【正文】 知（ 2020 年 9 月 13 日 國資評(píng)價(jià) [2020]72 號(hào)） 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知（ 2020 年 9 月 13 日 國資評(píng)價(jià) [2020]73 號(hào)） 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則的通知（ 2020 年 9 月 18 日 國資評(píng)價(jià) [2020]78 號(hào)） 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定的通知（ 2020 年 9 月 13 日 國資評(píng)價(jià) [2020]74 號(hào)） 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（ 2020 年 9 月 2 日 國資評(píng)價(jià) [2020]58 號(hào)） 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表的通知（ 2020 年 9月 24 日 國資評(píng)價(jià) [2020]87 號(hào)） 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》工作的通知（ 2020 年 8 月 19 日 國資評(píng)價(jià) [2020]45 號(hào)） 以前年度國務(wù)院、財(cái)政部、其他主管機(jī)關(guān)發(fā)布的清產(chǎn)核資文件及與清產(chǎn)核資工作有關(guān)的文件。企業(yè)和個(gè)人不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn) 行清查、對(duì)帳務(wù)進(jìn)行全面的清理、對(duì)資金進(jìn)行核實(shí)，認(rèn)真清理債權(quán)債務(wù)，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，按清產(chǎn)核資工作的基準(zhǔn)日形成各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益清單，完成清產(chǎn)核資工作報(bào)告。清產(chǎn)核資方案 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中的作用 企業(yè)是清產(chǎn)核資的主體，具體負(fù)責(zé)組織和完成清產(chǎn)核資工作。委托中介機(jī)構(gòu)審核后將清產(chǎn)核資的結(jié)果上報(bào)國資委進(jìn)行確認(rèn)。 二、中介機(jī)構(gòu)在清產(chǎn)核資工作中的作用 中介機(jī)構(gòu)受企業(yè)委托，遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn) 則等相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資資料，并按照規(guī)定參與清點(diǎn)實(shí)物實(shí)施監(jiān)盤，并按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛帳進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證，對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，以及協(xié)助企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查和提供企業(yè)建章建制咨詢意見等工作。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 4 第三部分 清產(chǎn)核資的目的 此次清產(chǎn)核資的目的： 全面摸清企業(yè)“家底”，如實(shí)暴露企業(yè)存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進(jìn)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 對(duì)于天津國際石油儲(chǔ)運(yùn)有限公司及納入總公司合并報(bào)表范圍的中航油股份有限公司、華南藍(lán)天航空油料有限公司、 深圳空港工貿(mào)發(fā)展有限公司、南京空港航空油料有限公司和中航油煙臺(tái)有限公司，集團(tuán)公司與總公司已分別發(fā)函征求各公司董事會(huì)開展清產(chǎn)核資工作的意見。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 6 第五部分 清產(chǎn)核資的內(nèi)容 賬務(wù)清理。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。 企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。 資金核實(shí)。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 8 第六部分 清產(chǎn)核資的程序和步驟 企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行： 企業(yè)提出申請(qǐng)； 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)； 指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)或者多個(gè) 部門組成的清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作； 企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作； 聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明； 按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實(shí)施各項(xiàng)工作； 企業(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告（ 由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章） 及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告； 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)； 企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)賬； 企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變 更登記和工商變更登記； 1企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度。 清產(chǎn)核資培訓(xùn)內(nèi)容包括： 本次清查核資工作內(nèi)容。 清產(chǎn)核資報(bào)表填寫方法。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 11 附件一、賬務(wù)清理內(nèi)容和方法 為保證企業(yè)的帳帳相符、帳證相符，企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中需認(rèn)真做好財(cái)務(wù)清理工作，即：對(duì)企業(yè) 總公司及子企業(yè)所有帳戶進(jìn)行清理，以及總公司同子企業(yè)之間的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本帳務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)各項(xiàng)帳務(wù)的全面和準(zhǔn)確。 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，需認(rèn)真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)帳戶或者帳外帳，按照國家現(xiàn)行有關(guān)金融、財(cái)會(huì)管理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行帳戶是否合規(guī)，對(duì)違規(guī)開立的銀行帳戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理；對(duì)于帳外帳的情況，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 13 附件二、資產(chǎn)清理內(nèi)容和方法 企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中應(yīng)認(rèn)真組織力量作好資產(chǎn)清查工作，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。 企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)清理 核實(shí)的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付帳款、短期投資和存貨等。 備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣 所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。對(duì)有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系。 各企業(yè)都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織清倉查庫，對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；對(duì)清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見； 對(duì)長期外借未收回的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，積極收回或按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓； 代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位。 在清查對(duì)外長期投資時(shí)，凡按股份或者資本份額擁有實(shí)際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查；沒有實(shí)際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對(duì)外投 資的核算方式進(jìn)行清查。 對(duì)在建工程的毀損報(bào)廢要詳細(xì)說明原因，提供合規(guī)證明材料。 1遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費(fèi)、租入固 定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等，應(yīng)當(dāng)逐一清理，認(rèn)真核查攤銷余額。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 18 附件三、資產(chǎn)損失認(rèn)定方法 一、資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù) 在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)需要申報(bào)認(rèn)定的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，均應(yīng)提供合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì) 中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)簽證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 （四）對(duì)作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級(jí)審核，認(rèn)真把關(guān)；承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項(xiàng)予以核實(shí)和確認(rèn)。 （四）企業(yè)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“帳銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。 三、貨幣資金損失的認(rèn)定 （一）貨幣資金損失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類金融機(jī)構(gòu)存款發(fā)生的有關(guān)損失。 四、壞帳損失的認(rèn)定 （一）壞帳損失是指企業(yè)不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失，主要包括：應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款等發(fā)生壞帳造成的損失。 政府部門有關(guān)行政決定文件。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 22 （五）債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。 （九）逾期 3 年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及港、澳、臺(tái)地區(qū)的， 經(jīng)依法催收仍不能收回的， 在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明， 或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明后，認(rèn)定為損失。 （三）對(duì)報(bào)廢、毀損的存貨，將其帳面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失； 單項(xiàng)或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明； 單項(xiàng)或者批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或