【正文】 應收款項清查損失 XX 萬元。在損失原因說明欄詳細說明損失形成原因，并附相關(guān)證據(jù)資料。 如： 4．其他原因造成 損失 （四）無形及遞延資產(chǎn)損失 （五）其他資產(chǎn)損失 其他資產(chǎn)清查損失 XX 萬元?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在正常經(jīng)營過程中，以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費用后的價值。其中因市價持續(xù)下跌未來無回升希望的計提減值 XX 萬元，因使用該原料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品售價的計提減值 XX 萬元，因產(chǎn)品換代原料不需用同時高于市價的計提減值 XX 萬 元，因市場需求發(fā)生變化導致價值逐漸下跌計提減值 XX 萬元，因其他原因?qū)е聹p值 XX 萬元。被投資單位所供應的商品或提供的勞 務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化而計提減值準備的，根據(jù)市場調(diào)查分析調(diào)查資料，計提減值準備。其中：土地減值 XX 萬元，房屋建筑物減值 XX 萬元，機器設(shè)備減值 XX 萬元，交通運輸工具及其他減值 XX 萬元。 （七）如有無形資產(chǎn)及委托貸款損 失，可參照以上格式。盤點應有出納員、會計主管人員參加，并由內(nèi)審人員或不直接負責會計事務(wù)的人員進行盤點。 e. 檢查外幣現(xiàn)金折算匯率是否符合規(guī)定，會計處理是否正確。 2）清查方法： a. 核對銀行存款日記賬與總賬的余額相符，如果不符，應查明原因。 f. 審查基準日前后一段時期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證， 以確定是否存在跨期事項。同時作備查處理，并繼續(xù)作好實時監(jiān)督和催收工作，待已沖銷應收賬款重新收回時，沖回應收賬款，同時沖減當期管理費用。 對內(nèi)部往來應收賬款的確認，不通過函證方式。 2） 自基準日起，單位應于每個會計期末對應收帳款進行檢查，并預計可能產(chǎn)生的壞帳損失。對到期無法兌現(xiàn)的應收票據(jù)，應轉(zhuǎn)入應收賬款進行核算。函證范圍、形式以及函證結(jié)果的分析參照應收賬款函證。對由于會計差錯引起的不符，應調(diào)整相關(guān)會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應追究相關(guān)責任人的責任，并調(diào)整相關(guān)會計科目。 符合以下情況時，采用否定式： ，固有風險和控制風險評估為低水平； ； ； ，并對不正確的情況予以反饋。 1） 編制應收賬款明細表，復核加計正確，并與應收賬款明細賬和總賬核對相符； 2） 分析應收賬款的賬齡，以了解應收賬款的可收回性。 e. 抽查大額現(xiàn)金、銀行存款收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況。 2．銀行存款 1）清查范圍： 存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。如有與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應查明原因。 b. 盤點庫存現(xiàn)金。其中因長期停建且預計未來 3 年也不會恢復建設(shè)的項目計提減值 XX 萬元，因在建項目性能、技術(shù)已經(jīng)落后計提減值 XX 萬元，其他原因計提減值 XX 萬元。 2．計提方法及所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息： 1）價格持續(xù)下跌計提減值準備的，提供報價資料； 2）受技術(shù)進步或政策限制計提減值準備的，提供技術(shù)或外部政策方面的資料； 3）資產(chǎn)陳舊過時或?qū)嶓w損壞的，提供設(shè)備或技術(shù)部門的技術(shù)鑒定。 