【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的下列捐贈(zèng)中，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（ ）。 字事業(yè)的捐贈(zèng) 『正確答案』 BCD 【 考題 單選題 】 （ 2022年）鄭某 2022年 3月在某公司舉行的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中獲得獎(jiǎng)金 12 000元，領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)發(fā)生交通費(fèi) 600元、食宿費(fèi) 400元（均由鄭某承擔(dān)）。在頒獎(jiǎng)現(xiàn)場(chǎng)鄭某直接向某大學(xué)圖書館捐款 3 000元。已知偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率為 20%。鄭某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（ ）元。 『 正確答案 』 D 『 答案解析 』 本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。偶然所得按收入全額計(jì)征個(gè)人所得稅，不扣除任何費(fèi)用；非公益性的直接捐贈(zèng)稅前不得扣除。應(yīng)納稅額 =12022 20%=2400（元）。 五、每“次”收入的確定 （ 1）勞務(wù)報(bào)酬所得：只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 （ 2）稿酬所得：以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次 ①同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅； ②同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次； ③同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅； ④同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次； ⑤同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。 （ 3）特許權(quán)使用費(fèi)所得：以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。（ 4）財(cái)產(chǎn)租賃所得：以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 例如： 納稅人出租住房，收取一個(gè)季度的租金 6000元，在計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)先折算為月，再扣除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用， 即應(yīng)納稅額＝（ 2 000－ 800） 10%3＝ 360（元）。 （ 5）利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得：每次取得收入為一次。 【例題 單選題】下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，以一個(gè)月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有（ ）。 『正確答案』 C 『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅次的規(guī)定。勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以取得一次確定應(yīng)納稅所得額。 【例題 計(jì)算題】國(guó)內(nèi)某作家創(chuàng)作的一部小說(shuō)在報(bào)刊上連載三個(gè)月，第一個(gè)月支付稿酬 3000元，第二個(gè)月支付稿酬 4 000元，第三個(gè)月支付稿酬 5 000元，計(jì)算該作家取得稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 『答案』作家取得稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（ 3 000＋ 4 000＋ 5 000） （ 1－ 20%） 20%（ 1－ 30%）＝ 1 344（元）。 第六節(jié) 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、應(yīng)納稅額的計(jì)算 提示：計(jì)算過(guò)程： （ 1）明確稅收優(yōu)惠，有無(wú)免稅所得； （ 2）明確適用的應(yīng)稅項(xiàng)目； （ 3）根據(jù)所得額確定應(yīng)納稅所得額；一定要注意扣除的問(wèn)題； （ 4）如為累進(jìn)稅率，根據(jù)應(yīng)納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數(shù)； （ 5）計(jì)算應(yīng)納稅額： ①超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù)； ②比例稅率：應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率。 （一）工資、薪金所得 ： 應(yīng)納稅額 =（每月收入 —3500或 4800） 適用稅率 —速算扣除數(shù) 提示：個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表） 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算 扣除數(shù) 含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 1 不超過(guò) 1 500元的 不超過(guò) 1 455元 3 0 2 超過(guò) 1 500至 4 500元的部分 超過(guò) 1 455至 4 155元的部分 10 105 3 超過(guò) 4 500至 9 000元的部分 超過(guò) 4 155至 7 755元的部分 20 555 4 超過(guò) 9 000至 35 000元的部分 超過(guò) 7 755至 27 255元的部分 25 1 005 5 超過(guò) 35 000至 55 000元的部分 超過(guò) 27 255至 41 255元的部分 30 2 755 6 超過(guò) 55 000至 80 000元的部分 超過(guò) 41 255至 57 505元的部分 35 5 505 7 超過(guò) 80 000的部分 超過(guò) 57 505元的部分 45 13 505 【 例 】 中國(guó)公民王某， 2022年 9月取得工資、薪金收入 5 500元，請(qǐng)根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算王某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。 