【正文】 法律效力證據(jù)，是指 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 收集到的司法機(jī)關(guān)、 公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本 單位 資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面證據(jù)。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 9頁(yè) 第八章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù) 第十條 清產(chǎn)核資工作中 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 需要申報(bào)認(rèn)定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。 第六章 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù) 第 八 條 清產(chǎn)核資應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進(jìn)行（不限于）： 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 4頁(yè) （ 一）法規(guī)依據(jù) 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》（ 2020年修訂版）； 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第 33號(hào)）； 《 金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則 》（財(cái)政部令第 42號(hào)）、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則 實(shí)施指南》（財(cái)金 [2020]23號(hào) ）、《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》（國(guó)稅發(fā) [2020]101號(hào)）； 《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》（國(guó)發(fā) [2020]15號(hào)）； 《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)合作部關(guān)于印發(fā)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引及組建中清產(chǎn)核資工作指引的通知》（銀監(jiān)合 [2020]61號(hào)）； 《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》（中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員令 2020年第 3號(hào)）； 《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)合作金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)及補(bǔ)充規(guī)定》（銀監(jiān)發(fā) [2020]3號(hào)）； 《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法》（財(cái)金 [2020]20號(hào)）； 《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)金 [2020]53號(hào)）； 《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)[2020]23號(hào)）； 1《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā) [2020]29號(hào)）； 1《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的補(bǔ)充通知》（銀監(jiān)發(fā) [2020]56號(hào)）； 1《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā) [2020]54號(hào)）； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 5頁(yè) 1《小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類辦法（試行）》（銀監(jiān)發(fā) [2020]63號(hào)）； 1《農(nóng)村銀行機(jī)構(gòu)公司類信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)十級(jí)分類指引（試行）》（銀監(jiān)辦發(fā) [2020]284號(hào)）； 1《關(guān)于印發(fā)〈山東省農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則（試行）〉的通知》（魯農(nóng)信聯(lián)辦 [2020]366號(hào)）； 1《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令 2020年第 6號(hào)）； 1《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（銀監(jiān)發(fā) [2020]42號(hào)）； 1《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2020]46號(hào)文）； 《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（ 財(cái)稅[2020]57號(hào)）； 2《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 25號(hào) ）； 2《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅 [2020]4號(hào) ） ； 2 《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（ 2020年修訂版）》（財(cái)金[2020]21號(hào)）； 2《商業(yè)銀 行資本充足率管理辦法》（銀監(jiān)會(huì) [2020]11號(hào)令）； 2《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)令 2020年第 2號(hào)）； 2《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)令 2020年第 1信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 6頁(yè) 號(hào)）； 2《個(gè)人貸款管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)令 2020年第 2號(hào)）； 2《關(guān)于做好新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換工作的通知》（魯農(nóng)信聯(lián)辦 [2020]55號(hào)）； 2《關(guān)于印發(fā) 山東省農(nóng)村信用社內(nèi)退福利、補(bǔ)充退休福利會(huì)計(jì)政策 的通知》（魯農(nóng)信聯(lián)辦 [2020]388號(hào)）； 《山東銀監(jiān)局辦公室轉(zhuǎn)發(fā)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于農(nóng)村信用社農(nóng)村合作銀行減免 稅收入彌補(bǔ)虧損或計(jì)入撥備等有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)魯辦發(fā) [2020]70號(hào)）； 3《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于農(nóng)村信用社農(nóng)村合作銀行減免稅收入彌補(bǔ)虧損或計(jì)入撥備等有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)辦發(fā) [2020]210號(hào)）； 3《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā) [2020]246號(hào)）； 3《商業(yè)銀行信息披露辦法》（中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令 2020年第 7號(hào)）； 3《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅 [2020]99號(hào)）； 3《 中國(guó)銀監(jiān)會(huì) 關(guān)于加快推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)股權(quán)改造的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)（ 2020） 92號(hào)）； 3 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《 關(guān)于延長(zhǎng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（ 財(cái)稅 [2020]101號(hào)） ； 3《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于加強(qiáng) 融資平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā) [2020]110號(hào)）； 3《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國(guó)資委令 [2020]第 1號(hào)）； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 7頁(yè) 3《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)定》（國(guó)資評(píng)價(jià) [2020]73號(hào)）； 《中華人民共和國(guó)公司法》（ 2020年 10月 27日）； 4《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》（ 2020年 12月修正）； 4《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（ 2020年 10月 31日修正）； 4《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》（中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員令 2020年第 1號(hào)）； 4《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引 》（銀發(fā) [2020]98號(hào)） 。 