稅法課件-第二章增值稅法(編輯修改稿)
2025-08-28 15:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 市場銷售價(jià)格； （ 4） 銷售使用過的進(jìn)口摩托車 5輛 ， 開具普通發(fā)票 ， 每輛取得含稅銷售額；該摩托車原值 ； （ 5）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款 60萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 萬元，貨物驗(yàn)收入庫；另外，支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用 6萬元，取得運(yùn)輸公司開 具的普通發(fā)票； （ 6） 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批 ， 支付收購價(jià) 30萬元 ， 支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi) 5萬元 ， 取得相關(guān)的合法票據(jù) ， 農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫 。 本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的 20％ 用于本企業(yè)職工福利 。 計(jì)算該企業(yè) 2022年 5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。 （ 1） 銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額 ＝ 〔 80+?（ 1+17％ ）〕 17％ ＝ （ 2） 銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額 ＝ ?（ 1+17％ ） 17％ ＝ （ 3） 生產(chǎn)自用產(chǎn)品 （ 組成計(jì)稅價(jià)格 ） 的銷項(xiàng)稅額 ＝20 （ 1+10％ ） 17％ ＝ （ 4） 銷售舊機(jī)動(dòng)車的銷項(xiàng)稅額 ＝ ? 5 ?(1+4%) ? 4% ? 2= （ 5） 購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ +6 7％ ＝ （ 6） 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ （ 30 13％ +5 7％ ） （ 1－ 20％ ） ＝ 該企業(yè) 5月份應(yīng)繳納的增值稅額＝+++－ － ＝ 第二節(jié) 增值稅法的基本內(nèi)容 五、增值稅的起征點(diǎn)與減免規(guī)定 p125 起征點(diǎn) 免稅項(xiàng)目 來料加工復(fù)出口免稅是指進(jìn)口原料免稅 個(gè)人銷售舊貨免稅不包括舊機(jī)動(dòng)車的銷售 六、增值稅納稅地點(diǎn)和納稅期限 納稅地點(diǎn) 納稅期限 進(jìn)口貨物納稅期限是海關(guān)填發(fā)繳納憑證次日起 15日 第三節(jié) 增值稅出口退稅管理 零稅率：出口環(huán)節(jié)免稅、前環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額退付－－征多少退多少，規(guī)定退稅率 一、出口貨物的退（免）稅基本政策和范圍 出口免稅并退稅：退進(jìn)項(xiàng)稅額 必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物 必須是報(bào)關(guān)離境的貨物 必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物 必須是出口收匯并已核銷的貨物 特定出口貨物 P128 出口免稅不退稅：無進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物出口 +某些有進(jìn)項(xiàng)稅額但不得抵扣的貨物出口 P128 出口不免稅也不退稅：禁止或限制出口的貨物 第三節(jié) 增值稅出口退稅管理 二、出口貨物適用的退稅率 出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例 三、出口貨物退稅的計(jì)算 自營和委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行 “ 免、抵、退 ” 稅的計(jì)算方法 免：免征生產(chǎn)后出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅 抵：出口貨物原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣 退：出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)退稅 外貿(mào)企業(yè)實(shí)行先征后退的計(jì)算方法 增值稅應(yīng)納稅額＝ 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 － 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 － 上期留抵稅額 增值稅應(yīng)納稅額＝（ 當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 +0） － （當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） － （上期免抵退稅額－上期應(yīng)退稅額） 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－ 不得免征和抵扣稅額抵減額 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額＝ 免稅購進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） 當(dāng)期免抵退稅額＝出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率－免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率 增值稅應(yīng)納稅額絕對(duì)值（當(dāng)期期末留抵稅額）大于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 增值
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