2．計提方法及所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息： 1）對于可上市流通的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資，依據(jù)市價計提減值準備。 2）存貨狀態(tài)雖然良好，但是喪失其使用價值 ,且預計不會出售，根據(jù)相關(guān)市場資料、企業(yè)關(guān)于積壓情況和時間的說明，全額計提跌價損失準備。 （二）短期投資 按成本與市價孰低，根據(jù) 2020 年 12 月 31 日的 XX 公布的收盤價，確定減值為 XX 萬元，其中：股票 XX 萬元，債券 XX 萬元，基金 XX 萬元，其他短期投資 XX 萬元。 長期投資清查損失為 XX 萬元，損失形成的原因如下： 1．賬外長期投資入帳 XX 萬元， 2．因被投資單位已宣告破產(chǎn)，被撤銷、關(guān)閉或被吊銷、注銷工商登記，形成的長期投資損失 XX 萬元，均依據(jù)法院裁定的清算結(jié)果確認為損失。 （ 4）潛虧掛賬確認損失 XX 萬元。 如： (4)對存貨成本高留低轉(zhuǎn)形成的潛虧，依據(jù)高留低轉(zhuǎn)的原始記錄或計算過程確認的損失金額 XX 萬元。其中：軍品損失 萬元，民品損失 萬元，并已由 XX 會計師事務(wù)所逐項進行審計確認。 九、 其他資產(chǎn)損失 （一）對外提供擔保損失 被擔保人由于不能按期償還債務(wù)，本企業(yè)承擔了擔保連帶還款責任，經(jīng)清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照本規(guī)則壞賬損失的認定要求，進行損失認定。對于清產(chǎn)核資工作范圍與年度 財務(wù)決算范圍不一致的情況，主要為按 1995 年財政部頒布的《合并會計報表暫行規(guī)定》，可以不納入合并范圍的控股企業(yè)，如：準備關(guān)停并轉(zhuǎn)、已宣告破產(chǎn)等。 （二）長期股權(quán)投資損失 損失類別 損失證據(jù) 備注 （ 1）被投資單位破產(chǎn)終結(jié) 1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書； （或：清算組清算結(jié)果通知） 2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書； 3）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照； 4）投資回收資金證明。 三、 存貨損失 損失類別 損失證 據(jù) 備注 （ 1）盤盈、盤虧 1）存貨盤點表； 2）保管人提供情況說明； 3）盤盈、盤虧存貨價值確定依據(jù)資料； 4）企業(yè)提供內(nèi)部責任認定、賠償說明和核批文件； 5）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 5）被政府責令關(guān)閉 1）政府部門有關(guān)行政決定文 件； 2）關(guān)閉前公司最近的財務(wù)報表、審計報告； 3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明； 4）了解到的關(guān)閉前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資等款項；所屬行業(yè)；有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明； 5）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務(wù)明細賬等）； 6）有無擔保人的說明及追索情況說明； 7）有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明。 第四個時間段，從 至 日，由 我所項目負責人草擬清產(chǎn)核實專項審計報告 。