【導(dǎo)讀】2）現(xiàn)金保管人對于短款的說明；4）公司對于責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償說明；5）涉及刑事犯罪的，提供司法涉案材料。銀行存款1）銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表；形成原因、與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的說明；債務(wù)單位破產(chǎn)終結(jié)1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書；2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；3）法院申報債權(quán)通知、申報文件；1）工商局注銷登記證明；償?shù)目赡苄约耙罁?jù)；由清算組了解的有關(guān)情況，并提供書面說明；7）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。2）吊銷前公司最近的財務(wù)報表、審計報告；6）有無擔(dān)保人的說明及追索情況說明；7）有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明；債務(wù)人失蹤、死亡1）公安機關(guān)證明；3）3年連續(xù)停產(chǎn)的證明；3）駐外使館或商務(wù)機構(gòu)的證明。3）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；被盜1）報案紀(jì)錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案證明；無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明；5）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照等；

　　

【正文】 額作為在建工程的價值。對評估增減值待報批并經(jīng)批準(zhǔn)后，作增減固定資產(chǎn)基金處理。對盤盈虧的在建工程，另行處理。具體可參照上述固定資產(chǎn)價值的評估。 （十二）無形資產(chǎn) 1．清查范圍： 企業(yè)擁有的、不具有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)、如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等，這種權(quán)力可以在 1 年以上較長的會計期間內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)效益 2．清查方法： 1） 編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。 2） 獲取有關(guān)協(xié)議和董事會紀(jì)要等文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計價依據(jù)，其所有權(quán)是否屬于企業(yè)所有。如屬企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)，檢查入賬價值是否正確，有無不應(yīng)納入無形資產(chǎn)價值的項目。 3） 檢查無形資產(chǎn)的入帳價值是否符合規(guī)定，是否正確，會計處理是否正確。 4）檢查轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)價值是否符合規(guī)定，計算是否正確，會計處理是否正確。 5）檢查無形資產(chǎn)的攤銷政策是否符合有關(guān)規(guī)定，攤銷額是否恰當(dāng)，會計處理是否正確。 （十三）待處理財產(chǎn)損溢 1． 清查范圍： 清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損 2．清查方法： 1） 編制待處理財產(chǎn)損溢明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。 2） 抽取大額待處理財產(chǎn)損溢發(fā)生的原始憑證，及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確。 3） 結(jié)合固定資產(chǎn)、各流動資產(chǎn)賬戶的清查，檢查待處理財產(chǎn)損溢會計處理是否正確。 4） 檢查待處理財產(chǎn)損溢的轉(zhuǎn)銷是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，金額是否正確，會計處理是否正確。 5） 檢查是否存在長期掛帳的待處理財產(chǎn)損溢，并查明待處理財產(chǎn)損溢長期掛帳的原因。 3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)： 1） 對清查出的待處理財產(chǎn)損溢帳帳不 符、帳證不符，屬于記帳差錯的，調(diào)整相關(guān)會計科目。屬于營私舞弊的，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會計科目； 2） 對長期掛帳的待處理財產(chǎn)損溢，應(yīng)及時上報批準(zhǔn)，并按批準(zhǔn)的方案進(jìn)行處理。 （十四）短期借款 1．清查范圍： 借款期限在一年以下的各種借款 2．清查方法： 1）編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。 2）應(yīng)向銀行及其他債權(quán)人函證短期借款的實有數(shù)。 3） 檢查相關(guān)借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查短期借款是否經(jīng)過批準(zhǔn)，會計處理是否正確。 4） 檢查相關(guān)記錄和原始憑證，合適還款情況。 5）檢查相關(guān)記錄和原始 憑證，檢查有無到期未償還的短期借款。 6）復(fù)核短期借款利息計算是否正確，會計處理是否正確。 7）檢查外幣短期借款折算匯率是否符合規(guī)定。 3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)： 1） 對清查出的短期借款帳帳不符、帳證不符，屬于記帳差錯的，調(diào)整相關(guān)會計科目。屬于營私舞弊的，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會計科目； 2） 對函證清查出的短期借款帳實不符，應(yīng)查明原因，作出處理，并調(diào)整相關(guān)會計科目。 3） 用于購建固定資產(chǎn)的借款利息應(yīng)計算借款的資本化利息，如錯計入財務(wù)費用，調(diào)整。 4） 借款合同規(guī)定的借款利率如超過人民銀行規(guī)定的法定利率，超出的利率 作所得稅納稅調(diào)整。 （十五）應(yīng)付票據(jù) ： 對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 2．清查方法： 1） 編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與應(yīng)付票據(jù)登記簿、總賬、明細(xì)賬核對相符。應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表應(yīng)列示票據(jù)類別、編號、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件及抵押品名稱、數(shù)量和金額。 2） 選擇應(yīng)付票據(jù)重要項目，函證其余額是否正確。詢證函應(yīng)包括出票日、到期日、票面金額、未付金額、已付息期間、利息率以及票據(jù)的抵押擔(dān)保品等內(nèi)容。 3） 檢查應(yīng)付票據(jù)備查簿，抽查若干重要的原始憑證 ，確定其是否真實，會計處理是否正確。 