由于 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 實(shí)施清產(chǎn)核資的目的是為了 改制為農(nóng)村商業(yè)銀行 ，因此 我們 要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》 全面清查資產(chǎn)、負(fù)債 、所有者權(quán)益 ，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的清查損失，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則 》 和《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》 檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的金額，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn) XXXX農(nóng)村信用合作信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 3頁(yè) 聯(lián)社 解決歷史遺留問題，為 貴社改制為農(nóng)村商業(yè)銀行 創(chuàng)造條件。 第二條 為保證 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作的順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范清產(chǎn)核資工作的具體操作程序，提高 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作的效率，特制定 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資工作具體方案（以 下簡(jiǎn)稱“具體方案”），供此次清產(chǎn)核資使用。 第三條 本具體方案按照 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的規(guī)定，結(jié)合 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 的實(shí)際狀況編寫而成。 ，核實(shí)資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力。 清理出 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 現(xiàn)存的資產(chǎn)損失 。 4《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則 （試行） 》及《 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類操作說明 》； 4《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）》； 4《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 后計(jì)算資本充足率有關(guān)問題的通知》（ 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)銀監(jiān)發(fā) [2020]82號(hào) ）； 4其他法律法規(guī)及規(guī)章制度。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。主要包括： ； 、回復(fù)； 、吊銷及停業(yè)證明； ； ； ； ，理賠計(jì)算 單等。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認(rèn)定責(zé)任是不可以認(rèn)定為損失的，責(zé)任必須要分清。 （ 1） 被注銷注冊(cè)或登記的； （ 2） 被吊銷注冊(cè)登記，因?yàn)榈蹁N有可能是暫時(shí)的； （ 3） 兩年未通過年檢的。 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 內(nèi)部證據(jù)。對(duì)數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目， XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說明，承擔(dān)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以核實(shí)。 6. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 清查出的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)引起的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由 XXXX 農(nóng)村信用合作聯(lián)社 依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正辦法，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見后自行處理。 第十一章 企業(yè)清產(chǎn)核資工作程序 第 十九 條 參加清產(chǎn)核資的 單位 應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，實(shí)施如下工作程序： 賬 務(wù)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類 信貸資產(chǎn)、 各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)、 各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收 的債權(quán)是否存在，核實(shí)對(duì)外投資初始成本的實(shí)際價(jià)值。 。協(xié)助 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 按照國(guó)家清產(chǎn)核資的有關(guān)程序要求對(duì)其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清理和 賬 務(wù)核對(duì)，對(duì) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社各項(xiàng)資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)盤，并督促 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 按規(guī)定填寫資產(chǎn)負(fù)債清查表及損失掛 賬 分項(xiàng)明細(xì)表； 、詢證、查實(shí) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 債權(quán) 、 債務(wù)，協(xié)助和督促 其 取得各類資產(chǎn)損失和資金掛 賬 所必須的具有法律效力的證明材料 ，并對(duì)其合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)； ，應(yīng)根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點(diǎn)、函證、核對(duì)和詢問等方法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對(duì) 信用社 提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，發(fā)表鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明 。 此次清產(chǎn)核資對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的要求與以往不同的是，對(duì) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核資審計(jì)的前提首先是對(duì) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行損失認(rèn)定，并出具審計(jì)報(bào)告。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 19頁(yè) ，包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。 。指對(duì) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固 定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)， 明確固定資產(chǎn)重估的范圍，以及相關(guān)依據(jù)。經(jīng)過房改，所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到職工的宿舍從固定資產(chǎn)中剔除；所有權(quán)即將轉(zhuǎn)移到職工的宿舍按房改價(jià)格評(píng)估。指依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)預(yù)計(jì)損失進(jìn)行確認(rèn)。指 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 在完成清產(chǎn)核資工作后，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和計(jì)劃，逐步健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。 第二十 八 條 現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)的清查 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 21頁(yè) 現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、金銀、有價(jià)單證等?，F(xiàn)金盤虧、盤盈，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳存款準(zhǔn)備金，存款準(zhǔn)備金繳存不足的，應(yīng)作出披露。對(duì)聯(lián)行結(jié)算款項(xiàng)，按有關(guān)聯(lián)行結(jié)算信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 22頁(yè) 辦法規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)清查，對(duì)不正常的未達(dá)賬項(xiàng)逐筆查清原因。 。 。 。 第三十一 條 買入返售金融資產(chǎn)的清查 買入返售金融資產(chǎn)是指按返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。 ，確認(rèn)買賣行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn) 確性。按照返售行為的真實(shí)性、返售對(duì)象的資信狀況、返售行為的逾期時(shí)間、逾期原因及還款保證等進(jìn)行評(píng)價(jià)。按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同逐筆計(jì)算到基準(zhǔn)日。按金融機(jī)構(gòu)往來資金余額（或積數(shù)）、期限、適用利率（或協(xié)議利率）逐筆計(jì)算至結(jié)息日。清查時(shí)既核對(duì)賬、簿、卡，確保余額相符，還根據(jù)資產(chǎn)占有方的信貸資產(chǎn)占用形態(tài)的劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行清分，評(píng)價(jià)信貸資產(chǎn)的 風(fēng)險(xiǎn)狀況。 本次清產(chǎn)核資，要求對(duì)所有貸款進(jìn)行函證。 （ D）對(duì)前十戶貸款、單戶貸款超過 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 注冊(cè)資金 5%以上的貸款，中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立下戶調(diào)查，取得借款及擔(dān)保合 同、中國(guó)人民銀行企業(yè)信用信息記錄、納稅申報(bào)表、近二年和基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表等資料復(fù)印件，逐