【正文】 四十 五條 各項(xiàng)應(yīng)收和預(yù)付 賬 款的清查 包括其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款 逐筆核對(duì)各類應(yīng)收、預(yù)付的原始資料，確認(rèn)其真實(shí)存在性； 歸集應(yīng)收款 賬 齡，分析可回收性； 逐一函證應(yīng)收和預(yù)付款款項(xiàng)，取得債務(wù)單位確認(rèn)函，對(duì)長期拖欠，要查明原因，積極催收；對(duì)經(jīng)確 認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，要明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作。 對(duì)已經(jīng)形成實(shí)體（實(shí)物）的資產(chǎn)進(jìn)行清查，實(shí)地查看工程進(jìn)度，取得工程監(jiān)理或相關(guān)部門確認(rèn)的工程進(jìn)度款申請(qǐng)單。 屬于（二）（三）項(xiàng)的要計(jì)提減值準(zhǔn)備；屬于（四）項(xiàng)的應(yīng)及信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 41頁 時(shí)轉(zhuǎn)賬；屬于（五）項(xiàng)的應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失。 第 三十八 條 固定資產(chǎn)減值損失的確認(rèn) （一 ）固定資產(chǎn)減值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) （ 1）企業(yè)的固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值，減值多少，應(yīng)根據(jù)以下一種或若干種跡象判斷、確定： A、從外部信息來源來看： 如果出現(xiàn)了資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌； 單位經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響； 市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 39頁 響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低； 所有者權(quán)益 (凈資產(chǎn) )的賬面價(jià)值遠(yuǎn)高于其市值 等，均屬于資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象，企業(yè)需要據(jù)此估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，決定是否需要確認(rèn)減值損失。 （二）對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)，將盤虧 的 固定資產(chǎn)賬面凈值，扣除責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 清查 盤點(diǎn)明細(xì)表； 盤虧情況說明 (單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧， 要逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明 )； 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。對(duì)于非經(jīng)營借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)盡量回收或補(bǔ)辦手續(xù)，確實(shí)無法收回的，應(yīng)按公司規(guī)定程序處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 三、固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 35頁 查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊差額。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 33頁 減值準(zhǔn)備的計(jì)提 （ 1）有市價(jià)的長期投資市價(jià)在兩年內(nèi)均低于賬面價(jià)值的，減值準(zhǔn)備的計(jì)提按照賬面價(jià)值與清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日市價(jià)的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，市價(jià)以基準(zhǔn)日當(dāng)日公布的收盤價(jià)為準(zhǔn)；停止交易 1年或 1年以上的，按照停牌時(shí)公布的報(bào)表的每股凈資產(chǎn)為市價(jià)。 第三十 五 條 長期投資的損益確認(rèn)及資產(chǎn)減值的計(jì)提 一、采用成本法核算的長期投資及股票債券投資損失的確認(rèn) （ 1）對(duì)企業(yè)有關(guān)參股投資項(xiàng)目金額較小，確認(rèn)被投資單位已信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 31頁 資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損 3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。 ⑷ 對(duì)股票投資的清查 盤點(diǎn)投資憑證，編制盤點(diǎn)表，將其與 賬 面核對(duì)，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、持股數(shù)量、持股比例、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準(zhǔn)日市值，與 賬 面投資成本核對(duì)，預(yù)計(jì)減值損失。 短期投資清查的內(nèi)容包括：各種債券、股票、基金等。 ： 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 27頁 根據(jù)財(cái)金【 2020】 49號(hào)《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備金提取管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，呆賬準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和 損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。不良貸款包括次級(jí)類貸款、可疑類貸款和損失類貸款?；鶞?zhǔn)日后至外勤工作結(jié)束前的期后事 項(xiàng)作為貸款形態(tài)認(rèn)定的重要參考依據(jù)。對(duì)未回函及回函不認(rèn)定的貸款，應(yīng)履行審查借款合同、向信貸員了解貸款過程、向借款人核實(shí)差異形成的原因等實(shí)質(zhì)性審查程序，查清未回函及回函不認(rèn)定的原因。融出資金本金逾期的不計(jì)算應(yīng)收利息。對(duì)逾期返售詳細(xì)分析其逾期原因。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 23頁 ，逐筆登錄金融資產(chǎn)和所融出的資金，并采取上門或函證的方式與對(duì)方金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行詳細(xì)核查確認(rèn)。發(fā)出函證，就拆借合同要素、拆借逾期原因及還款保證等內(nèi)容實(shí)行獨(dú)立調(diào)查，確認(rèn)債權(quán)的真實(shí)性。對(duì)于存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)中存在糾紛并經(jīng)法院判決或有權(quán)部門確認(rèn)無法收回的，認(rèn)定為損失。 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算 匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 第二十 六 條 清產(chǎn)核資應(yīng)全面準(zhǔn)確清查 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 表內(nèi)外 資產(chǎn) 、 負(fù)債及所有者權(quán)益，正確評(píng)估農(nóng)村 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 風(fēng)險(xiǎn)狀況，包括資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。逾期使用和一次性列入成本的固定資產(chǎn)， 可以按凈值評(píng)估。指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)。 第十三章 清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 第二十 三 條 本方案提及的清產(chǎn)核資內(nèi)容及要求 ，是最基本的內(nèi)容和要求，工作中不局限于此。