【正文】 書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)以清產(chǎn)核資基 準(zhǔn)日為時點，對總 賬 、明細(xì) 賬 等所有 賬 務(wù)進(jìn)行核對，與銀行未達(dá) 賬 項進(jìn)行核實，對應(yīng)收款項與 賬 務(wù)方函詢、查證，認(rèn)真查實債權(quán)債務(wù)以及對外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定，清查企業(yè)各項潛虧和資金掛 賬 。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 對清查出的各 種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進(jìn)行分類排隊。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對所有清查基信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 15頁 礎(chǔ)表以及取證材料進(jìn)行分類整理和匯總，對照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項進(jìn)行審核，確保數(shù)字準(zhǔn)確無誤后，整理裝訂成冊，并填報相應(yīng)的清產(chǎn)核資報表； 第二十條 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 在實施上述清查程序中應(yīng)注意做好以下工作 財務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn) 核資工作開始時列示各項資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單 （含表外） ； 有關(guān)部門應(yīng)對各項資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單進(jìn)行分析，列出其中已知和可能存在損失的項目； 財務(wù)部門通過對各項實物資產(chǎn)的盤點、往來 賬 項 及信貸資產(chǎn) 的函證、長短期投資的檢查，各項費用攤銷的核實等程序，確認(rèn)資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從內(nèi)部收集損失證據(jù)； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在規(guī)定的時間內(nèi)搜集、補充、完善相關(guān)證據(jù)、資料； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 已有及清查中取得、補充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)清查損失、預(yù)計減值損失； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 要分類裝訂成冊，留底備查，并經(jīng)得起各有關(guān)方面的檢查。 ，審核 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 提供的損失掛 賬 證明材料，確認(rèn)資產(chǎn)損失和資金掛 賬 ； ，中介機構(gòu)必須在取得企業(yè)聘請的社會專業(yè)機構(gòu)或企業(yè)專門技術(shù)機構(gòu)對損毀報廢資產(chǎn)出具的鑒定意見的前提下，進(jìn)行損失數(shù)額的核實； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 填寫清產(chǎn)核資報表； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 18頁 ，編制清產(chǎn)核資后的會計報表； 16. 根據(jù)初步審計結(jié)果與 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 交換意見，確定清查損失申報數(shù)額 和內(nèi)部控制制度的設(shè)計及實施的合理性、有效性。 第十三章 清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 第二十 三 條 本方案提及的清產(chǎn)核資內(nèi)容及要求 ，是最基本的內(nèi)容和要求，工作中不局限于此。 第二十 五 條 企業(yè)實施清產(chǎn)核資 工作的主要內(nèi)容，一般必須包括： 賬 務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認(rèn)定、資本核實和完善管理制度等。指對企業(yè)各項資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對和查實。權(quán)利落實的固定資產(chǎn)評估可采用現(xiàn)行市場法、重置成本法等，評估增值部分，在增加固定資產(chǎn)科目余額的同時，通過待處理財產(chǎn)損溢核算其增加值，經(jīng)規(guī)定程序報批后轉(zhuǎn)入相關(guān)科目核算。逾期使用和一次性列入成本的固定資產(chǎn)， 可以按凈值評估。 。 第二十 六 條 清產(chǎn)核資應(yīng)全面準(zhǔn)確清查 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 表內(nèi)外 資產(chǎn) 、 負(fù)債及所有者權(quán)益，正確評估農(nóng)村 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 風(fēng)險狀況，包括資產(chǎn)損失風(fēng)險和管理風(fēng)險。清查人員應(yīng)對各存放點現(xiàn)金（本幣和外幣）進(jìn)行實地檢查盤點。 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算 匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 第 二十九條 存放同業(yè)款項的清查 存放同業(yè)款項指 信 用社 存放在其他金融機構(gòu)用于清算、結(jié)算的款項（不包括存放央行款項）。對于存放金融機構(gòu)款項中存在糾紛并經(jīng)法院判決或有權(quán)部門確認(rèn)無法收回的，認(rèn)定為損失。 。發(fā)出函證，就拆借合同要素、拆借逾期原因及還款保證等內(nèi)容實行獨立調(diào)查，確認(rèn)債權(quán)的真實性。