【導讀】訖軸巴骯壽道買丫伺莫逮痕幾灌洲新止摻兒鴛爭黃揭欽海齊僑普涂捐估箕詳康軒電律動甜渾梳礫常我誦娥瓢奄始芍的涂禹集呵陽弊吃樟隅榜漚霞毒戎那鎬始炸布藤夯屎曉不示礦嘔咽咆傘柒隕世偵瑞悔比歉恃謀咕硬傲賭料磐殊敝鏡忍補暑彪熏速希程畏箱讕墩粳檢至竣疑豫待獅抖磨損桃砍偵限屑恍釉牡嚴瓦吐搐疥卿撇鞋已貍黎樂溝哨烏唱迄竣虎綽纜爺甫弛帽贍墊效潮列絳誨宋囤想瘍捆睛愿靜矗醋帚豬悼宅勤甚鉑駱游銹疥支劇額蟹庫褲吸穆猛毅弘勞祖羨惠溉共王僚丟宦根。下簡稱“具體方案”），供此次清產(chǎn)核資參與單位使用。結合XX的實際狀況編寫而成。會計制度的中外合資、股份制企業(yè)等。第五條此次參與清產(chǎn)核資的企業(yè)范圍比集團合并報表編制范圍要廣，算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產(chǎn)核資范圍。

　　

【正文】 機構（如專業(yè)的技術管理部門、行業(yè)技術鑒定委員會）出具的技術鑒定證明； 涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況及說明； 其他應附報材料： （ 1）企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損情況說明及審核批準資料； （ 2）殘值情況說明； （ 3）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。 （二）對被盜的存貨，將被盜存貨的賬面價值，扣除保險理賠以及責任人賠償后的凈損失，依據(jù)以下證據(jù)，確認為損失： 向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 涉及責任人的責任認定及賠償金額說明； 涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況及說明等。 （三）對盤盈、盤虧的存貨，扣除責任人賠償 后的差額，依據(jù)下列證據(jù)，確電話營銷專家 —— 王家榮 整理 電話營銷 培訓 歡迎交流 第 25 頁 共 59頁 認為損失： 存貨盤點表 (包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額 )； 社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明； 其他應附報材料： 1）存貨保管人對于盤盈、盤虧的說明； 2）盤盈存貨的價值確定依據(jù)，包括相關入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)； 3）盤虧存貨的價值確定依據(jù)； 4）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核準資料。 盤盈資產(chǎn)的定價方法，三種取其一： 1）有歷史成本的依據(jù)歷史成本； 2）可以采用市場價或類 比法定價。 （四）遭受自然災害、意外事故等造成的存貨損失，在扣除保險賠償（或責任賠償）后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失： 向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 自然災害報告資料及有關部門損失鑒定報告； 涉及責任人的責任認定及賠償金額說明； 涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況及說明等。 （五）對已削價、折價處理的存貨，由企業(yè)有關部門說明情況，依據(jù)有關會計憑證將原賬面價值與已回收價值的差額部分，認定為損失。 （六）對清查出的存貨成本高留低轉部分，由企業(yè) 提出專項說明，經(jīng)社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。存貨成本高留低轉部分是指：潛虧部分、應計未計費用部分。 （七）其他發(fā)生實質性損失的存貨，應在取得相關證據(jù)情況下確認資產(chǎn)損失。 以上形成的清查損失列入“存貨損失掛帳分項明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 第四十一條 存貨減值準備的計提 電話營銷專家 —— 王家榮 整理 電話營銷 培訓 歡迎交流 第 26 頁 共 59頁 一、 存貨存在以下情況，應計提存貨跌價準備： 由于技術發(fā)展原因，現(xiàn)有存貨市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望。如：電子產(chǎn)品、家用電器等技術密集型產(chǎn)品。依據(jù)市價計提 。 企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，某項原材料主要產(chǎn)品正在退出市場，而現(xiàn)有原材料已不適用新產(chǎn)品的需要，市場上該原材料或產(chǎn)品的價格又低于賬面價值；依據(jù)市價計提。 