【正文】 稿酬所得稅目。選項(xiàng) A、 B、 C屬于勞務(wù)報(bào)酬所得稅目。 （六）特許權(quán)使用費(fèi)所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。 【其他規(guī)定】 品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按 “特許權(quán)使用費(fèi)所得 ”項(xiàng)目征收個人所得稅。 ，應(yīng)按 “特許權(quán)使用費(fèi)所得 ”項(xiàng)目繳納個人所得稅。 取得的劇本使用費(fèi)，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個人所得稅。 【 考題 單選題 】 （ 2022年）作家馬某 2022年 12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi) 50000元。關(guān)于馬某該項(xiàng)收入計(jì)繳個人所得稅的下列表述中，正確的是（ ）。 “稿酬所得”計(jì)繳個人所得稅 “工資、薪金所得”計(jì)繳個人所得稅 “勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)繳個人所得稅 “特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)繳個人所得稅 『 正確答案 』 D （七）利息、股息、紅利所得 利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。 【 其他規(guī)定 】 ： （ 1）國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅；（ 2）個人儲蓄存款利息，自 2022年 10月 9日（含）起暫免征收個人所得稅。 （ 1）對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。 （ 2）對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。 （八）財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 【 其他規(guī)定 】 ，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。 業(yè)對外出租使用。對購買者個人少支出的購房價款，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。 （九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器 設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 【 其他規(guī)定 】 ：不征收個人所得稅。 出售自有住房。 （ 1）個人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定確定。 （ 2）對個人轉(zhuǎn)讓自用 5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。 （十）偶然所得 偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 【 其他規(guī)定 】 得，應(yīng)按照“偶然所得” 項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。 單張有獎發(fā)票獎金所得不超過 800元（含 800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過 800元的，應(yīng)全額按照《 個人所得稅法 》 規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。 （十一）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 【考題 多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)按 “勞務(wù)報(bào)酬所得 ”項(xiàng)目征收個人所得稅的有（ ）。（ 2022年） 高管從乙大學(xué)取得的講課費(fèi) 得的設(shè)計(jì)費(fèi) 『正確答案』 ABC 『答案解析』本題考核個人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得稅目的規(guī)定。從 2022年 5月 1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按 “特許權(quán)使用費(fèi)所得 ”項(xiàng)目征收個人所得稅。 【考題 單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是（ ）。（ 2022年） 『正確答案』 A 『答案解析』本題考核財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的范圍。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。個人轉(zhuǎn)讓房屋，計(jì)算個人所得稅適用的稅目為 “財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ”。 第四節(jié) 個人所得稅稅率 個人所得稅依照所得項(xiàng)目的不同，分別確定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率。其中比例稅率需要記憶。 稅 率 適用的稅目 七級超額累進(jìn)稅率（按月劃分） ——3%～ 45% （ 2022年 9月 1日前為九級） 工資、薪金所得 五級超額累進(jìn)稅率（按年劃分） ——5%～ 35% （ 2022年 9月 1日前為舊五級） （ 1）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得； （ 2）對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 比例稅率 20%（ 8個稅目） 特別掌握：其中有 3個稅目分別有加征、減征 （ 1）稿酬所得：按 應(yīng)納稅額減征 30% （ 2）勞務(wù)報(bào)酬所得：有加成征收規(guī)定，一次取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額 20 000元以上加成征收，即 20 000元至 50 000元，稅率 30%； 50 000元以上，稅率 40% （ 3）財(cái)產(chǎn)租賃所得中： 個人出租居民住用房適用 10%的稅率 【 例題 多選題 】 下列各項(xiàng)中，適用五級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅的有（ ）。 所得 、承租經(jīng)營所得 『 正確答案 』 ABCD 『 答案解析 』 本題考核個人所得稅的稅率。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”計(jì)算，所以也適用五級超額累進(jìn)稅率。 第五節(jié) 個人所得稅計(jì)稅依據(jù) 個人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。 一、收入的形式 二、費(fèi)用扣除的方法 我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分項(xiàng)確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實(shí)行定額、定率和會計(jì)核算三種扣除辦法。 應(yīng)稅項(xiàng)目 扣除辦法 扣除標(biāo)準(zhǔn) 、薪金所得 定額扣除 2022年 9月 1日起 ,月扣除 3500元 （此前月扣除為 2022元） ： （ 1）范圍：外籍人員、外籍專家；在境外任職的中國公民 （ 2）標(biāo)準(zhǔn)：月扣除 4800元 、經(jīng)營所得 會計(jì)核算辦法扣除 以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失 、承租經(jīng)營所得 會計(jì)核算辦法扣除 以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（月扣除3500元） 定額和定率相結(jié)合扣除辦法 每次收入 ≤ 4000元：定額扣 800元 每次收入 4000元：定率扣 20% 會計(jì)核算辦法扣除 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 、股息、紅利所得 然所得 無費(fèi)用扣除 以每次收入為應(yīng)納稅所得額 【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個人所得稅的有（ ）。 『正確答案』 BC 【例題 多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（ ）。 A.勞務(wù)報(bào)酬所得 、承租經(jīng)營所得 『正確答案』 AB 『答案解析』本題考核個人所得稅的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用。 【提示】個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅征收包括查賬征收和核定征收兩種方式。 （ 1）投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，從 2022年9月 1日起投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為 3500元。投資者的工資不得在稅前直接扣除。 （ 2）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。 （ 3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。（ 4）個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。 （ 5）個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額 2%、 14%、 %的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 （ 6）個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （ 7）個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰。 （ 8）計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。 （ 9）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 【考題 單選題】（ 2022年）某個人獨(dú)資企業(yè) 2022年度銷售收入為272 000元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 50 000元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高為（ ）元。 000 080 800 000 『 正確答案』 C 『答案解析』本題考核個人所得稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 扣除的最高額＝ 272 00015%＝ 40 800（元）。 四、其他費(fèi)用扣除規(guī)定 （一）個人公益救濟(jì)性捐贈支出的扣除 ——限額扣除法 對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 ——全額扣除法 個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈支出，在計(jì)算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除： （ 1）向紅十字事業(yè)的捐贈； （ 2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈； （ 3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈； （ 4）向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。 【考題 多選題】（ 2022年）根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過境內(nèi)