【正文】 本章小節(jié) 主要掌握：個人所得稅的納稅人和扣繳義務人、稅目和計稅依據(jù)、應納稅所得額、應納稅額計算，熟悉：個人所得稅的稅率、稅收減免、納稅申報、納稅期限與納稅地點。 『 正確答案 』 D 『 答案解析 』 本題考核個人所得稅納稅地點。 【 例題 其主管稅務機關進行納稅申報。 三、納稅地點 ，其申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關。 12萬元以上的納稅人，在年度終了后 3個月內(nèi)到主管稅務機關辦理納稅申報。納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：（ 1）年所得 12萬元以上的；（ 2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（ 3）從中國境外取得所得的；（ 4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；（ 5）國務院規(guī)定的其他情形。多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有（ ）。 （二）自行納稅申報 納稅義務人有下列情形之一，應按規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報： （ 1）年所得 12萬元以上的； （ 2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； （ 3）從中國境外取得所得的； （ 4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。 第八節(jié) 個人所得稅的征收管理 一、納稅申報 個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報。多選題 】 個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入繳納個人所得稅的規(guī)定是（ ）。單選題 】 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應繳納個人所得稅的是（ ）。 債券利息收入 貼 『 正確答案 』 ABC 『 答案解析 』 外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅。 【 例題 暫免征收個人所得稅。單選題 】 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得稅中，免征個人所得稅的是（ ）。（ 2022年） 費 得的保險賠款 『 正確答案 』 AD 『 答案解析 』 教師工資所得應按“工資、薪金所得”納稅；作家拍賣手稿所得應按照“特許權使用費所得”納稅。 【 例題 2022年 10月 9日（含）起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。 、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備 《 失業(yè)保險條例 》 中規(guī)定條件的失業(yè)人員領取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。 、事業(yè)單位及其職工個人按照 《 失業(yè)保險條例 》 規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。 （包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），在當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY 3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可免征個人所得稅。 、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。 讓自用達 5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。 、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。 以上人員的免稅原因可以推測為： 。 、紅利所得。 理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼。 二、減稅項目 、孤老人員和烈屬的所得； 自然災害造成重大損失的； 的。 ，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費從納稅人的應納稅所得額中扣除。 ，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過 90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。 、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。 發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。 。 次 同勞務報酬 應納稅所得額 14% 20%比例稅率 次 同勞務報酬 應納稅所得額 20% 20%比例稅率 次 （ 1）每次收入 ≤ 4000元：應納稅所得額 =每次（月）收入額 —準予扣除項目 —修繕費用（ 800元為限） —800元 （ 2）每次收入 〉 4000元 ：應納稅所得額 =[每次（月）收入額 —準予扣除項目 —修繕費用（ 800元為限） ] （ 1—20%） 應納稅所得額 20% 20%比例稅率 次 （ 1）一般情況下：收入總額 —財產(chǎn)原值 —合理費用； （ 2）受贈人轉(zhuǎn)讓無償贈與的不動產(chǎn)：收入總額 —受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用 應納稅所得額 20% 、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得 20%比例稅率 次 每次收入額 應納稅所得額 20% 第七節(jié) 個人所得稅稅收減免（熟悉） 一、免稅項目 、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； 券利息。 6=500（元）；扣除費用 800元后小于零，所以不用計算繳納個人所得稅； A錯誤。 A.出租公寓收入應繳納的個人所得稅稅額＝ 3 000 （ 1－ 20%） 10%＝ 240元 ＝50 000 20%＝ 10 000元 稅額＝ 20 000 （ 1－ 20%） 20%＝ 3 200元 入應繳納的個人所得稅稅額＝（ 2 000－ 800） 20%＝ 240元 『 正確答案 』 BCD 『 答案解析 』 財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次計算納稅。 600元分別計算繳納 次計算繳納 『 正確答案 』 D 『 答案解析 』 同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。 『 正確答案 』 ABC 『 答案解析 』 （ 1）房產(chǎn)出租的以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，計繳房產(chǎn)稅， A正確；（ 2）個人出租房屋取得收入應按財產(chǎn)租賃所得計征個人所得稅， B正確；（ 3）個人出租住房也應繳納營業(yè)稅， C正確。個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅， B正確；（ 3）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得， C正確；（ 4）勞務報酬所得共計 29項，其中講學收入屬于其中的第 11項， D正確。 ，正確的是（ ）。 已知：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，勞務報酬所得適用的個人所得稅稅率均為 20%，個人出租住房所得適用的個人所得稅稅率為 10%。 （ 3） 11月為一家培訓機構授課 2次，每次收入 1000元。2022年除薪金收入外，其他收入情況如下： （ 1） 1月將新的 1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金 3000元， 7月將該套公寓以市場價出售，扣除購房成本及相關交易稅費后所得 50000元。 （ 3）翻譯收入應納個人所得稅 =（ 3000800） 20%=440（元） （ 4）國債利息收入免征個人所得稅 （ 5）李某 3月份應納個人所得稅 =560+440=1000（元） 【 例題 『 正確答案 』 （ 1）稿費收入應納個人所得稅 =5000 （ 120%） 20% （ 130%） =560（元） （ 2）一次性講學收入 500元，屬勞務所得。計算題】李某 2022年 3月取得如下收入： （ 1）一次性稿費收入 5000元； （ 2）一次性講學收入 500元； （ 3）一次性翻譯資料收入 3000元； （ 4）到期國債利息收入 886元。（ 2022年） 『正確答案』 D 『答案解析』偶然所得按收入全額計征個人所得稅，不扣除任何費用，應納稅額 =1202220%=2400（元）。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為 20%。單選題】鄭某 2022年 3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12 000元，領獎時發(fā)生交通費 600元、食宿費 400元（均由鄭某承擔）。 要求：計算趙某出售房屋應納個人所得稅。應納個人所得稅 =[3000—800（修繕費） —800] 10% 2+[3000—800] 10% 7=1820 （九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 應納稅額 =（收入總額 —財產(chǎn)原值 —合理費用） 20% 提示：受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按 20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。計算王某 2022年出租房屋應納個人所得稅。 12 2 5%=（元） （ 3）合計應納個人所得稅 =3000+=（元）。自 2022年10月 9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。 『 正確答案 』 取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。 【 舉例 】 張先生為自由職業(yè)者， 2022年 8月取得如下所得：從 A上市公司取得股息所得 16000元，從 B非上市公司取得股息所得7000元，兌現(xiàn) 8月 10日到期的一年期銀行儲蓄存款利息所得1500元。 『 正確答案 』 （ 1）稿酬應繳納個人所得稅 =（ 20220+20220） （ 1—20%） 20% （ 1—30%）=4480（元） （ 2）拍賣收入按特許權使用費所得征稅。 （ 2）應納個人所得稅 =（ 3800—800） 20% （ 1—30%）+450 10 （ 1－ 20%） 20% （ 1—30%） =924（元） （六）特許權使用費所得 ≤4000元：應納稅額 =（每次收入 —800） 20% ＞ 4000元：應納稅額 =每次收入 （ 1