由于環(huán)?；蛘咝栽颍摯尕泴儆谖磥硖蕴a(chǎn)品，且市場價格已經(jīng)低于賬面價格時；依據(jù)市價計提。 企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本高于產(chǎn)品的銷售價格；依據(jù)公司生產(chǎn)、銷售、財務部門的相關資料，如原料購買價格資料、生產(chǎn)成本資料、銷售合同、市價等計提減值準備。 因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市 場價格逐漸下跌。依據(jù)市價計提。 其他足以證明該項存貨實質上已經(jīng)發(fā)生減值的情況。 二、當存貨存在以下一項或若干項情形時，應當全額計提存貨跌價準備： （ 1） 已霉爛變質的存貨； （ 2） 已過期且無轉化價值的存貨； （ 3） 生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨； （ 4） 其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。 以上四種情形的存貨，如尚未計提跌價準備，在此次清產(chǎn)核資中可依據(jù)相關證據(jù)：如有關技術鑒定部門或類似中介機構出具的鑒定材料，無法取得的，應有企業(yè)的生產(chǎn)技術、經(jīng)營管理、 財務等部門出具鑒定意見，并委托中介機構進行審核等確認資產(chǎn)損失，列入“存貨損失掛帳分項明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 以上形成的預計損失列入“預計損失情況表”。 三、存貨跌價準備金額的確定 (1)以產(chǎn)品的市場報價為依據(jù)或相同功效和類似產(chǎn)品的替代品的市場價格作為參考，如不存在市場價可比照最近的交易價（即雙方認可的公允價）、變現(xiàn)價，電話營銷專家 —— 王家榮 整理 電話營銷 培訓 歡迎交流 第 27 頁 共 59頁 將其與資產(chǎn)成本進行比較，確定跌價準備金額； (2)對于既沒有市價也沒有替代品、變現(xiàn)價、交易價的資產(chǎn)，說明該資產(chǎn)已完全被市場淘汰，應在取得專業(yè)技術部門的鑒定后全額確認 為損失。 四、對存貨計提跌價準備的特別說明 對清查時點存貨進行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分則不存在合同價格，在這種情況下，企業(yè)應區(qū)分合同價格約定的和沒有合同價格約定的兩部分，分別確定其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相對應的成本金額進行比較，從而分別確定是否需計提存貨跌價準備，由此計提的存貨跌價準備不得相互抵消。 五、市場價來源： 媒體公告、詢價、企業(yè)報價、市場交易價或交易案例、相關部門編制的產(chǎn)品報價手冊等。 第四十三條 待攤費用的清查： 主要檢查是否存在長期掛帳應攤未攤的 費用。 一、企業(yè)對該科目的清查 待攤費用主要由財會部門檢查，檢查各項費用的原始發(fā)生額、攤銷期限、是否按規(guī)定攤銷，查明長期掛帳應攤與實攤差額的原因： 對于政策性費用掛帳，掛帳期限在五年以上的， 根據(jù)當時掛賬的依據(jù)或取得有關不能償付或彌補的證明后 ，編制情況說明，確認資產(chǎn)損失。 對已經(jīng)失去攤銷意義的待攤費用項目，在取得相應事項已失去攤銷意義的證明材料后，經(jīng)社會中介機構審核出具經(jīng)濟鑒證證明的，確認為損失。 企業(yè)清查出的有關應提未提費用，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)社會中介機構進行職業(yè)推斷和 客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。 企業(yè)清查出的以前年度由于國家外匯匯率政策調(diào)整引起的匯兌損失掛賬，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。 二、清查結果若存在損失，填制“待攤費用損失掛帳分項明細表”、“企業(yè)損電話營銷專家 —— 王家榮 整理 電話營銷 培訓 歡迎交流 第 28 頁 共 59頁 失掛帳情況表”。 三、損失依據(jù)包括：費用證明資料、費用發(fā)生原始單據(jù)及憑證、合同、攤銷原始單據(jù)及憑證、相關明細帳等。 第四十五條 長期投資的清查 一、長期投資的清查包括：股票投資、債券投資、對其他單位的投 資；其中對企業(yè)投資包括以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及帳外資產(chǎn)（含用國內(nèi)外聯(lián)營、合資、獨資企業(yè)分得的紅利、未入帳的收入）等各類資產(chǎn)向國內(nèi)外企業(yè)進行的各種形式的投資。