【正文】 知（ 2020 年 9 月 13 日 國資評價 [2020]72 號） 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知（ 2020 年 9 月 13 日 國資評價 [2020]73 號） 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則的通知（ 2020 年 9 月 18 日 國資評價 [2020]78 號） 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定的通知（ 2020 年 9 月 13 日 國資評價 [2020]74 號） 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（ 2020 年 9 月 2 日 國資評價 [2020]58 號） 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)企業(yè)清產(chǎn)核資報表的通知（ 2020 年 9月 24 日 國資評價 [2020]87 號） 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、財政部關(guān)于做好執(zhí)行《企業(yè)會計制度》工作的通知（ 2020 年 8 月 19 日 國資評價 [2020]45 號） 以前年度國務(wù)院、財政部、其他主管機關(guān)發(fā)布的清產(chǎn)核資文件及與清產(chǎn)核資工作有關(guān)的文件。企業(yè)和個人不得干預(yù)社會中介機構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。對各類資產(chǎn)進 行清查、對帳務(wù)進行全面的清理、對資金進行核實，認真清理債權(quán)債務(wù)，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，按清產(chǎn)核資工作的基準日形成各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益清單，完成清產(chǎn)核資工作報告。清產(chǎn)核資方案 中鵬會計師事務(wù)所有限公司 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中的作用 企業(yè)是清產(chǎn)核資的主體，具體負責(zé)組織和完成清產(chǎn)核資工作。委托中介機構(gòu)審核后將清產(chǎn)核資的結(jié)果上報國資委進行確認。 二、中介機構(gòu)在清產(chǎn)核資工作中的作用 中介機構(gòu)受企業(yè)委托，遵循獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，依據(jù)獨立審計準 則等相關(guān)規(guī)定，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資資料，并按照規(guī)定參與清點實物實施監(jiān)盤，并按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛帳進行經(jīng)濟鑒證，對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計，以及協(xié)助企業(yè)進行資產(chǎn)清查和提供企業(yè)建章建制咨詢意見等工作。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會計師事務(wù)所有限公司 4 第三部分 清產(chǎn)核資的目的 此次清產(chǎn)核資的目的： 全面摸清企業(yè)“家底”，如實暴露企業(yè)存在的矛盾和問題，真實、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。 對于天津國際石油儲運有限公司及納入總公司合并報表范圍的中航油股份有限公司、華南藍天航空油料有限公司、 深圳空港工貿(mào)發(fā)展有限公司、南京空港航空油料有限公司和中航油煙臺有限公司，集團公司與總公司已分別發(fā)函征求各公司董事會開展清產(chǎn)核資工作的意見。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會計師事務(wù)所有限公司 6 第五部分 清產(chǎn)核資的內(nèi)容 賬務(wù)清理。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項的清理。 企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進行資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進行資產(chǎn)評估的，可以不再進行價值重估。 資金核實。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會計師事務(wù)所有限公司 8 第六部分 清產(chǎn)核資的程序和步驟 企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當按照下列程序進行： 企業(yè)提出申請； 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復(fù)同意立項； 指定內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理機構(gòu)、資產(chǎn)管理機構(gòu)或者多個 部門組成的清產(chǎn)核資臨時辦事機構(gòu)，負責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作； 企業(yè)制定工作實施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作； 聘請社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明； 按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實施各項工作； 企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告（ 由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章） 及社會中介機構(gòu)專項審計報告； 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對資產(chǎn)損溢進行認定，對資金核實結(jié)果進行批復(fù)； 企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果批復(fù)調(diào)賬； 企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變 更登記和工商變更登記； 1企業(yè)完善各項規(guī)章制度。 清產(chǎn)核資培訓(xùn)內(nèi)容包括： 本次清查核資工作內(nèi)容。 清產(chǎn)核資報表填寫方法。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會計師事務(wù)所有限公司 11 附件一、賬務(wù)清理內(nèi)容和方法 為保證企業(yè)的帳帳相符、帳證相符，企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中需認真做好財務(wù)清理工作，即：對企業(yè) 總公司及子企業(yè)所有帳戶進行清理，以及總公司同子企業(yè)之間的各項內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券等基本帳務(wù)情況進行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項帳務(wù)的全面和準確。 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，需認真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)帳戶或者帳外帳，按照國家現(xiàn)行有關(guān)金融、財會管理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機構(gòu)中開立的銀行帳戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行帳戶應(yīng)當堅決清理；對于帳外帳的情況，應(yīng)當堅決糾正。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會計師事務(wù)所有限公司 13 附件二、資產(chǎn)清理內(nèi)容和方法 企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中應(yīng)認真組織力量作好資產(chǎn)清查工作，對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。 企業(yè)對流動資產(chǎn)清理 核實的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付帳款、短期投資和存貨等。 備用金余額加上各項支出憑證的金額應(yīng)等于當初設(shè)置備用金數(shù)額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達帳項的真實性；檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣 所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行帳務(wù)處理。對有爭議的債權(quán)要認真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系。 各企業(yè)都應(yīng)當認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應(yīng)當查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見； 對長期外借未收回的存貨，應(yīng)當查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓； 代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位。 在清查對外長期投資時，凡按股份或者資本份額擁有實際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進行清查；沒有實際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對外投 資的核算方式進行清查。 對在建工程的毀損報廢要詳細說明原因，提供合規(guī)證明材料。 1遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費、租入固 定資產(chǎn)改良支出及特準儲備物資等，應(yīng)當逐一清理，認真核查攤銷余額。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會計師事務(wù)所有限公司 18 附件三、資產(chǎn)損失認定方法 一、資產(chǎn)損失認定的證據(jù) 在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)需要申報認定的各項資產(chǎn)損失，均應(yīng)提供合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會 中介機構(gòu)的經(jīng)濟簽證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 （四）對作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，進行逐級審核，認真把關(guān)；承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)根據(jù)獨立審計準則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項予以核實和確認。 （四）企業(yè)對經(jīng)批準核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當認真加強管理，建立“帳銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構(gòu)進一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。 三、貨幣資金損失的認定 （一）貨幣資金損失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類金融機構(gòu)存款發(fā)生的有關(guān)損失。 四、壞帳損失的認定 （一）壞帳損失是指企業(yè)不能收回的各項應(yīng)收款項造成的損失，主要包括：應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款等發(fā)生壞帳造成的損失。 政府部門有關(guān)行政決定文件。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會計師事務(wù)所有限公司 22 （五）債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對確實無法收回的應(yīng)收款項，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。 （九）逾期 3 年以上的應(yīng)收款項，債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的， 經(jīng)依法催收仍不能收回的， 在取得境外中介機構(gòu)出具的有關(guān)證明， 或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機構(gòu)出具的有關(guān)證明后，認定為損失。 （三）對報廢、毀損的存貨，將其帳面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失； 單項或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明； 單項或者批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或