由 貴單位各 部門負責組織對本 部門的資產(chǎn)進行登記造冊，由清產(chǎn)核實小組和中介機構(gòu)進行核實；由 中介機構(gòu)負責提供清 產(chǎn)核資專項 清產(chǎn)核資報告。 （二）對清產(chǎn)核資中盤盈、盤虧、資產(chǎn)掛賬等問題，按國家有關(guān)規(guī)定和清產(chǎn)核資政策，經(jīng)申報、核實、批復后進行資產(chǎn)處置和賬務(wù)處理。 執(zhí)業(yè)情況： 2020 年參加了鞍山鋼鐵集團清產(chǎn)核資的審計任務(wù)，負責鞍鋼機械制造公司、鞍鋼礦業(yè)公司等單位的清產(chǎn)核資審計任務(wù)。熟悉其他業(yè)務(wù)的工作流程和要求。解決執(zhí)業(yè)人員間執(zhí)業(yè)判斷的分歧，必要時向適當人員咨詢。 2．人員計劃 項目總負責（主任會計師）：王良莉 技術(shù)負責人（注冊會計師）：鄧少元 其他各項目組長名單如下： 劉銳 項目經(jīng)理 /會計師 /高級審計師 李強 會計師 /注冊會計師 吳愷 項目助理 為了確保委托任務(wù)如期完成，我們確定主任會計師王良莉為本項目總負責人，負責重大事項的溝通與決策，并協(xié)調(diào)總體審計實施過程中遇到的難點與關(guān)鍵點；按照方案確定項目經(jīng) 理劉銳為項目現(xiàn)場負責人，負責審計工作計劃的制定和審計人員的委派，針對審計范圍內(nèi)單位的業(yè)務(wù)特點，確定高效、順暢的審計流程。但是其在固定資產(chǎn)明細（或?qū)嵨锱_賬中有記載）中有記錄，因此對于固定資產(chǎn)應在清理的同時，核對其他實物臺賬與賬面情況。 審計思路和業(yè)務(wù)流程，如后表所示： 接受審計委托，進入審計現(xiàn)場 項目負責人組織 實施審計工作 項目經(jīng)理實施具體審計工作 審計助理人員整理工作底稿 項目總負責人（復核貫穿于整個審計業(yè)務(wù)過程，） 匯總整體審計情況 組織交換審計意見 匯報整體審計情況 擬定審計意見 出具決算 審計報告初稿，征求意見 出具正式審計報告 與評估師就審計方案進行溝通 復核重要審計問題，并組織項目組內(nèi)部交叉復核 整理、匯總審計工作底稿 主任會計師 /合伙人 對重大問題 進行咨詢 審計資料歸檔 對重大問題及所出報告進行適當復核并提出審核意見 對重要審計問題進行指導 審核工作步驟及方法 現(xiàn)場工作的準備 與單位溝通審核工作方案，具體包括以下內(nèi)容（不限于以下內(nèi)容）： ①審核項目組成員情況； ②審核內(nèi)容及范圍； ③審核工作進度，包括審核報告的完成時間等； ④需要單位配合的事項，如資料的提供等； ⑤預期與管理層和治理層溝通的日期安排； ⑥特別事項的考慮，如實物資產(chǎn)盤點 計劃，其他重要資產(chǎn)的再次函證等（鑒于自然村中實物資產(chǎn)的管理水平，在制定實物的盤點計劃時充分考慮與資產(chǎn)評估師的溝通，或者與評估師同時進行盤點、函證）。這包括在審核基礎(chǔ)上的抽查、盤點以及重要資產(chǎn)的函證等。同時，清產(chǎn)核資的開展是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要契機，通過清產(chǎn)核資的有效進行，確定企業(yè)所有權(quán)人的所有權(quán)范圍，為建立現(xiàn)代企業(yè)制度提供準備。在賬賬相符的基礎(chǔ)上，審核記賬憑證與實際所做的賬是否一致，賬上的每筆數(shù)據(jù)是否都有相應的記賬憑證存在，相對應的記賬憑證有無更改、涂抹等可能使憑證不能反映真實情況的情形存在。 3．撰寫清產(chǎn)核資專項審計報告。由項目小組定期與客戶 清產(chǎn)核資領(lǐng)導組人員召開例會，進行充分地溝通、協(xié)調(diào)，達成一致意見。 3．建立信息傳遞和反饋相關(guān)工作機制。