【正文】 、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、清產(chǎn)核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 23 低值 易耗品等發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛帳等。 （七）在逾期不能收回的應收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。 對尚未清算的，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀判斷后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。 （三）債 務單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或者被政府責令關(guān)閉等，對有合法證據(jù)證明確實不能收回的應收款項，分別不同情況，認定為損失。 企業(yè)清查出的存款中金融機構(gòu)已付、企 業(yè)未付的款項，依據(jù)財產(chǎn)清查基準日的銀行對帳單及相應的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，要逐筆查明銀行已付、企業(yè)未付款項的形成原因，確認與收款人的債權(quán)債務關(guān)系，核實情況分清責任。 （六）企業(yè)清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認定范圍，應當由企業(yè)依據(jù)會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務所審計提出相關(guān)意見后自行處理。 （二 ）企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，應當積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。 （二）社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，清產(chǎn)核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 19 對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。流動負債要清查各種短期借款、應付及預收款項、預提費用及應付福利費等；長期負債要清查各種長期借款、應付債券、長期應付款、住房周轉(zhuǎn)金等。 1無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項專利權(quán)、商標權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。 1在建工程（包括基建項目）清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術(shù)改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入帳等工程項目、長期掛帳但實際已經(jīng)停工報廢的項目。 對固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出已提足折 舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等； 租出的固定資產(chǎn)由租出方負責清查，沒有登記入帳的要將清查結(jié)果與租入方進行核對后，登記入帳； 對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應當認真清理收回或者補辦手續(xù)； 對清查出的各項帳面盤盈（含帳外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認真查明原因，分清清產(chǎn)核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 16 工作責任，提出處理意見； 經(jīng)過清查后的各項固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進行重新登記，建立健全實物帳卡； 對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應當查明購建 日期、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見； 土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權(quán)作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權(quán)作價入股的土地。 短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理，取得股票、債券及基金帳戶對帳單，與明細帳余額核對， 盤點庫存有價證券 ，與相關(guān)帳戶余額進行核對。 應收及預付款項的清查內(nèi)容包括應收票據(jù)、應收帳款、其他應收款、預付帳款和待攤費用。 對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金帳戶及其明細分類帳逐一核對。 對庫存現(xiàn)金的清查，應當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記帳余額是否相符；編制 庫存現(xiàn)金盤點表 。 企業(yè)資產(chǎn)清查工作需把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，對企業(yè)的負債、權(quán)益認真清理，對于因會計技術(shù)差錯造成的不實債權(quán)、債務進行甄別并及時改正；對清查出來的帳外權(quán)益、負債要及時入帳，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的真實、準確。 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，需認真對企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并根據(jù)實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風險。 通過帳務清理做到總公司內(nèi)部各部門、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。 第二階段， 2020 年 12 月 6 日 — 2020 年 12月 31 日完成各項損失證據(jù)收集工作；對實物資產(chǎn)進行盤點，屆時中介機構(gòu)將監(jiān)盤實物資產(chǎn)盤點工作； 第三階段， 2020 年 1 月 4 日 — 2020 年 1 月 22 日，完成各項資產(chǎn)的清查、核實工作，形成資產(chǎn)清單，并填報企業(yè)清產(chǎn)核資 報表，整理各單位上報的清產(chǎn)核資資料； 清產(chǎn)核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 10 第四階段， 2020 年 2 月 1 日 — 2020 年 2 月 28 日，清產(chǎn)核資小組將配合中介機構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項審計； 第四階段， 2020 年 3 月 1 日 — 2020 年 4 月 30 日，清產(chǎn)核資小組和中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果等進行整理、復核，完成企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告和會計師事務所清產(chǎn)核資專項審計報告； 各單位具體完成時間如下： 單位 預定審計人員 預定審計時間 備注 中航油總公司 華東公司 6 2 月 9 日 3 月 9 日 下 8 家分公司 西南公司 4 2 月 9 日 2 月 29 日 下 2 家分公司 東北公 司 4 2 月 9 日 2 月 29 日 下 3 家分公司 西北公司 4 2 月 9 日 2 月 29 日 下 3 家分公司 新疆公司 4 3 月 1 日 3 月 10 日 云南公司 4 3 月 1 日 3 月 10 日 太原公司 2 3 月 1 日 3 月 5 日 海南公司 2 3 月 1 日 3 月 5 日 中航油股份公司 6 3 月 1 日 3 月 10 日 總公司機關(guān) 6 3 月 1 日 3 月 31 日 中航油津京管道運輸中心 2 1 月 11 日 1 月 15 日 北京中航油建筑工程設計研究院 2 1 月 11 日 1 月 15 日 北京航油工程咨詢公司 2 1 月 11 日 1 月 15 日 中航油大廈管理中心 2 1 月 11 日 1 月 15 日 天津國際石油儲運公司 4 1 月 11 日 1 月 20 日 集團本部 6 4 月 16 日 4 月 30 日 注：為了留出充裕時間進行重點單位的清產(chǎn)核資工作，擬對業(yè)務工作量小、業(yè)務簡單的單位提前到 1 月份進入現(xiàn)場進行審計工作，不嚴格按大計劃走。企業(yè)內(nèi)控制度的制度收集和執(zhí)行情況調(diào)查。 第一階段， 2020 年 11 月份，完成前期準備工作。 完善制度。 損溢認定。 價值重估。 資產(chǎn)清查。若有異議，應具體說明理由并提交相關(guān)資料報至集團公司，集團公司將各公司董事會決議上報至國資委。 全面清查核實企業(yè)所屬境外企業(yè)各類資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，規(guī) 范境外企業(yè)財務監(jiān)督管理和財務報告制度，促進加強境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。在清產(chǎn)核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 2 清產(chǎn)核資專項財務審計工作結(jié)束后，對企業(yè)的內(nèi)控機制等情況在審核的基礎(chǔ)上，出具管理意見書，提出企業(yè) 改進相關(guān)管理的具體措施和建議。 企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實性、完整性承擔責任。企業(yè)各單位應抽調(diào)法律、財務、技術(shù)、設備、倉庫保管等專業(yè)人員成立不同工作小組開展清產(chǎn)核資工作。 企業(yè)應成立以本部為領(lǐng)導機構(gòu)，各所屬企業(yè)或單位也應分別成立各級清產(chǎn)核資領(lǐng)導小組。企業(yè)應當積極配合中介機構(gòu)的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線索。 中介機構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果，應當在認真核實和詳細分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)獨立、客觀、公正原則，出具專項財務審計報告，并對其準確性、可靠性負責。 全面清查核實企業(yè)各項資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進行處理，促進企業(yè)解決歷史遺留問題，為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》創(chuàng)造條件。各公司董事會將以書面形式提出是否納入此次清產(chǎn)核資范圍。指以清產(chǎn)核資清查點為基準對企業(yè)母公司及其所屬企業(yè)和事業(yè)單位的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券 等基本財務情況進行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符、賬證相符、賬表相符，促進企業(yè)賬務的全面、準確和真實。 企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