第二章增值稅的稅收籌劃(編輯修改稿)
2024-11-22 12:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。請幫助企業(yè)找出節(jié)稅的方法。 政策依據(jù) ? 廢舊物資經(jīng)營企業(yè)稅收政策 分散經(jīng)營籌劃方法（案例討論三） ? 某大型機械生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)的Ａ類機械屬于大型笨重商品，一般運費占產(chǎn)品銷售額的 20％左右。以往做法，由該企業(yè)銷售機械并由本企業(yè)非獨立核算的車隊提供運輸服務(wù)，將運費包含在銷售額中，全額按照 17％計算銷項稅額。請問企業(yè)是否有其他的節(jié)稅方法。 小結(jié) ? 應(yīng)盡量根據(jù)不同的增值稅政策分別組織納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動，（或）不要把適用不同增值稅政策的生產(chǎn)經(jīng)營活動集中在一個納稅人身上。 聯(lián)合經(jīng)營籌劃方法 （案例討論） ? 某電子器材公司，最近購買到一批國外先進(jìn)到尋呼機，在國內(nèi)銷售預(yù)計到利潤率高達(dá) 50％，請問該公司是否有其他的節(jié)稅方法。 政策依據(jù) ? 財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知 ? [94]財稅字第 O26號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、稅務(wù)局： 三、關(guān)于銷售無線尋呼機、移動電話征稅問題 電信單位 《 電信局及經(jīng)電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位）自己銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機、移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。 混合銷售（定義與政策） ? 定義：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。 ? 稅收政策：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者，以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售業(yè)務(wù)為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者，發(fā)生上述混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。（所謂 “ 以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售業(yè)務(wù)為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù) ” 是指納稅人年應(yīng)稅貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年應(yīng)稅貨物銷售額超過 50％。） 納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)確定。 政策指導(dǎo) ? 混合銷售或兼營，關(guān)系到納稅人的某些經(jīng)濟行為是征增值稅還是征收營業(yè)稅。由于兩個稅種的征稅方法、適用稅率及稅負(fù)水平不同，因此，納稅人應(yīng)仔細(xì)籌劃，避免從高適用稅種。 混合銷售（案例討論） ? 某木制品廠生產(chǎn)銷售木制地板磚，并代為客戶施工。 1999年 10月，該廠承包了飛天歌舞廳的地板過程，工程總造價為 10萬元。其中，本廠提供的木制地板磚為 4萬元，施工費為 6萬元。 ? 假設(shè)： 1，該廠 1999年施工收入 60萬元，地板磚銷售收入為 50萬元，該廠繳納什么稅，稅額多少？ 2，該廠 1999年施工收入 50萬元，地板磚銷售收入 60萬元，該廠又應(yīng)繳納什么稅，稅額多少？ 結(jié)論 兼營（定義與政策） ? 定義：企業(yè)在主營業(yè)務(wù)的同時，經(jīng)營其他業(yè)務(wù)項目。包括： 1，兼營項目稅種相同，但適用稅率不同； 2，經(jīng)營項目稅種不同，適用稅率不同。 ? 稅收政策： 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。 納稅
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