企業(yè)在境外投資舉辦的各類獨資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認真查明管理情況和投資效益。 二、清查企業(yè)應準備的資料 長期投資明細表及盤點表； 投資協(xié)議、合同、章程； 被投資單位營業(yè)執(zhí)照復印件； 投資原始單據(jù)或被投資單位驗資報告； 清查時點被投資單位經(jīng)審計的會計報表，如果被投資單位資不抵債，應提供三年經(jīng) 審計的會計報表； 投資損失證明資料； 財產(chǎn)清查基準日的投資市值； 公司董事會或經(jīng)理辦公會、投資股東對投資決策、投資管理及投資損失處理的相關決議、資料等。 三、對債券投資的清查 盤點投資憑證，編制盤點表，將其與帳面核對，檢查其產(chǎn)權歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準日市值，與帳面投資成本核對，預計減值損失。 四、對股票投資的清查 盤點投資憑證，編制盤點表，將其與帳面核對，檢查其產(chǎn)權歸屬、持股數(shù)量、持股比例、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準 日市值，與帳面電話營銷專家 —— 王家榮 整理 電話營銷 培訓 歡迎交流 第 29 頁 共 59頁 投資成本核對，預計減值損失。 五、其他長期投資的清查 其他長期投資的清查包括所有投資項目：全資、控股、重大影響、無重大影響的投資，在清查對外長期投資時，凡按股份或資本份額擁有實際控制權的，一般應采用權益法進行清查；沒有實際控制權的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進行清查。核查內(nèi)容包括：有關長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內(nèi)容；清查中對無合同、產(chǎn)權關系不明確的投資應通過清查予以明確，以維護投資者的合法權益。具體清查內(nèi)容如下： （一）、清查投資額，核實實收資本： 依據(jù)投資合同及原始投資單據(jù)確認投資成本，并與被投資單位進行核對，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計的會計報表，按權益法核算方法檢查對全資、控股公司（持股比例 50%以上或具有實質控制權的）“長期投資”帳面價值與按持股比例計算的擁有被投資單位所有者權益份額進行核對，如存在差異應查明原因：屬于股權投資差額的應作相應賬務處理；如屬于核算差錯的，由企業(yè)依據(jù)會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法自行處理，經(jīng)會計師事務所審核后調(diào)整相關賬目，不作為損失處理。 對參股企業(yè)的投資應核 實雙方入帳金額、持股比例，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計的會計報表，按規(guī)定的核算方法檢查帳面價值，如存在差異應查明原因，并按正確的金額進行更正，以確保投資企業(yè)的合法權益。更正按照會計準則規(guī)定的會計差錯，更正方法由企業(yè)自行處理，經(jīng)會計師事務所審核后調(diào)整相關賬目，不作為損失處理。 對無重大影響的投資，應核實雙方入帳金額、持股比例，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計的會計報表，期末市價等檢查投資于成本法核算企業(yè)的減值狀況。 對本應屬于投資，但一直掛往來帳未作投資處理的項目，應按規(guī)定入賬，股權比例達到 20%及以上的 應補作權益法核算，由此影響的損益金額應按照會計準則規(guī)定的會計差錯更正方法由企業(yè)自行處理，經(jīng)會計師事務所審核后調(diào)整相關電話營銷專家 —— 王家榮 整理 電話營銷 培訓 歡迎交流 第 30 頁 共 59頁 賬目，不作為損失處理。 第四十六條 長期投資的損益確認及資產(chǎn)減值的計提 一、采用成本法核算的長期投資及股票債券投資損失的確認 （ 1）對企業(yè)有關參股投資項目金額較小，確認被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損 3 年以上或連續(xù)停止經(jīng)營 3 年以上的，由社 會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。 （ 2）對于被投資單位破產(chǎn)、清算，以其 破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍不能收回的投資，在取得法院的破產(chǎn)公告或破產(chǎn)清算的清償文件、清算報告等情況下確認為資產(chǎn)