清產(chǎn)核資審計中，我們在計劃時不確定重要性水平，而是在基準日會計報表賬面審計的基礎(chǔ)上，重點對企業(yè)實物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權(quán)債務(wù)的核對、詢證以及對企業(yè)損失及掛賬進行審核，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，以及提供特定事項的內(nèi)部證明，并對其真實性和合規(guī)性進行審計。本文首先在與年報審計對比的基礎(chǔ)上，論述了清產(chǎn)核資特點；然后結(jié)合清產(chǎn)核資的三個過程：計劃、實施和終結(jié)階段，論述做好 清產(chǎn)核資需要注意的事項。清產(chǎn)核資審計，主要是在企業(yè)清產(chǎn)核資基準日會計報表審計的基礎(chǔ)上，重點進行賬務(wù)清理審查，資產(chǎn)核實清查、重估價值鑒證、 損溢認定 審計、結(jié)果申報審計、資金核實審計 、賬務(wù)處理審計、完善制度審計等。組織參加專項審計工作的審計人員進行培訓。在無法獲得滿意的外部證據(jù)情況下，審計人員需要根據(jù)職業(yè)判斷和客觀評判考慮是否出具資產(chǎn)損失經(jīng)濟鑒證證明。 三、清產(chǎn)核資過程中應該注意的問題 （一）賬務(wù)清理方面應注意的問題 首先應保證企業(yè)會計報表的統(tǒng)一性，企業(yè)可能由于各種原因 導致會計報表的不統(tǒng)一，但進行清產(chǎn)核資要有統(tǒng)一的基準日的數(shù)據(jù)，所以必須規(guī)范各類會計報表的統(tǒng)一性。 （二）在損溢認定方面應注意的問題 企業(yè)在資產(chǎn)清查的同時，對各項資產(chǎn)的好壞程度已經(jīng)有所了解，在此基礎(chǔ)上，對于一些需要報廢、清理、收不回來的資產(chǎn)應分門別類進行整理，按照國務(wù)院資產(chǎn)損失認定的條件，鑒定其損失理由是否充分，各項證據(jù)是否真實、可靠。 四、項目組人員組成 由注冊會計師 XXX 擔任項目負責人， 成員有會計師 XXX 和一個助理人員共三個人 五、時間安排 2020 年 3 月 15 日星期四上午進點對被審計單位基本情況進行了解，并進行內(nèi)控調(diào) 查和審計風險評估，確定是否實施內(nèi)控測試；隨后取得各科目明細余額表和呆賬明細表；下午對XXX 公司提供的呆賬及其他大額賬戶進行分析，確定函證對象； 3 月 16 日上午發(fā)出詢證函；3 月 16 日下午和 17 日上午對銀行存款、固定資產(chǎn)和損益科目進行憑證檢查； 3 月 17 下午和18 日上午對應收賬款和其他應收款進行憑證檢查； 19 日 20 日整理工作底稿和詢證回函，并根據(jù)實質(zhì)性測試和回函結(jié)果確定哪些呆賬可以核銷，哪些只能計提壞賬準備； 3 月 21 日22 日，綜合審計情況，提出審計報告中需要重點披露的事項并與被審計單位溝通； 3 月 23日，出具審計 報告征求意見稿。有關(guān)損溢事項，在證據(jù)資料的收集上，往往比較有限，因此需要我們提供必要的協(xié)助。 與賬務(wù)有關(guān)的損溢認定事項 ①取得目前已收集到的資料，涉及損溢認定的部分，應以財務(wù)制度和有關(guān)的文件規(guī)定為準，審查單位提供的已收集到的材料； ②對于涉及損溢的資產(chǎn)事項，以我們以往的經(jīng)驗，許多企業(yè)對已認定形成損溢的事項，由于無法收集到相應充分的證據(jù)，使得損溢的認定無法下結(jié)論，因此我們認為應同單位工作人員一起分析查證的同時，協(xié)助單位工作人員與資產(chǎn)評估師一起完成相關(guān)證據(jù)的整理工作。我們將采取以下措施對其進行核實 1．對于大宗存貨，應要求專業(yè)測量隊伍進行盤點； 2．關(guān)注存貨的庫齡，檢查是否存在應報廢的存貨。 質(zhì)量控制措施 (一 )審核業(yè)務(wù)質(zhì)量控制程序 依據(jù)中國注冊會計師審核準則及本所的審核項目質(zhì)量控制指南，本所制定如下質(zhì)量控制程序。 項目負責人復核：李強擔任項目技術(shù)負責人，負責對項目整體進行質(zhì)量復核。具體負責交通運輸公司、軋輥公司、自動化儀表公司、武鋼機械制造公司、武鋼總醫(yī)院、武鋼礦業(yè)公