【正文】 應(yīng)納稅所得額 20% 20%比例稅率 次 （ 1）每次收入 ≤ 4000元：應(yīng)納稅所得額 =每次（月）收入額 —準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 —修繕費(fèi)用（ 800元為限） —800元 （ 2）每次收入 〉 4000元 ：應(yīng)納稅所得額 =[每次（月）收入額 —準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 —修繕費(fèi)用（ 800元為限） ] （ 1—20%） 應(yīng)納稅所得額 20% 20%比例稅率 次 （ 1）一般情況下：收入總額 —財(cái)產(chǎn)原值 —合理費(fèi)用； （ 2）受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓無(wú)償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)：收入總額 —受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用 應(yīng)納稅所得額 20% 、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得 20%比例稅率 次 每次收入額 應(yīng)納稅所得額 20% 第七節(jié) 個(gè)人所得稅稅收減免（熟悉） 一、免稅項(xiàng)目 、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； 券利息。 、津貼；是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼； 、撫恤金、救濟(jì)金。 。 、復(fù)員費(fèi)。 發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。 提示：離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。 的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。 ，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò) 90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。 ：僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過(guò) 2次的費(fèi)用。 ，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。 有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。 二、減稅項(xiàng)目 、孤老人員和烈屬的所得； 自然災(zāi)害造成重大損失的； 的。 三、暫免征稅項(xiàng)目 得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。 理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。 練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。 、紅利所得。 、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅： （ 1）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家； （ 2）聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家； （ 3）為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；（ 4）援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)援助項(xiàng)目工作的專家； （ 5）根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； （ 6）根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； （ 7）通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。 以上人員的免稅原因可以推測(cè)為： 。 。 、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。 人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。 讓自用達(dá) 5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。 、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在 1萬(wàn)元以下的（含 1萬(wàn)元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò) 1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。 、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。 ，因企業(yè)依照 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行） 》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。 （包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY 3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可免征個(gè)人所得稅。超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補(bǔ)償收入，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。 、事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照 《 失業(yè)保險(xiǎn)條例 》 規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。 ，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。 、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備 《 失業(yè)保險(xiǎn)條例 》 中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。 比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息所得，免予征收個(gè)人所得稅。 2022年 10月 9日（含）起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。 2022年 5月 25日起，對(duì)以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅： （ 1）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、兄弟姐妹； （ 2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人； （ 3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈(zèng)人。 【 例題 多選題 】 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，免征個(gè)人所得稅的有（ ）。（ 2022年） 費(fèi) 得的保險(xiǎn)賠款 『 正確答案 』 AD 『 答案解析 』 教師工資所得應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅；作家拍賣手稿所得應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”納稅。 【 例題 單選題 】 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得稅中，免征個(gè)人所得稅的是（ ）。（ 2022年） 6年唯一家庭生活用房所得 『 正確答案 』 D 『 答案解析 』 （ 1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。暫免征收個(gè)人所得稅。（ 2）AC屬于工資薪金所得項(xiàng)目； B屬于稿酬所得。 【 例題 多選題 】 下列各項(xiàng)中，免征或暫免征收個(gè)人所得稅的有（ ）。 債券利息收入 貼 『 正確答案 』 ABC 『 答案解析 』 外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。 【 例題 單選題 】 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。（ 2022年） 『 正確答案 』 A 【 例題 多選題 】 個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定是（ ）。 1萬(wàn)元以下（含 1萬(wàn)元）的，減半征收個(gè)人所得稅 1萬(wàn)元以下（含 1萬(wàn)元）的，暫免征收個(gè)人所得稅 l萬(wàn)元的，超過(guò)部分征收個(gè)人所得稅 l萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅 『 正確答案 』 BD 『 答案解析 』 對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在 1萬(wàn)元以下（含 1萬(wàn)元）的暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò) l萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。 第八節(jié) 個(gè)人所得稅的征收管理 一、納稅申報(bào) 個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)。 （一）代扣代繳方式 ：支付所得的單位和個(gè)人； ：所扣繳稅款的2%手續(xù)費(fèi)。 （二）自行納稅申報(bào) 納稅義務(wù)人有下列情形之一，應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)： （ 1）年所得 12萬(wàn)元以上的； （ 2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； （ 3）從中國(guó)境外取得所得的； （ 4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。 【例題 多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。（ 2022年） 所得 12萬(wàn)元以上的 得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的 、薪金所得的 『正確答案』 ABCD 『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：（ 1）年所得 12萬(wàn)元以上的；（ 2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（ 3）從中國(guó)境外取得所得的；（ 4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（ 5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。 二、納稅期限 、自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月的 15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 12萬(wàn)元以上的納稅人，在年度終了后 3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 ：投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后 3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 三、納稅地點(diǎn) ，其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； ，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營(yíng)居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 ： 投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。 【 例題 單選題 】 個(gè)人所得稅法規(guī)定，自行申報(bào)納稅時(shí)在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，其納稅地點(diǎn)的選擇是（ ）。 『 正確答案 』 D 『 答案解析 』 本題考核個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)。個(gè)人所得稅法規(guī)定，自行申報(bào)納稅時(shí)在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，納稅人選擇固定一地申報(bào)納稅。 本章小節(jié) 主要掌握：個(gè)人所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人、稅目和計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額計(jì)算，熟悉：個(gè)人所得稅的稅率、稅收減免、納稅申報(bào)、納稅期限與納稅地點(diǎn)。