按照拆借行為的真實性、拆借對象的資信程 度、拆借資金的逾期時間、逾期原因及還款保證等進(jìn)行評價。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 23頁 ，逐筆登錄金融資產(chǎn)和所融出的資金，并采取上門或函證的方式與對方金融機構(gòu)進(jìn)行詳細(xì)核查確認(rèn)。對利用買入返售金融資產(chǎn)科目發(fā)放貸款的，應(yīng)將其調(diào)整到正確科目反映。對逾期返售詳細(xì)分析其逾期原因。對應(yīng)收利息和應(yīng)計收利息的清查按照財政部令第 42號《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》、財金〔 2020〕 23號文《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則 實施指南》、《財政部關(guān)于縮短金融企業(yè)應(yīng)收利息核算期限的通知》（財金 [2020]5號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅函 [2020]960號）和人民銀行總行的有關(guān)文件規(guī)定逐筆清信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 24頁 查核算是否正確，有無多計或少計應(yīng)收利息和應(yīng)計收利息，應(yīng)收利息已形成壞賬的是否按規(guī)定進(jìn)行了壞賬處理，應(yīng)納入表外核算的 應(yīng)收未收利息是否已轉(zhuǎn)入表外核算。融出資金本金逾期的不計算應(yīng)收利息。 、關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款與損失類貸款分類評估。對未回函及回函不認(rèn)定的貸款，應(yīng)履行審查借款合同、向信貸員了解貸款過程、向借款人核實差異形成的原因等實質(zhì)性審查程序，查清未回函及回函不認(rèn)定的原因。對其他 500萬元以上的貸款根據(jù)現(xiàn)有的信貸檔案資料，結(jié)合貸款形態(tài)、欠息情況、函證回函等，有選擇性的實施現(xiàn)場調(diào)查?；鶞?zhǔn)日后至外勤工作結(jié)束前的期后事 項作為貸款形態(tài)認(rèn)定的重要參考依據(jù)。 。不良貸款包括次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款。 。 ： 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 27頁 根據(jù)財金【 2020】 49號《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備金提取管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，呆賬準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和 損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提的呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。此項必須提足 ，對于計提不 足的應(yīng)予以調(diào)整。 短期投資清查的內(nèi)容包括：各種債券、股票、基金等。 ⑴ 長期投資的清查包括：股票投資、債券投資、對其他單位的投資；其中對企業(yè)投資包 括以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及 賬 外資產(chǎn)（含用國內(nèi)外聯(lián)營、合資、獨資企業(yè)分得的紅利、未入 賬 的收入）等各類資產(chǎn)向國內(nèi)外企業(yè)進(jìn)行的各種形式的投資。 ⑷ 對股票投資的清查 盤點投資憑證，編制盤點表，將其與 賬 面核對，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、持股數(shù)量、持股比例、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準(zhǔn)日市值，與 賬 面投資成本核對，預(yù)計減值損失。 對參股企業(yè)的投資應(yīng)核實雙方入 賬 金額、持股比例，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計的會計報表，按規(guī)定的核算方 法檢查 賬 面價值，如存在差異應(yīng)查明原因，并按正確的金額進(jìn)行更正，以確保投資企業(yè)的合法權(quán)益。 第三十 五 條 長期投資的損益確認(rèn)及資產(chǎn)減值的計提 一、采用成本法核算的長期投資及股票債券投資損失的確認(rèn) （ 1）對企業(yè)有關(guān)參股投資項目金額較小，確認(rèn)被投資單位已信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 31頁 資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損 3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上的，由社會中介機構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實不能收回的部分，認(rèn)定為損失。 （ 6） 經(jīng)營期貨、證券、外匯的短期投資 (一年以內(nèi)的 )未進(jìn)行交割或清理，不確認(rèn)為損失。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 33頁 減值準(zhǔn)備的計提 （ 1）有市價的長期投資市價在兩年內(nèi)均低于賬面價值的，減值準(zhǔn)備的計提按照賬面價值與清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日市價的差額計提減值準(zhǔn)備，市價以基準(zhǔn)日當(dāng)日公布的收盤價為準(zhǔn)；停止交易 1年或 1年以上的，按照停牌時公布的報表的每股凈資產(chǎn)為市價。 （一）核對 賬 目、卡片： 財務(wù)部門負(fù)責(zé)核對：總 賬 與明細(xì) 賬 及固定資產(chǎn)卡片合計金信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 34頁 額是否一致； 財務(wù)部門與歸口管理部門核對卡片，包括資產(chǎn)編號、名稱、型號規(guī)格、原始金額等的核對，并與相關(guān)產(chǎn)權(quán)歸屬資料進(jìn)行核對； 歸口管理與使用部門核對卡片：包括資產(chǎn)編號、名稱、型號規(guī)格、數(shù)量、原始金額等是否一致； （二）核對實物 由歸口管理部門負(fù)責(zé)組織使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)清查、盤點，以卡查物， 以物對卡，核對 賬 實，檢查是否相符，并編制資產(chǎn)盤點表。 