 XXXX農村信用合作聯(lián)社 按規(guī)定填寫資產負債清查表及損失掛 賬 分項明細表； 、詢證、查實 XXXX農村信用合作聯(lián)社 債權 、 債務，協(xié)助和督促 其 取得各類資產損失和資金掛 賬 所必須的具有法律效力的證明材料 ，并對其合規(guī)性進行審計； ，應根據(jù)《國有企業(yè)清產核資辦法》和國家有關財務會計制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點、函證、核對和詢問等方法，在充分調查研究、論證和分析基礎上，對 信用社 提供的清產核資資料和清查出的損失及掛賬進行職業(yè)推斷和客觀評判，發(fā)表鑒證意見，出具清產核資專項財務審計報告和經濟鑒證證明 。 ，審核 XXXX農村信用合作聯(lián)社 提供的損失掛 賬 證明材料，確認資產損失和資金掛 賬 ； ，中介機構必須在取得企業(yè)聘請的社會專業(yè)機構或企業(yè)專門技術機構對損毀報廢資產出具的鑒定意見的前提下，進行損失數(shù)額的核實； XXXX農村信用合作聯(lián)社 填寫清產核資報表； 信用社 改制 農商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 18頁 ，編制清產核資后的會計報表； 16. 根據(jù)初步審計結果與 XXXX農村信用合作聯(lián)社 交換意見，確定清查損失申報數(shù)額 和內部控制制度的設計及實施的合理性、有效性。 17. 草擬專項審計報告，并就審計報告的具體內容和可能存在的問題或不足，與 信用社 充分交換 意見，并取得書面意見； 18. 出具正式審計報告。 相關部門 對資金核實結果批復后，協(xié)助 XXXX農村信用合作聯(lián)社 按批復文件的要求進行調 賬 ； XXXX農村信用合作聯(lián)社 清產核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大資產和財務問題向 XXXX農村信用合作聯(lián)社 提出有關改進建議。 此次清產核資對中介機構審計工作的要求與以往不同的是，對 XXXX農村信用合作聯(lián)社 清產核資審計的前提首先是對 XXXX農村信用合作聯(lián)社 會計報表的審計，在此基礎上進行損失認定，并出具審計報告。 第十三章 清產核資的內容及要求 第二十 三 條 本方案提及的清產核資內容及要求 ，是最基本的內容和要求，工作中不局限于此。 XXXX農村信用合作聯(lián)社 應根據(jù)清查的實際情況，增加清查內容，補充相關資料；中介機構應根據(jù)審計情況追加審計程序，增加審計內容，取得相關資料。 第二十 四 條 此次清產核資中