【正文】 會計制度） 按原會計制度 清查出的資產損失 XX 萬元。 （四）國家特準儲備物資損失 按有關規(guī)定的審批程序另行報批。 七、 在建工程和工程物資損失 （一）在建工程 損失類別 損失證據 備注 （ 1）停建、廢棄 和報廢、拆除 1）國家相關文件； 2）規(guī)劃部門停建、拆除通知文件； 3）企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項數額較大的在建工程報廢，應當有行業(yè)專家參與的技術鑒定意見； 4）工程項目支出的相關資料 （ 2）自然災害、意外事故毀損 1）有關證明； 2）保險理賠情況說明； 3）企業(yè)內部有關責任認定、責任賠償說明及核準文件。 （三）長期債權投資損失 比照壞賬損失 （四）委托貸款損失 企業(yè)委托金融機構向其他單位貸出的款項，對貸款單位不能按期償還的，比照本規(guī)則投資損失的認定要求，進行損失認定。 （ 7）控股企業(yè)投資 參見以下 *1 執(zhí)行 （ 8）股權轉讓 1）董事會或經理辦公會批準文件； 2）上級總公司的核準文件； 3）簽定的股權轉讓協(xié)議； 4）已收回資金的證明。 （ 3）被投資單位宣告破產尚未終結 1）法院宣告破產民 事裁定書； 2）了解到的破產前公司經營情況、資產狀況、有無拖欠職工工資等款項；所屬行業(yè)；獲得清償的可能性及依據；由當地勞動部門了解的職工安置補償費用等情況及相關文件；由清算組了解的有關情況，并提供書面說明； 3）清算組提供的初步分配方案； 4）破產前公司最近的財務報表、審計報告； 5）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照； 6）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。 （ 3）匯兌損失掛賬 1）企業(yè)專項說明； 2）中介機構出具鑒證意見書。 （ 3）被盜 1）報案紀錄；公安機關立案、破案和結案證明； 2）企業(yè)提供責任人 的責任認定及賠償情況說明； 3）保險公司理賠情況說明。 （ 11）逾期 3 年以上境外欠款 1）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務明細賬等）； 2）境外中介機構證明； 3）駐外使館或商務機構的證明。 （ 6）債務人失蹤、死亡 1）公安機關證明； 2）企業(yè)提供內部情況說明 ； 3）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。 （ 3）債務單位宣告破產尚未終結 1）法院宣告破產民事裁定書； 2）法院申報債權通知、申報文件； 3）了解到的破產前公司經營情況、資產狀況、有無拖欠職工工資等款項；所屬行業(yè)；獲得清償的可能性及依據；由清算組了解的有關情況，并提供書面說明； 4）清算組提供的初步分配方案； 5）破產前公司最近的財務報表、審計報告； 6）有關債權形成過程的財務資料或說明； 7）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。 第六個時間段， 從 至 日 ，提供清產核資專項審計報告 。 第三時間段， 從 至 日 ，由我所清產核資小組人員就本次清產核資發(fā)現(xiàn)的問題進行溝通。 年 月 日 （三）清產核資步驟 由貴委員會下達清產核資的文件 由貴委員會成立清產核資領導小組 由貴委員會開展清產核資動員大會，要求各部門主動、積極的配合、協(xié)調清產核資小組和中介機構清產核資工作，保障清產核資工作的順利完成。 五、清產核資工作方法與步驟 （一）清產核資的方法。具體包括以下幾方面： （一）資產清查。 二、清產核資工作范圍 這次清產核資的范圍， 年 月 日至 年 月 日的資產、負債、凈資產 。負責楊凌區(qū)工商局、稅務局、質監(jiān)局等的審計 2020 年負責寶鋼集團股份公司下屬資源類企業(yè)的審計 2020 年負責八一鋼鐵集團本部審計以及最終合并。并具體實施了對尖山鐵礦公司、弓長嶺礦業(yè)公司。擔任武漢鋼鐵（集團）公司子公司清產核資結果的審核的總負責人。 清查核實報告的撰寫提綱 審核報告的對象，范圍段，意見段 一、資產清查工作的范圍 二、資產清查有關的法律依據，損失認定的有關依據，潛盈認定的有關依據 三、資產清查過程 （一）計劃階段 （二）實施階段 1．