稅法課件-第二章增值稅法(編輯修改稿)
2025-08-28 15:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 市場銷售價格； （ 4） 銷售使用過的進口摩托車 5輛 ， 開具普通發(fā)票 ， 每輛取得含稅銷售額；該摩托車原值 ； （ 5）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款 60萬元、進項稅額 萬元，貨物驗收入庫；另外，支付購貨的運輸費用 6萬元，取得運輸公司開 具的普通發(fā)票； （ 6） 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批 ， 支付收購價 30萬元 ， 支付給運輸單位的運費 5萬元 ， 取得相關(guān)的合法票據(jù) ， 農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫 。 本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的 20％ 用于本企業(yè)職工福利 。 計算該企業(yè) 2022年 5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。 （ 1） 銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額 ＝ 〔 80+?（ 1+17％ ）〕 17％ ＝ （ 2） 銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額 ＝ ?（ 1+17％ ） 17％ ＝ （ 3） 生產(chǎn)自用產(chǎn)品 （ 組成計稅價格 ） 的銷項稅額 ＝20 （ 1+10％ ） 17％ ＝ （ 4） 銷售舊機動車的銷項稅額 ＝ ? 5 ?(1+4%) ? 4% ? 2= （ 5） 購進貨物的進項稅額＝ +6 7％ ＝ （ 6） 購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額＝ （ 30 13％ +5 7％ ） （ 1－ 20％ ） ＝ 該企業(yè) 5月份應(yīng)繳納的增值稅額＝+++－ － ＝ 第二節(jié) 增值稅法的基本內(nèi)容 五、增值稅的起征點與減免規(guī)定 p125 起征點 免稅項目 來料加工復(fù)出口免稅是指進口原料免稅 個人銷售舊貨免稅不包括舊機動車的銷售 六、增值稅納稅地點和納稅期限 納稅地點 納稅期限 進口貨物納稅期限是海關(guān)填發(fā)繳納憑證次日起 15日 第三節(jié) 增值稅出口退稅管理 零稅率：出口環(huán)節(jié)免稅、前環(huán)節(jié)進項稅額退付－－征多少退多少，規(guī)定退稅率 一、出口貨物的退（免）稅基本政策和范圍 出口免稅并退稅：退進項稅額 必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物 必須是報關(guān)離境的貨物 必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物 必須是出口收匯并已核銷的貨物 特定出口貨物 P128 出口免稅不退稅：無進項稅額的貨物出口 +某些有進項稅額但不得抵扣的貨物出口 P128 出口不免稅也不退稅：禁止或限制出口的貨物 第三節(jié) 增值稅出口退稅管理 二、出口貨物適用的退稅率 出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例 三、出口貨物退稅的計算 自營和委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)實行 “ 免、抵、退 ” 稅的計算方法 免：免征生產(chǎn)后出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅 抵：出口貨物原材料的進項稅額可抵扣 退：出口貨物進項稅額大于應(yīng)納稅額時退稅 外貿(mào)企業(yè)實行先征后退的計算方法 增值稅應(yīng)納稅額＝ 當(dāng)期銷項稅額 － 當(dāng)期進項稅額 － 上期留抵稅額 增值稅應(yīng)納稅額＝（ 當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 +0） － （當(dāng)期進項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） － （上期免抵退稅額－上期應(yīng)退稅額） 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－ 不得免征和抵扣稅額抵減額 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額＝ 免稅購進原材料價格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） 當(dāng)期免抵退稅額＝出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價出口貨物退稅率－免稅購進原材料價格出口貨物退稅率 增值稅應(yīng)納稅額絕對值（當(dāng)期期末留抵稅額）大于當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 增值
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