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)所有清查基信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 15頁 礎(chǔ)表以及取證材料進(jìn)行分類整理和匯總，對(duì)照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對(duì)各類資產(chǎn)損失逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審核，確保數(shù)字準(zhǔn)確無誤后，整理裝訂成冊(cè)，并填報(bào)相應(yīng)的清產(chǎn)核資報(bào)表； 第二十條 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 在實(shí)施上述清查程序中應(yīng)注意做好以下工作 財(cái)務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn) 核資工作開始時(shí)列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單 （含表外） ； 有關(guān)部門應(yīng)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單進(jìn)行分析，列出其中已知和可能存在損失的項(xiàng)目； 財(cái)務(wù)部門通過對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、往來 賬 項(xiàng) 及信貸資產(chǎn) 的函證、長短期投資的檢查，各項(xiàng)費(fèi)用攤銷的核實(shí)等程序，確認(rèn)資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從內(nèi)部收集損失證據(jù)； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實(shí)到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)搜集、補(bǔ)充、完善相關(guān)證據(jù)、資料； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 已有及清查中取得、補(bǔ)充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)清查損失、預(yù)計(jì)減值損失； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 要分類裝訂成冊(cè)，留底備查，并經(jīng)得起各有關(guān)方面的檢查。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)以清產(chǎn)核資基 準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，對(duì)總 賬 、明細(xì) 賬 等所有 賬 務(wù)進(jìn)行核對(duì)，與銀行未達(dá) 賬 項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)與 賬 務(wù)方函詢、查證，認(rèn)真查實(shí)債權(quán)債務(wù)以及對(duì)外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，清查企業(yè)各項(xiàng)潛虧和資金掛 賬 。 3. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。 ，必須有公章 ，如技術(shù)鑒定部門、物價(jià)鑒定部門的鑒定、咨詢報(bào)告 、鑒定文書，如律師事 務(wù)所對(duì)涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評(píng)估及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出據(jù)的評(píng)估報(bào)告、經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告、咨詢證明等。 。 第七章 清產(chǎn)核資的資料范圍 第 九 條 被清查 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前準(zhǔn)備好如下資料： 、組織機(jī)構(gòu)及人員配備，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員分工， XXXX農(nóng)村 信用合 作聯(lián)社 成立批復(fù)； 2. XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 會(huì)計(jì) 賬 簿、憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，其中包括：各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)表、資產(chǎn)所有權(quán)證書、銀行信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 8頁 對(duì)賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對(duì)方核對(duì)（二次函證）的結(jié)果， 信貸資產(chǎn)五級(jí)分類情況及函證、 各項(xiàng)投資協(xié)議、合同及主管部門的批準(zhǔn)文件，接受投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，借款合同或協(xié)議等； ，按本方案要求搜集、補(bǔ)充、完善并分類裝訂成冊(cè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失證據(jù)和資料； 預(yù)計(jì)損失 依據(jù)和資料； ； ，其預(yù)計(jì)損 失情況； ； ； 同意 XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 開展清產(chǎn)核資工作的決議； ； 11. XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 的 設(shè)立及歷次變更的 驗(yàn)資報(bào)告 ； ； 13. XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況 說明 ； 、有可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。 ，企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報(bào)、瞞報(bào)、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底 ，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、可靠。信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 1頁 XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 改制農(nóng)村 商業(yè)銀行項(xiàng)目 工作方案 編制單位： XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有限公司 編制日期： XXXX年 XX月 XX日 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 2頁 第一部分： 清產(chǎn)核資工作方案 第一章 總 則 第一條 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 為了 改制 的目的 ，按照 有關(guān)文件規(guī)定 應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資。 第四章 清產(chǎn)核資的方法 第 六 條 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 各級(jí) 分社 按所屬關(guān)系采取自下而上逐級(jí)審核、填報(bào)的方法，匯總?cè)肯聦賳挝粦魯?shù)，并上報(bào) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 。 本章中我們提出的總體資料范圍為 14項(xiàng)，在各個(gè)會(huì)計(jì)科目的清查中我們又詳細(xì)地列示了需企業(yè)提供、準(zhǔn)備的資料，請(qǐng)各參與清產(chǎn)核資的企業(yè)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前按本方案的要求做好資料準(zhǔn)備工作，特別是確認(rèn)資產(chǎn)損失和預(yù)計(jì)損失的證明資料。 第十 二 條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì) 信用社 的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 10頁 務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所和律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。 第 5 項(xiàng)應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機(jī)構(gòu)的報(bào)告。 4. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免資產(chǎn)流失。 。 ， XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)對(duì)因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進(jìn)行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報(bào)告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行情況，同時(shí)將各項(xiàng)內(nèi)控制度 分類裝訂成冊(cè)，以備 查閱 。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)根據(jù)清查的實(shí)際情況，增加清查內(nèi)容，補(bǔ)充相關(guān)資料；中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)情況追加審計(jì)程序，增加審計(jì)內(nèi)容，取得相關(guān)資料。重點(diǎn)做好各類應(yīng)收 及信貸資產(chǎn) 、各項(xiàng)對(duì)外投資、 表外資產(chǎn)、 賬外資產(chǎn)的清理，以及有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的核對(duì)。固定資產(chǎn)評(píng)估信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 20頁 的會(huì)計(jì)稅務(wù)處理，參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》 (國稅發(fā) [2020]46號(hào) )，由各地商稅務(wù)部門具體決定。通過清產(chǎn)核資，認(rèn)定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權(quán)，以保障 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 原社員、股東各方的合法利益， 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中如有產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有