賬務清理 2．資產清查 3．損溢認定 （三）資產清查結果申報 四、資產清查結果專項審計情況 （一）雙方的責任 （二）資產清查結果 （三）資產清查結果審核確認的意見 五、資產清查結果的處理意見 六、管理的改進建議 七、重大事項專項說明 八、專項審計報告 的適用范圍 十一、 項目人員組成 1．項目組主要負責成員介紹 （ 1）項目總負責人 王良莉，主任會計師，大學學歷，總經理， 51 歲，注冊會計師，具有 20 年企業(yè)工作經驗， 10 年會計師事務所從業(yè)經歷；在大型企業(yè)集團財務決算審計方面積累了豐富的執(zhí)業(yè)經驗，具有較強的溝通能力和現(xiàn)場控制能力。 現(xiàn)場負責人復核：各項目現(xiàn)場負責人復核工作底稿并與項目組討論。具體如需要特別關注的重大會計和審計問題，以及其他可能影響具體審計程序的性質、時間和范圍的事項，通過審計程序表、時間預算、審計總體計劃、具體計劃等形式傳達其審計指導意見。根據審計工作進展的需要，及時調整審計人員，以使本項目的任務如期完成。 3． 無形資產的權屬證明應是清查的一個重要項目。 對于實物資產 — 存貨、固定資產、在建工程、工程物資等。 報告階段，按要求及時出具合格的報告書。 制訂審核的策略和計劃 （ 1）審核工作范圍； （ 2）審核目標、時間安排及所需溝通事項； （ 3）關于資源調配方面的考慮： 現(xiàn)場審核實施階段工作 報表的核對； 實物資產清查結果的核實： ①核實所報資產清查表表內數據基本數據關系的正確性，數字 計算的準確性； ②將清查結果與實物管理臺賬核對； ③將清查結果與財務賬面數據進行核對； ④以清查明細表為核心進行抽查和盤點； ⑤對于在清查中發(fā)現(xiàn)應報廢的實物資產，應要求單位相關的資產管理部門出具意見，并經內部審核程序審核后，由主管領導簽署處理意見； ⑥對于企業(yè)盤盈資產和盤虧資產的處理，要求完善單位內部管理流程所需的手續(xù)（實物管理和財務部門的簽字認可，領導或者資產清查小組的意見）； 以下為實物資產處理時所用表式（簡表）； 盤點結果處理表： 序號 名稱 賬面情況 盤點情況 資產管理部門的意見 主管領導意見 附：相關情況的詳細說明材料。具體包括以下內容： 管理決策類：單位重大決策有關文件、決議； 財 務：報表、總賬、明細賬、憑證、其他財務文件； 實物管理：實物管理辦法、實物管理的臺賬、實物登記卡片 其他在審核過程中所需材料。 二是：對于該村申報的資產、損溢進行鑒證的同時，協(xié)助該村按文件的規(guī)定收集有關證據材料。 審核依據 本次審核依據：《村集體經濟組織會計制度》、西安市關于城中村改造的有關文件。 參考文獻： [1]李三喜，清產核資實務操作，北京，中國時代出版社， 2020； [2]李林華，清產核資過程中應注意的問題，現(xiàn)代企業(yè)， 2020， 11； [3]曹愛民，邱程紅，清產核資審計中應重點關注的問題，西部財會， 2020， 5； XXXX 有限公司清產核資專項審計方案 一、審計目的 國有企業(yè)無償劃撥清產核資專項審計，按國資委有關國有企業(yè)清產核資的相關規(guī)定進行審計并出具審計報告 二、審計范圍 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日的會計報表及相關資料 三、審計策略和重點審計領域 先進行內控調查了 解，如通過了解認為內控制度基本完善并得到有效執(zhí)行，則進行穿行測試；如認為管理層凌駕于內部控制之上的可能性較大，則直接實施實質性測試，對全部往來賬戶進行賬齡認定，并重點對應收賬款和其他應收款大額賬戶進行函證，考慮到存在函證對象不予回函的可能性，因此，在發(fā)出函證的同時采用替代程序，實施憑證檢查函證和憑證檢查金額達到 60%以上。因為現(xiàn)代企業(yè)制度不僅限于將原有企業(yè)改制為公司，也包括在改制過程中建立完善的會計制度、監(jiān)管機制、人事制度以及資產保護制度等?？傊ㄟ^賬務清理使企業(yè)清產核資基準日的數據可靠，才能以此為基礎進行財產清查和損溢的認定。其次要保證賬賬、賬表、賬證的一致性。因此采取詳細報告的形式，分別反映客戶申報核銷資產損失總額，及本所審核確認的資產損失總額。