【正文】 四十 五條 各項應收和預付 賬 款的清查 包括其他應收款、預付貨款 逐筆核對各類應收、預付的原始資料，確認其真實存在性； 歸集應收款 賬 齡，分析可回收性； 逐一函證應收和預付款款項，取得債務單位確認函，對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確 認難以收回的款項，要明確責任，做好有關取證工作。 對已經(jīng)形成實體（實物）的資產(chǎn)進行清查，實地查看工程進度，取得工程監(jiān)理或相關部門確認的工程進度款申請單。 屬于（二）（三）項的要計提減值準備；屬于（四）項的應及信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 41頁 時轉(zhuǎn)賬；屬于（五）項的應確認為資產(chǎn)損失。 第 三十八 條 固定資產(chǎn)減值損失的確認 （一 ）固定資產(chǎn)減值的確認標準 （ 1）企業(yè)的固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值，減值多少，應根據(jù)以下一種或若干種跡象判斷、確定： A、從外部信息來源來看： 如果出現(xiàn)了資產(chǎn)的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌； 單位經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響； 市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 39頁 響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低； 所有者權益 (凈資產(chǎn) )的賬面價值遠高于其市值 等，均屬于資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象，企業(yè)需要據(jù)此估計資產(chǎn)的可收回金額，決定是否需要確認減值損失。 （二）對盤虧的固定資產(chǎn)，將盤虧 的 固定資產(chǎn)賬面凈值，扣除責任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失： 清查 盤點明細表； 盤虧情況說明 (單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧， 要逐項作出專項說明，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明 )； 社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 內(nèi)部有關責任認定和內(nèi)部核準文件等。對于非經(jīng)營借出和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應盡量回收或補辦手續(xù)，確實無法收回的，應按公司規(guī)定程序處理，并追究有關責任人的責任。 三、固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 35頁 查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應提折舊與實提折舊差額。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 33頁 減值準備的計提 （ 1）有市價的長期投資市價在兩年內(nèi)均低于賬面價值的，減值準備的計提按照賬面價值與清產(chǎn)核資基準日市價的差額計提減值準備，市價以基準日當日公布的收盤價為準；停止交易 1年或 1年以上的，按照停牌時公布的報表的每股凈資產(chǎn)為市價。 第三十 五 條 長期投資的損益確認及資產(chǎn)減值的計提 一、采用成本法核算的長期投資及股票債券投資損失的確認 （ 1）對企業(yè)有關參股投資項目金額較小，確認被投資單位已信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 31頁 資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損 3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上的，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。 ⑷ 對股票投資的清查 盤點投資憑證，編制盤點表，將其與 賬 面核對，檢查其產(chǎn)權歸屬、持股數(shù)量、持股比例、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準日市值，與 賬 面投資成本核對，預計減值損失。 短期投資清查的內(nèi)容包括：各種債券、股票、基金等。 ： 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 27頁 根據(jù)財金【 2020】 49號《金融企業(yè)呆賬準備金提取管理辦法》的有關規(guī)定，呆賬準備，是指金融企業(yè)對承擔風險和 損失的債權和股權資產(chǎn)計提的呆賬準備金，包括一般準備和相關資產(chǎn)減值準備。不良貸款包括次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款?；鶞嗜蘸笾镣馇诠ぷ鹘Y(jié)束前的期后事 項作為貸款形態(tài)認定的重要參考依據(jù)。對未回函及回函不認定的貸款，應履行審查借款合同、向信貸員了解貸款過程、向借款人核實差異形成的原因等實質(zhì)性審查程序，查清未回函及回函不認定的原因。融出資金本金逾期的不計算應收利息。對逾期返售詳細分析其逾期原因。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 23頁 ，逐筆登錄金融資產(chǎn)和所融出的資金，并采取上門或函證的方式與對方金融機構進行詳細核查確認。發(fā)出函證，就拆借合同要素、拆借逾期原因及還款保證等內(nèi)容實行獨立調(diào)查，確認債權的真實性。對于存放金融機構款項中存在糾紛并經(jīng)法院判決或有權部門確認無法收回的，認定為損失。 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算 匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。 第二十 六 條 清產(chǎn)核資應全面準確清查 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 表內(nèi)外 資產(chǎn) 、 負債及所有者權益，正確評估農(nóng)村 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 風險狀況，包括資產(chǎn)損失風險和管理風險。逾期使用和一次性列入成本的固定資產(chǎn)， 可以按凈值評估。指對企業(yè)各項資產(chǎn)進行全面清理、核對和查實。 第十三章 清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 第二十 三 條 本方案提及的清產(chǎn)核資內(nèi)容及要求 ，是最基本的內(nèi)容和要求，工作中不局限于此。按清產(chǎn)核資工作有關政策規(guī)定，對所有清查基信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 15頁 礎表以及取證材料進行分類整理和匯總，對照清產(chǎn)核資工作有關政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項進行審核，確保數(shù)字準確無誤后，整理裝訂成冊，并填報相應的清產(chǎn)核資報表； 第二十條 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 在實施上述清查程序中應注意做好以下工作 財務部門應在清產(chǎn) 核資工作開始時列示各項資產(chǎn)、負債明細清單 （含表外） ； 有關部門應對各項資產(chǎn)、負債明細清單進行分析，列出其中已知和可能存在損失的項目； 財務部門通過對各項實物資產(chǎn)的盤點、往來 賬 項 及信貸資產(chǎn) 的函證、長短期投資的檢查，各項費用攤銷的核實等程序，確認資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從內(nèi)部收集損失證據(jù)； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 各有關業(yè)務部門、落實到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在規(guī)定的時間內(nèi)搜集、補充、完善相關證據(jù)、資料； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 已有及清查中取得、補充、完善的相關證據(jù)、資料，確認清查損失、預計減值損失； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 要分類裝訂成冊，留底備查，并經(jīng)得起各有關方面的檢查。