【正文】 書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)以清產(chǎn)核資基 準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，對(duì)總 賬 、明細(xì) 賬 等所有 賬 務(wù)進(jìn)行核對(duì)，與銀行未達(dá) 賬 項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)與 賬 務(wù)方函詢、查證，認(rèn)真查實(shí)債權(quán)債務(wù)以及對(duì)外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，清查企業(yè)各項(xiàng)潛虧和資金掛 賬 。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 對(duì)清查出的各 種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進(jìn)行分類排隊(duì)。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)所有清查基信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 15頁(yè) 礎(chǔ)表以及取證材料進(jìn)行分類整理和匯總，對(duì)照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對(duì)各類資產(chǎn)損失逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審核，確保數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤后，整理裝訂成冊(cè)，并填報(bào)相應(yīng)的清產(chǎn)核資報(bào)表； 第二十條 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 在實(shí)施上述清查程序中應(yīng)注意做好以下工作 財(cái)務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn) 核資工作開始時(shí)列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單 （含表外） ； 有關(guān)部門應(yīng)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單進(jìn)行分析，列出其中已知和可能存在損失的項(xiàng)目； 財(cái)務(wù)部門通過對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、往來(lái) 賬 項(xiàng) 及信貸資產(chǎn) 的函證、長(zhǎng)短期投資的檢查，各項(xiàng)費(fèi)用攤銷的核實(shí)等程序，確認(rèn)資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從內(nèi)部收集損失證據(jù)； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實(shí)到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)搜集、補(bǔ)充、完善相關(guān)證據(jù)、資料； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 已有及清查中取得、補(bǔ)充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)清查損失、預(yù)計(jì)減值損失； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 要分類裝訂成冊(cè)，留底備查，并經(jīng)得起各有關(guān)方面的檢查。 ，審核 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 提供的損失掛 賬 證明材料，確認(rèn)資產(chǎn)損失和資金掛 賬 ； ，中介機(jī)構(gòu)必須在取得企業(yè)聘請(qǐng)的社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)或企業(yè)專門技術(shù)機(jī)構(gòu)對(duì)損毀報(bào)廢資產(chǎn)出具的鑒定意見的前提下，進(jìn)行損失數(shù)額的核實(shí)； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 填寫清產(chǎn)核資報(bào)表； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 18頁(yè) ，編制清產(chǎn)核資后的會(huì)計(jì)報(bào)表； 16. 根據(jù)初步審計(jì)結(jié)果與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 交換意見，確定清查損失申報(bào)數(shù)額 和內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及實(shí)施的合理性、有效性。 第十三章 清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 第二十 三 條 本方案提及的清產(chǎn)核資內(nèi)容及要求 ，是最基本的內(nèi)容和要求，工作中不局限于此。 第二十 五 條 企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資 工作的主要內(nèi)容，一般必須包括： 賬 務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資本核實(shí)和完善管理制度等。指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)。權(quán)利落實(shí)的固定資產(chǎn)評(píng)估可采用現(xiàn)行市場(chǎng)法、重置成本法等，評(píng)估增值部分，在增加固定資產(chǎn)科目余額的同時(shí)，通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算其增加值，經(jīng)規(guī)定程序報(bào)批后轉(zhuǎn)入相關(guān)科目核算。逾期使用和一次性列入成本的固定資產(chǎn)， 可以按凈值評(píng)估。 。 第二十 六 條 清產(chǎn)核資應(yīng)全面準(zhǔn)確清查 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 表內(nèi)外 資產(chǎn) 、 負(fù)債及所有者權(quán)益，正確評(píng)估農(nóng)村 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 風(fēng)險(xiǎn)狀況，包括資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。清查人員應(yīng)對(duì)各存放點(diǎn)現(xiàn)金（本幣和外幣）進(jìn)行實(shí)地檢查盤點(diǎn)。 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算 匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 第 二十九條 存放同業(yè)款項(xiàng)的清查 存放同業(yè)款項(xiàng)指 信 用社 存放在其他金融機(jī)構(gòu)用于清算、結(jié)算的款項(xiàng)（不包括存放央行款項(xiàng)）。