雖然清產核資的主體是企業(yè)，向國資委申請的主體也是企業(yè)，而作為會計師事務所，我們應利用自己的專業(yè)優(yōu)勢，協(xié)助客戶撰寫清產核資報告與國資委進行溝通，主動地向國資委匯報客戶損失，準備并回答國資委在審核過程中提出的問題，完善證據或補充材料。 3．各項目工作小組現(xiàn)場完成工作底稿的初步整理、獲取審計證據、出具資產損失經濟鑒證證明、完成一級復核。項目實施過程中，作為項目領導小組及項目工作小組負責人，應對項目總體方案的調整、審計人員的調配、進度的推進、重大問題的把握、技術標準的解釋、是否需要出具經濟鑒證證明等進行監(jiān)控。 4．制定清產核資工作方案，確定審計程序和工作流程，擬定審計工作基礎表和審計工作底稿格式。 （一）清產核資審計計劃階段 1．組建確定項目領導小組和項目工作小組，確定領導小組的組成（包括副主任會計師，部門經理、項目經理人）。 年報審計是按照業(yè)務循環(huán)或會計報表科目在符合性測試的基礎上進行實質性測試，采取抽查方式對會計報表余額進行認定。 2. 審計的重點和要求不同 年報審計時，由于時間等因素，我們通常依據公司或企業(yè)提供的資產盤點清單進行抽盤，認定賬面的存貨、固定資產等實物資產；同時，年報審計時對往來款項一般是函證部分大額款項，在清產核資審計時，我們要往來款項一一函證，落實款項的真實性和存在性，對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新確認債權關系 。如何做好清產核資專項審計 .............................................................................................. 1 XXXX 有限公司清產核資專項審計方案 ............................................................................ 5 XX 村城中村改造清產核資審計預案 ................................................................................. 6 ***單位清產核資工作方 案 ..............................................................................................14 公司清產核資審計實施方案 .............................................................................................16 如何做好清產核資專項審計 謝蓓 （上海東洲政信會計師事務所有限公司 上海 202020） 摘 要： 清產核資專項審計是指 企業(yè)進行 清產核資后聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關 損溢 提出鑒證證明。而清產核資審計的目的是對企業(yè)清產核資基準日的相關資料進行審計核實，并對企業(yè)核查出的各項資產盤盈，資產損失，資金掛賬等進行經濟鑒證及掛賬的處理預案的真實性、合規(guī)性發(fā)表審計意見。具體審計重點包括： ⑴貨幣資金：重點審計企業(yè)的現(xiàn)金是否存在短缺，各類銀行存款是否與銀行對賬單存在差異，其他貨幣資金是否 存在損失等； ⑵應收款項：重點審計應收款項的賬齡情況及回函確認的情況，壞賬損失的確認情況； ⑶存貨：重點審計存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨； ⑷長期投資：重點審計企業(yè)的長期投資產權清晰狀況、核算方法、被投資單位的財務狀況； ⑸固定資產：重點審計固定資產主要類型、折舊年限、折舊方法和使用狀況； ⑹在建工程：重點審計在建工程的主要項目及工程結算情況，停建和待報廢工程的主要原因； ⑺待攤費用、遞延資產及無形資產：重點審計是否存在潛虧掛賬的項目； ⑻各類盤盈資產：重點審計盤盈的原因和作價依據； ⑼各類盤虧資產 ：重點審計盤虧的原因、責任及金額； ⑽各項待處理資產損失：重點審核其申報審批程序是否符合企業(yè)內部控制制度和相關管理辦法及相關政府部門的有關規(guī)定； ⑾企業(yè)的內部控制制度：重點審計企業(yè)的內部控制制度是否健全、有效。 二、清產核資審計的過程 下面根據清產核資專項審計