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應以清產(chǎn)核資基 準日為時點，對總 賬 、明細 賬 等所有 賬 務進行核對，與銀行未達 賬 項進行核實，對應收款項與 賬 務方函詢、查證，認真查實債權債務以及對外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定，清查企業(yè)各項潛虧和資金掛 賬 。 3. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關資產(chǎn)損失，應當由社會中介機構進行經(jīng)濟鑒證后出具鑒證意見書。 ，必須有公章 ，如技術鑒定部門、物價鑒定部門的鑒定、咨詢報告 、鑒定文書，如律師事 務所對涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評估及會計師事務所出據(jù)的評估報告、經(jīng)濟鑒證報告、咨詢證明等。 。 第七章 清產(chǎn)核資的資料范圍 第 九 條 被清查 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應在審計組進點前準備好如下資料： 、組織機構及人員配備，財務機構及人員分工， XXXX農(nóng)村 信用合 作聯(lián)社 成立批復； 2. XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 會計 賬 簿、憑證、會計報表及其附注，其中包括：各項實物資產(chǎn)盤點表、資產(chǎn)所有權證書、銀行信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 8頁 對賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對方核對（二次函證）的結(jié)果， 信貸資產(chǎn)五級分類情況及函證、 各項投資協(xié)議、合同及主管部門的批準文件，接受投資單位經(jīng)審計的會計報表，借款合同或協(xié)議等； ，按本方案要求搜集、補充、完善并分類裝訂成冊的各項資產(chǎn)損失證據(jù)和資料； 預計損失 依據(jù)和資料； ； ，其預計損 失情況； ； ； 同意 XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 開展清產(chǎn)核資工作的決議； ； 11. XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 的 設立及歷次變更的 驗資報告 ； ； 13. XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 設計的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況 說明 ； 、有可能對注冊會計師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關資料。 ，企業(yè)清產(chǎn)核資工作應全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，切實摸清“家底 ，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實、可靠。信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 1頁 XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 改制農(nóng)村 商業(yè)銀行項目 工作方案 編制單位： XXXX會計師事務所 有限公司 編制日期： XXXX年 XX月 XX日 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 2頁 第一部分： 清產(chǎn)核資工作方案 第一章 總 則 第一條 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 為了 改制 的目的 ，按照 有關文件規(guī)定 應進行清產(chǎn)核資。 第四章 清產(chǎn)核資的方法 第 六 條 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 各級 分社 按所屬關系采取自下而上逐級審核、填報的方法，匯總?cè)肯聦賳挝粦魯?shù)，并上報 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 。 本章中我們提出的總體資料范圍為 14項，在各個會計科目的清查中我們又詳細地列示了需企業(yè)提供、準備的資料，請各參與清產(chǎn)核資的企業(yè)在審計組進點前按本方案的要求做好資料準備工作，特別是確認資產(chǎn)損失和預計損失的證明資料。 第十 二 條 社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對 信用社 的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經(jīng)濟鑒證業(yè)信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 10頁 務執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會計師事務所、資產(chǎn)評估事務所和律師事務所、專業(yè)鑒定機構等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。 第 5 項應盡量取得資質(zhì)較高機構的報告。 4. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對經(jīng)批準核銷的不良債權、不良投資等損失，應當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構進一步清理和追索，避免資產(chǎn)流失。 。 ， XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應對因管理需要而設置的內(nèi)部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設立及執(zhí)行情況，同時將各項內(nèi)控制度 分類裝訂成冊，以備 查閱 。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應根據(jù)清查的實際情況，增加清查內(nèi)容，補充相關資料；中介機構應根據(jù)審計情況追加審計程序，增加審計內(nèi)容，取得相關資料。重點做好各類應收 及信貸資產(chǎn) 、各項對外投資、 表外資產(chǎn)、 賬外資產(chǎn)的清理，以及有關抵押、擔保等事項的核對。固定資產(chǎn)評估信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務所有限公司 共 85頁，第 20頁 的會計稅務處理，參見《國家稅務總局關于農(nóng)村信用社體制改革中有關稅務處理問題的通知》 (國稅發(fā) [2020]46號 )，由各地商稅務部門具體決定。通過清產(chǎn)核資，認定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權，以保障 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 原社員、股東各方的合法利益， 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中如有產(chǎn)權歸屬不清或者有