第二章增值稅的稅收籌劃-資料下載頁(yè)
2024-10-17 12:31本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】第一節(jié)納稅人身份的籌劃。明確增值稅籌劃的主要項(xiàng)目。了解、掌握和運(yùn)用有關(guān)納稅人增值稅稅收。政策依據(jù)與籌劃思路。一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分。使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票。適用增值稅稅率與征收率。采用一般計(jì)算方法與簡(jiǎn)易計(jì)算方法。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與不能抵扣。1，由于兩種納稅人不同的征稅方法，使得。2，納稅人應(yīng)通過(guò)企業(yè)增長(zhǎng)率的分析，選擇。含稅銷(xiāo)售額比重法節(jié)稅點(diǎn)。當(dāng)增值率小于％（％）時(shí)，一般納。稅人的稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；b,小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額＝S*6%. 業(yè)購(gòu)進(jìn)的屬于增值稅抵扣范圍的貨物為65萬(wàn)。如有,該給出該方案.僅為外購(gòu)草料的13％以及一小部分輔助生產(chǎn)用品。2，分析牧場(chǎng)和乳品加工廠的稅收性質(zhì)及稅收政策。獨(dú)立核算，重新辦理工商登記和稅務(wù)登記。農(nóng)產(chǎn)品處理，按照收購(gòu)價(jià)計(jì)提13％的進(jìn)項(xiàng)稅額。主要從本地的個(gè)體廢舊物資回收者處收購(gòu)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)
【正文】 ) 混合銷(xiāo)售增值稅節(jié)稅點(diǎn) 增值稅適用稅率 營(yíng)業(yè)稅適用稅率 含稅銷(xiāo)售額增值率（節(jié)稅點(diǎn)） 17％ 3％ ％ 17％ 5％ ％ 13％ 3％ ％ 13％ 5％ ％ 第三節(jié) 銷(xiāo)售方式的籌劃 ? 銷(xiāo)售折扣 ? 折扣銷(xiāo)售 ? 銷(xiāo)售折讓 ? 合適銷(xiāo)售價(jià)格 折扣銷(xiāo)售 ? 折扣銷(xiāo)售：指銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售貨物貨應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，給予購(gòu)貨方價(jià)格上的優(yōu)惠。 ? 稅收政策：銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則無(wú)論企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中扣減折扣額，應(yīng)以其全額計(jì)征增值稅。 銷(xiāo)售折扣 ? 銷(xiāo)售折扣：是指銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)后，為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款，縮短企業(yè)的平均收款期，而協(xié)議許諾給予企業(yè)的一種折扣優(yōu)惠。折扣的表示常采用如 5/10， 3/20，Ｎ /30的符號(hào)表示。 ? 稅收政策：銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中扣除 銷(xiāo)售折讓 ? 銷(xiāo)售折讓?zhuān)菏侵冈谪浳锸鄢龊?，由于其品種、質(zhì)量、性能等方面等原因購(gòu)貨方雖未退貨，但銷(xiāo)貨方需要給予購(gòu)貨方的一種價(jià)格折讓。 ? 稅收政策：（實(shí)施細(xì)則）第二十六條 小規(guī)模納稅人因銷(xiāo)貨退回或折讓退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售額中扣減。 案例討論 ? 某商場(chǎng)周年慶搞促銷(xiāo)活動(dòng)。有三種方案： 1，折扣銷(xiāo)售； 2，買(mǎi)二送一； 3，購(gòu)貨滿(mǎn)一定金額送購(gòu)貨券。請(qǐng)為企業(yè)選擇一種促銷(xiāo)方式并說(shuō)明理由。 合適銷(xiāo)售價(jià)格（案例） ? 某開(kāi)發(fā)公司是一家專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)配件的企業(yè)。該企業(yè)因臨時(shí)資金緊張，欲出售從德國(guó)引進(jìn)的一套生產(chǎn)線。該生產(chǎn)線的帳面原值為 800萬(wàn)元。關(guān)于出售價(jià)格，有來(lái)源于銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)兩部門(mén)的意見(jiàn) :銷(xiāo)售部門(mén)認(rèn)為，由于剛使用僅一年多的時(shí)間，估計(jì)現(xiàn)在市面價(jià)值略高于帳面價(jià)值，建議以 803萬(wàn)元出售；財(cái)務(wù)部門(mén)則認(rèn)為，應(yīng)以 799萬(wàn)元出售。請(qǐng)問(wèn)，決策層應(yīng)采用哪一個(gè)部門(mén)的意見(jiàn)，為什么？ 案例分析 ? 方案一：該生產(chǎn)線以 803萬(wàn)元價(jià)格出售。由于 803萬(wàn)元超過(guò)起帳面原值，因而需要繳納增值稅 803 4％＝ ，實(shí)際收益為803－ ＝ 。 ? 方案二：該生產(chǎn)線以 799萬(wàn)元價(jià)格出售。由于沒(méi)有超過(guò)起帳面原值，因而不需要繳納增值稅，故實(shí)際收益 799萬(wàn)元。 ? 故該企業(yè)應(yīng)選擇方案二。 結(jié)論 ? 出售舊貨物價(jià)格的大小要視舊貨物價(jià)值增值的幅度而定：如果增值大于原值的 ％，則以高于帳面原值出售更有利可圖；否則應(yīng)以低于帳面原值出售。 ? 結(jié)論推導(dǎo)：設(shè)某應(yīng)稅舊貨物帳面價(jià)值為Ａ，使用后的市面價(jià)格比原值增加了 X％，則：應(yīng)納增值稅額＝ Ａ（ 1＋ X ％） 4％ 實(shí)際收益＝Ａ（ 1＋ X ％）－Ａ（ 1＋ X ％） 4％ 如果實(shí)際收益大于帳面原值，即 Ａ（ 1＋ X ％）－Ａ（ 1＋ X ％） 4％ A X ％ ％（ ％）
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