『 正確答案 』 自 2022年 9月 1日起，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為 3 500元 /月，適用 3%～ 45%的超額累進(jìn)行稅率。王某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額計(jì)算如下： 全月應(yīng)納稅所得額 =5 500—3 500=2 000（元） 全月應(yīng)納稅額 =（ 2 000 10%—105） =95（元） 。 （ 1）雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額：即：當(dāng)月工資夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎(jiǎng)金分別計(jì)算。先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 【 舉例 】 中國(guó)公民王某 2022年 l～ 12月份每月工資 4000元， 12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金 9600元。王某 2022年應(yīng)繳納工資薪金的個(gè)人所得稅： 『 正確答案 』 （ 1）全年工資應(yīng)納稅額合計(jì) =[（ 4000—3500） 3%] 12=180（元） （ 2）全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算： 9600247。 12=800（元），適用稅率為 3%，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額 =9600 3%=288（元） （ 3）王某 2022年應(yīng)繳納工資薪金的個(gè)人所得稅 =180+288=468（元） 提示：王某 2022年 12月應(yīng)繳納工資薪金的個(gè)人所得稅 =180247。 12+288=303（元）。 （ 2）工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額：即：當(dāng)月工資不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎(jiǎng)金合并計(jì)算。 應(yīng)納稅額 =（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 —雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額） 適用稅率 —速算扣除數(shù) 【 舉例 】 王某為中國(guó)公民， 2022年在我國(guó)境內(nèi) l～ 12月每月的績(jī)效工資為 2022元， l2月 31日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng) 24000元（兌現(xiàn)績(jī)效工資）。計(jì)算王某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 正確答案 』 （ 1）該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為： 每月獎(jiǎng)金平均額 =[24000—（ 3500—2022） ]247。 12=1875（元） 根據(jù)工資、薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為 10%，速算扣除數(shù)為 105。 （ 2）該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅額 =[24000—（ 3500—2022） ] 10%—105=2145（元） 提示：（ 1）一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，上述計(jì)稅辦法只允許采用一次；（ 2）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 （二）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 應(yīng)納稅額 =（全年收入 —成本、費(fèi)用及損失） 適用稅率 —速算扣除數(shù) 提示：（ 1）個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅。 （ 2）對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)行查賬征收或核定征收。 （三）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 應(yīng)納稅額 =（全年收入 —必要費(fèi)用） 適用稅率 —速算扣除數(shù) 提示：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率表。 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算 扣除數(shù) 含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 1 不超過(guò) 15 000元的 不超過(guò) 14 250元 5 0 2 超過(guò) 15 000至 30 000元的部分 超過(guò) 14 250至 27 750元的部分 10 750 3 超過(guò) 30 000至 60 000元的部分 超過(guò) 27 750至 51 750元的部分 20 3 750 4 超過(guò) 60 000至 100000元的部分 超過(guò) 51 750至 79 750元的部分 30 9 750 5 超過(guò) 100 000元的部分 超過(guò) 79 750元的部分 35 14 750 【 舉例 】 王某為中國(guó)公民， 2022年承包經(jīng)營(yíng)一個(gè)招待所，全年承包所得是 80000元（已扣除上交的承包費(fèi)），計(jì)算王某 2022年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 『 正確答案 』 應(yīng)納稅額 =（ 80000— 3500 12） 20%— 3750=3850（元）。 （四）勞務(wù)報(bào)酬所得 ≤4000元：應(yīng)納稅額 =（每次收入 —800） 20% ＞ 4000元：應(yīng)納稅額 =每次收入 （ 1—20%）20% ＞ 20220元：應(yīng)納稅額 =每次收入 （ 1—20%） 適用稅率 —速算扣除數(shù)（有加成征收） 勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù)表 見(jiàn)教材 【舉例】演員王某進(jìn)行演出，取得出場(chǎng)費(fèi) 40000元，計(jì)算 其個(gè) 稅。 『答案』（ 1）應(yīng)納稅所得額 =40000（ 1—20%） =32022（元） （ 2）應(yīng)繳納的個(gè)稅 =2022020%＋ 1202230%=7600（元） 提示：簡(jiǎn)便算法： 3202230%—2022=7600（元） （五）稿酬所得（減征 30%，實(shí)際稅率 14%） ≤4000元：應(yīng)納稅額 =（每次收入 —800） 20%（ 1—30%） ＞ 4000元：應(yīng)納稅額 =每次收入 （ 1—20%） 20%（ 1—30%） 【舉例】某作家寫作一本書出版，取得稿酬 20220元。