4） 檢查基準(zhǔn)日后應(yīng)付票據(jù)明細(xì)帳及現(xiàn)金、銀行存款日記帳，檢查是否存在跨期現(xiàn)象。 5） 核帶息應(yīng)付票據(jù)利息計提是否正確，會計處理是否正確。 6） 查明逾期未兌付應(yīng)付票據(jù)的原因，是否已轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款項目，是否已停止計息。確定是否存在抵押票據(jù)的情形。 7） 檢查外幣應(yīng)付票據(jù)折算匯率是否符合規(guī)定。 3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)： 1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實不符，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會計科目；應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)的，追究其責(zé)任； 2） 對到期未能兌現(xiàn)的應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付帳款核算。 （十六）應(yīng) 付賬款 1．清查范圍： 購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項 2．清查方法： 1） 編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。 2） 抽取金額較大的重要應(yīng)付賬款進(jìn)行函證。如果企業(yè)控制風(fēng)險較高，某應(yīng)付帳款明細(xì)帳戶金額較大或處于財務(wù)困難階段，應(yīng)進(jìn)行函證。 3） 檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。結(jié)合存貨監(jiān)盤、基準(zhǔn)日后購貨發(fā)票、應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸方發(fā)生額的審查，檢查是否存在未入帳應(yīng)付帳款。 4） 檢查是否存在應(yīng)付賬款借方余額。如有，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整。結(jié)合預(yù)付賬款明細(xì)余額，查明是否存在在應(yīng)付賬款和預(yù) 付賬款同時掛賬的項目。結(jié)合其他應(yīng)付款的明細(xì)余額，查明有無不屬于應(yīng)付賬款的其他應(yīng)付款。如有，應(yīng)查明原因， 必要時作重分類調(diào)整。 5） 檢查外幣應(yīng)付賬款折算匯率是否符合規(guī)定。 3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)： 1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實不符，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會計科目；應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)的，追究其責(zé)任； 2） 未入帳的應(yīng)付帳款應(yīng)及時補記入帳； 3） 對應(yīng)付帳款借方余額、應(yīng)付帳款和預(yù)付賬款同時掛賬及不屬于應(yīng)付帳款的項目，作重分類調(diào)整； （十七）預(yù)收賬款 1．清查范圍： 企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款 項 2．清查方法： 1） 編制預(yù)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。 2） 選擇預(yù)收賬款的若干重大項目進(jìn)行函證。函證應(yīng)選擇大額或帳齡較長的項目以及主要客戶的項目。 3） 抽查預(yù)收賬款有關(guān)的銷售合同、倉庫發(fā)運憑證、收款憑證，檢查已實現(xiàn)銷售的商品是否及時轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款。 4） 檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，必要時作重分類調(diào)整。 5） 檢查預(yù)收賬款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時調(diào)整。 6）檢查外幣預(yù)收賬款折算匯率是否符合規(guī)定。 3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)： 1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實不符，應(yīng)查明原因，并 調(diào)整相關(guān)會計科目；應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)的，追究其責(zé)任； 2） 對預(yù)收帳款借方余額、長期掛帳預(yù)收帳款應(yīng)作調(diào)整。 （十八）應(yīng)付工資 1．清查范圍： 應(yīng)付給職工的勞動報酬，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等的，但不包括醫(yī)藥費、福利補助、退休費等 2．清查方法： 1） 編制應(yīng)付工資明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。 2） 檢查工資的計提是否正確，分配方法是否與上期一致，并將應(yīng)付工資計提數(shù)與相關(guān)成本費用項目核對一致。 3） 實行工效掛鉤，應(yīng)取得有關(guān)主管部門確認(rèn)的效益工資發(fā)放額的認(rèn)定證明，并符合有 關(guān)合同文件和實際完成指標(biāo)， 檢查其計提額是否正確。 3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)： 1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會計科目；應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)的，追究其責(zé)任； 2） 應(yīng)付工資計提及分配錯誤的，應(yīng)及時調(diào)整應(yīng)付工資額，并調(diào)整相關(guān)會計科目。 （十九）其他應(yīng)付款 1．清查范圍： 企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金、職工未按期領(lǐng)取的工資、存入保證金、應(yīng)付暫收款項等 2．清查方法： 1） 編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。 2） 檢查有無借方余額的項目，查明原因，必要時作重分類調(diào)整 。結(jié)合應(yīng)付賬款、其他未交款明細(xì)余額，查明有無雙方同時掛賬的項目，必要時作重分類調(diào)整。 3） 選擇一定金額以上和異常的明細(xì)余額，檢查其原始憑證，并考慮向債權(quán)人發(fā)函詢證。 4） 抽查已支付其他應(yīng)付款的付款憑證、銀行對帳單等，檢查其發(fā)生日期是否合理。 5） 審核基準(zhǔn)日后的付款事項，確定有無未及時入賬的其他應(yīng)付款。 6） 檢查是否存在長期掛帳的其他應(yīng)付款，并查明原因。 7） 檢查以外幣結(jié)算的其他應(yīng)付款折算匯率是否符合規(guī)定。 