三、固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 35頁 查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊與實提折舊差額。 清理出盤虧 、盤盈及以 賬 外購置的固定資產(chǎn)，認(rèn)真查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見。對于非經(jīng)營借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)盡量回收或補辦手續(xù)，確實無法收回的，應(yīng)按公司規(guī)定程序處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 第 三十七 條 固定資產(chǎn)損失的確認(rèn) 固定資產(chǎn)損失包括：①盤虧損失、②毀損報廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報廢、⑤自然災(zāi)害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉(zhuǎn)讓價值。 （二）對盤虧的固定資產(chǎn)，將盤虧 的 固定資產(chǎn)賬面凈值，扣除責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 清查 盤點明細(xì)表； 盤虧情況說明 (單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧， 要逐項作出專項說明，由社會中介機構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明 )； 社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明； XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。 （四）對被盜的固定資產(chǎn)，將被盜的固定資產(chǎn)原賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險理賠后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 向 公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 信用社 內(nèi)部有關(guān)部門的責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核準(zhǔn)資料； 涉及保險索賠的，應(yīng)有保險理賠情況及說明。 第 三十八 條 固定資產(chǎn)減值損失的確認(rèn) （一 ）固定資產(chǎn)減值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) （ 1）企業(yè)的固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值，減值多少，應(yīng)根據(jù)以下一種或若干種跡象判斷、確定： A、從外部信息來源來看： 如果出現(xiàn)了資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌； 單位經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響； 市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 39頁 響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低； 所有者權(quán)益 (凈資產(chǎn) )的賬面價值遠(yuǎn)高于其市值 等，均屬于資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象，企業(yè)需要據(jù)此估計資產(chǎn)的可收回金額，決定是否需要確認(rèn)減值損失。如果尚未計提減值準(zhǔn)備，應(yīng)在此次清產(chǎn)核資中依據(jù)相關(guān)證據(jù)確認(rèn)為資產(chǎn)清查損失。 屬于（二）（三）項的要計提減值準(zhǔn)備；屬于（四）項的應(yīng)及信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 41頁 時轉(zhuǎn)賬；屬于（五）項的應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失。 （二）由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將毀損的在建工程賬面價值，扣除可收回殘值、保險賠償及責(zé)任賠償后的差額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 有關(guān)自然災(zāi)害或意外事故證明； 涉及保險索賠的，應(yīng)有保險理賠情況及說明； 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)資料； （三）對于在建工程中核算的工程物資，其資產(chǎn)損失的確認(rèn)、減值準(zhǔn)備 的計提， 會計準(zhǔn)則 認(rèn)定要求進(jìn)行。 對已經(jīng)形成實體（實物）的資產(chǎn)進(jìn)行清查，實地查看工程進(jìn)度，取得工程監(jiān)理或相關(guān)部門確認(rèn)的工程進(jìn)度款申請單。確定轉(zhuǎn)銷的合規(guī)性、轉(zhuǎn)銷損益的正確性，清理長期掛 賬 項目。 四十 五條 各項應(yīng)收和預(yù)付 賬 款的清查 包括其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款 逐筆核對各類應(yīng)收、預(yù)付的原始資料，確認(rèn)其真實存在性； 歸集應(yīng)收款 賬 齡，分析可回收性； 逐一函證應(yīng)收和預(yù)付款款項，取得債務(wù)單位確認(rèn)函，對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確 認(rèn)難以收回的款項，要明確責(zé)任，做好有關(guān)取證