對(duì)于存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)中存在糾紛并經(jīng)法院判決或有權(quán)部門確認(rèn)無(wú)法收回的，認(rèn)定為損失。 。發(fā)出函證，就拆借合同要素、拆借逾期原因及還款保證等內(nèi)容實(shí)行獨(dú)立調(diào)查，確認(rèn)債權(quán)的真實(shí)性。按照拆借行為的真實(shí)性、拆借對(duì)象的資信程 度、拆借資金的逾期時(shí)間、逾期原因及還款保證等進(jìn)行評(píng)價(jià)。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 23頁(yè) ，逐筆登錄金融資產(chǎn)和所融出的資金，并采取上門或函證的方式與對(duì)方金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行詳細(xì)核查確認(rèn)。對(duì)利用買入返售金融資產(chǎn)科目發(fā)放貸款的，應(yīng)將其調(diào)整到正確科目反映。對(duì)逾期返售詳細(xì)分析其逾期原因。對(duì)應(yīng)收利息和應(yīng)計(jì)收利息的清查按照財(cái)政部令第 42號(hào)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、財(cái)金〔 2020〕 23號(hào)文《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則 實(shí)施指南》、《財(cái)政部關(guān)于縮短金融企業(yè)應(yīng)收利息核算期限的通知》（財(cái)金 [2020]5號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國(guó)稅函 [2020]960號(hào)）和人民銀行總行的有關(guān)文件規(guī)定逐筆清信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 24頁(yè) 查核算是否正確，有無(wú)多計(jì)或少計(jì)應(yīng)收利息和應(yīng)計(jì)收利息，應(yīng)收利息已形成壞賬的是否按規(guī)定進(jìn)行了壞賬處理，應(yīng)納入表外核算的 應(yīng)收未收利息是否已轉(zhuǎn)入表外核算。融出資金本金逾期的不計(jì)算應(yīng)收利息。 、關(guān)注類貸款、次級(jí)類貸款、可疑類貸款與損失類貸款分類評(píng)估。對(duì)未回函及回函不認(rèn)定的貸款，應(yīng)履行審查借款合同、向信貸員了解貸款過程、向借款人核實(shí)差異形成的原因等實(shí)質(zhì)性審查程序，查清未回函及回函不認(rèn)定的原因。對(duì)其他 500萬(wàn)元以上的貸款根據(jù)現(xiàn)有的信貸檔案資料，結(jié)合貸款形態(tài)、欠息情況、函證回函等，有選擇性的實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查?；鶞?zhǔn)日后至外勤工作結(jié)束前的期后事 項(xiàng)作為貸款形態(tài)認(rèn)定的重要參考依據(jù)。 。不良貸款包括次級(jí)類貸款、可疑類貸款和損失類貸款。 。 ： 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 27頁(yè) 根據(jù)財(cái)金【 2020】 49號(hào)《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備金提取管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，呆賬準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和 損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。此項(xiàng)必須提足 ，對(duì)于計(jì)提不 足的應(yīng)予以調(diào)整。 短期投資清查的內(nèi)容包括：各種債券、股票、基金等。 ⑴ 長(zhǎng)期投資的清查包括：股票投資、債券投資、對(duì)其他單位的投資；其中對(duì)企業(yè)投資包 括以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及 賬 外資產(chǎn)（含用國(guó)內(nèi)外聯(lián)營(yíng)、合資、獨(dú)資企業(yè)分得的紅利、未入 賬 的收入）等各類資產(chǎn)向國(guó)內(nèi)外企業(yè)進(jìn)行的各種形式的投資。 ⑷ 對(duì)股票投資的清查 盤點(diǎn)投資憑證，編制盤點(diǎn)表，將其與 賬 面核對(duì)，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、持股數(shù)量、持股比例、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準(zhǔn)日市值，與 賬 面投資成本核對(duì)，預(yù)計(jì)減值損失。 對(duì)參股企業(yè)的投資應(yīng)核實(shí)雙方入 賬 金額、持股比例，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定的核算方 法檢查 賬 面價(jià)值，如存在差異應(yīng)查明原因，并按正確的金額進(jìn)行更正，以確保投資企業(yè)的合法權(quán)益。 第三十 五 條 長(zhǎng)期投資的損益確認(rèn)及資產(chǎn)減值的計(jì)提 一、采用成本法核算的長(zhǎng)期投資及股票債券投資損失的確認(rèn) （ 1）對(duì)企業(yè)有關(guān)參股投資項(xiàng)目金額較小，確認(rèn)被投資單位已信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 31頁(yè) 資不抵債、連續(xù)經(jīng)營(yíng)虧損 3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng) 3年以上的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。 （ 6） 經(jīng)營(yíng)期貨、證券、外匯的短期投資 (一年以內(nèi)的 )未進(jìn)行交割或清理，不確認(rèn)為損失。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 33頁(yè) 減值準(zhǔn)備的計(jì)提 （ 1）有市價(jià)的長(zhǎng)期投資市價(jià)在兩年內(nèi)均低于賬面價(jià)值的，減值準(zhǔn)備的計(jì)提按照賬面價(jià)值與清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日市價(jià)的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，市價(jià)以基準(zhǔn)日當(dāng)日公布的收盤價(jià)為準(zhǔn)；停止交易 1年或 1年以上的，按照停牌時(shí)公布的報(bào)表的每股凈資產(chǎn)為市價(jià)。 （一）核對(duì) 賬 目、卡片： 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對(duì)：總 賬 與明細(xì) 賬 及固定資產(chǎn)卡片合計(jì)金信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 34頁(yè) 額是否一致； 財(cái)務(wù)部門與歸口管理部門核對(duì)卡片，包括資產(chǎn)編號(hào)、名稱、型號(hào)規(guī)格、原始金額等的核對(duì)，并與相關(guān)產(chǎn)權(quán)歸屬資料進(jìn)行核對(duì)； 歸口管理與使用部門核對(duì)卡片：包括資產(chǎn)編號(hào)、名稱、型號(hào)規(guī)格、數(shù)量、原始金額等是否一致； （二）核對(duì)實(shí)物 由歸口管理部門負(fù)責(zé)組織使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)，以卡查物， 以物對(duì)卡，核對(duì) 賬 實(shí)，檢查是否相符，并編制資產(chǎn)盤點(diǎn)表。 三、固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 35頁(yè) 查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊差額。 清理出盤虧 、盤盈及以 賬 外購(gòu)置的固定資產(chǎn)，認(rèn)真查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)盡量回收或補(bǔ)辦手續(xù)，確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)按公司規(guī)定程序處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 第 三十七 條 固定資產(chǎn)損失的確認(rèn) 固定資產(chǎn)損失包括：①盤虧損失、②毀損報(bào)廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報(bào)廢、⑤自然災(zāi)害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無(wú)使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值。 （二）對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)，將盤虧 的 固定資產(chǎn)賬面凈值，扣除責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 清查 盤點(diǎn)明細(xì)表； 盤虧情況說(shuō)明 (單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧， 要逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明 )； 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。 （四）對(duì)被盜的固定資產(chǎn)，將被盜的固定資產(chǎn)原賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險(xiǎn)理賠后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 向 公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 信用社 內(nèi)部有關(guān)部門的責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核準(zhǔn)資料； 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說(shuō)明。 第 三十八 條 固定資產(chǎn)減值損失的確認(rèn) （一 ）固定資產(chǎn)減值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) （ 1）企業(yè)的固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值，減值多少，應(yīng)根據(jù)以下一種或若干種跡象判斷、確定： A、從外部信息來(lái)源來(lái)看： 如果出現(xiàn)了資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌； 單位經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響； 市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 39頁(yè) 響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低； 所有者權(quán)益 (凈資產(chǎn) )的賬面價(jià)值遠(yuǎn)高于其市值 等，均屬于資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象，企業(yè)需要據(jù)此估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，決定是否需要確認(rèn)減值損失。如果尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)在此次清產(chǎn)核資中依據(jù)相關(guān)證據(jù)確認(rèn)為資產(chǎn)清查損失。 屬于（二）（三）項(xiàng)的要計(jì)提減值準(zhǔn)備；屬于（四）項(xiàng)的應(yīng)及信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 共 85頁(yè)，第 41頁(yè) 時(shí)轉(zhuǎn)賬；屬于（五）項(xiàng)的應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失。 （二）由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將毀損的在建工程賬面價(jià)值，扣除可收回殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的差額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 有關(guān)自然災(zāi)害或意外事故證明； 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說(shuō)明； 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和核準(zhǔn)資料； （三）對(duì)于在建工程中核算的工程物資，其資產(chǎn)損失的確認(rèn)、減值準(zhǔn)備 的計(jì)提， 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 認(rèn)定要求進(jìn)行。 對(duì)已經(jīng)形成實(shí)體（實(shí)物）的資產(chǎn)進(jìn)行清查，實(shí)地查看工程進(jìn)度，取得工程監(jiān)理或相關(guān)部門確認(rèn)的工程進(jìn)度款申請(qǐng)單。確定轉(zhuǎn)銷的合規(guī)性、轉(zhuǎn)銷損益的正確性，清理長(zhǎng)期掛 賬 項(xiàng)目。 四十 五條 各項(xiàng)應(yīng)收和預(yù)付 賬 款的清查 包括其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款 逐筆核對(duì)各類應(yīng)收、預(yù)付的原始資料，確認(rèn)其真實(shí)存在性； 歸集應(yīng)收款 賬 齡，分析可回收性； 逐一函證應(yīng)收和預(yù)付款款項(xiàng)，取得債務(wù)單位確認(rèn)函，對(duì)長(zhǎng)期拖欠，要查明原因，積極催收；對(duì)經(jīng)確 認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，要明確責(zé)任，做好有關(guān)取證