3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)： 1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實不符，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會計科目；應(yīng)由相關(guān) 責(zé)任人負(fù)責(zé)的，追究其責(zé)任； 2） 對未及時入帳的其他應(yīng)付款，應(yīng)及時補記入帳； 3） 對其他應(yīng)付款的借方余額、與應(yīng)付賬款、其他未交款同時掛帳的其他應(yīng)付款應(yīng)作重分類調(diào)整； 4） 對長期掛帳的其他應(yīng)付款，應(yīng)作重分類調(diào)整。 （二十）其他應(yīng)交款 1．清查范圍： 企業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金、應(yīng)繳上級款和其他應(yīng)交款。包括應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、教育費附加、應(yīng)繳上級管理費、應(yīng)繳上級結(jié)余等 2．清查方法： 1） 編制應(yīng)交款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。 2） 選擇一定金額以上和異常的應(yīng)交 款明細(xì)余額，檢查其原始憑證，必要時向債權(quán)人發(fā)函詢證。 3） 查閱納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，了解企業(yè)所適用的稅種、計稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認(rèn)其應(yīng)納稅內(nèi)容。檢查各稅種應(yīng)交稅額計算是否正確，會計處理是否正確。 4） 復(fù)核計算各稅種及教育費附加金額是否正確，會計處理是否正確。 5） 查閱單位會議紀(jì)要、協(xié)議、合同等，檢查應(yīng)繳上級管理費是否符合規(guī)定，金額是否正確，會計處理是否正確。 6） 核對期初應(yīng)交款是否正確，必要時函證。如有差額，應(yīng)查明原因，必要時調(diào)整。 7）對外幣應(yīng)交款檢查其折算匯率是否符合規(guī)定 。 3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)： 對清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實不符，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會計科目；應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)的，追究其責(zé)任。 （二十一）預(yù)提費用 1．清查范圍： 企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生原則，采用按其預(yù)先計提計入期間成本費用的應(yīng)付未付的流動負(fù)債，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用 2．清查方法： 1） 編制預(yù)提費用明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。 2） 抽查大額預(yù)提費用費用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、材料，以查核其發(fā)生的依據(jù)和預(yù)提的數(shù)額是否正確。 3） 合短期借款利息支出的審核 ，檢查其計提數(shù)的計算是否正確。 4） 抽查大額預(yù)提費用轉(zhuǎn)銷的依據(jù)是否合理，數(shù)額是否恰當(dāng)，會計處理是否正確。 5） 檢查有無不屬于預(yù)提費用的會計事項，有無超過一年尚未結(jié)清的預(yù)提費用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。 3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)： 1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符、帳實不符，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會計科目；應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)的，追究其責(zé)任； 2） 對不屬于預(yù)提費用的，應(yīng)作重分類調(diào)整； 3）對長期掛帳的預(yù)提費用，查明原因，必要時調(diào)整。 （二十二）長期借款 1．清查范圍： 借款期限在一年以上的各種借款 2． 清查方法： 1） 編制長期借款明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。 2） 檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款 利率，并與相關(guān)會計記錄相核對。 3） 向銀行和其他債權(quán)人函證長期借款。 4） 檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點檢查長期借款使用的合理性。 5） 檢查已到期而尚未償還的長期借款是否辦理了延期手續(xù)，分析計算逾期貸款的金額、比率和期限，判斷企業(yè)的償債能力。 6） 檢查一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)列為流動負(fù)債。 7） 計算復(fù)核長期借款利息是否正確，并與財務(wù)費用相關(guān)記錄核對。 8） 檢查外幣長期 借款本金利息折算匯率是否符合規(guī)定。 9） 檢查借款費用的會計處理是否正確。 10） 檢查抵押長期借款的抵押資產(chǎn)所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價值和實現(xiàn)狀況是否與抵押契約中的規(guī)定相一致。 11） 檢查重大的資產(chǎn)租賃合同，判斷是否存在表外融資的情形。 3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)： 1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實不符，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會計科目；應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)的，追究其責(zé)任； 2） 對長期借款使用不符合規(guī)定要求的，應(yīng)及時改正，保證長期借款的使用效率； 3） 對一年內(nèi)到期的長期借款，轉(zhuǎn)為流動負(fù)債。 （二十三）累計折舊 1．清查范圍： 固定資產(chǎn)的累計使用費（折舊） 2．清查方法： 1） 編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計正確，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。 2） 檢查企業(yè)的折舊政策和方法是否符合相關(guān)規(guī)定，確定所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀?，預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值是否合理。檢查加速折舊是否取得批準(zhǔn)文件。 3） 復(fù)核計算所提累計折舊的合理性。 4） 關(guān)注隨固定資產(chǎn)變動時，有關(guān)折舊的會計處理是否正確。 5） 結(jié)合固定資產(chǎn)清查，檢查其折舊的計提是否正確，并追查至固定資產(chǎn)登記卡。