【正文】 、裝卸費用 20萬元、保險費用 30萬元； (2)對外銷售 A 型小轎車 1000 輛，每輛含稅金額 萬元，共計取得含稅金額17550萬元；支付銷售小轎車的運輸費用 300萬元，保險費用和裝卸費用 160 萬元； (3)銷售 A型小轎車 40 輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額 400萬元；該公司新設計生產(chǎn) B型小轎車 5輛，每輛成本價 12 萬元，為了檢測其性能，將其轉為自用。市場上無 B型小轎車銷售價格； (4)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額 500萬元；另支付運輸費用 30 萬元； ?? （注：適用消費稅稅率 10%； B型小轎車成本利潤率 8%；） 要求：按下列順序回答問題： （ 1）分別計算該企業(yè) 2022年應繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加、土地增值稅； 【答案】： （ 1）銷項稅額 =17550247。（ 1+17%） 17%+40 17550247。（ 1+17%） 17%+5 12（ 1+8%）247。（ 110%） 17%=2550+102+=（萬元） （ 2）進項稅額 =850+200 7%+300 7%+500 10%+30 7% =850+14+21+50+=（萬元） （ 3）應繳納增值稅 ==（萬元） （ 4）應繳納消費稅 =17550247。（ 1+17%） 10%+40 247。（ 1+17%） 10%+5 12（ 1+8%）247。（ 110%） 10% =1500+60+=（萬元） 第四章 營業(yè)稅法 第一節(jié) 納稅義務人與扣繳義務人 一、納稅義務人 ； ； ； ； ； 。 二、扣繳義務人 （一）委托金融機構發(fā)放貸款的，其應納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人；金融機構接受其他 單位或個人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務時，如果將委托方的資金轉給經(jīng)辦機構，由經(jīng)辦機構將資金貸給使用單位或個人，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個人產(chǎn)取得貸款利息的經(jīng)辦機構代扣委托方應納的營業(yè)稅。 （二）建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉包的，其應納稅款以總承包人為扣繳義務人。 （三）境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設有機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。 （四）單位或者個人進行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人，演出經(jīng)紀人為個人的 ，其辦理演出業(yè)務的應納稅款也以售票者為扣繳義務人。 第二節(jié) 稅目、稅率 （一）交通運輸業(yè) （二）建筑業(yè) ,其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑業(yè)的征稅范圍。 （三）金融保險業(yè) （四）郵電通信業(yè) （五）文化體育業(yè) （六）娛樂業(yè) （七）服務業(yè) 服務是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。 （八）轉讓無形資產(chǎn) （九）銷 售不動產(chǎn) 二、稅率 （一）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為 3%。 （二）服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉讓無形資產(chǎn)，稅率為 5%。 （三）娛樂業(yè)執(zhí)行 5%20%的幅度稅率。 （四）自 2022 年 7月 1日起保齡球、臺球減按 5%的稅率處收營業(yè)稅，稅目仍屬于娛樂業(yè) 。 第三節(jié) 計稅依據(jù)（掌握） 一、交通運輸業(yè) 二、建筑業(yè) 納稅人（不包括個人自建自用住房銷售）將自建房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營 業(yè)稅。 稅 目 各稅目應納稅額 建筑業(yè)的營業(yè)稅 應納稅額 =組成計稅價格 3%組價 = 工程成本（ 1+成本利潤率）247。（ 13%） 銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅 應納稅額 =銷售價格 5% 【例題】某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本 4000 萬元，將其 40%售給另一單位，其余自用，總售價 7000萬元，本月預收 5000萬元。（當?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為 10%） 【答案】 建筑企業(yè)自建不動產(chǎn)自用部分不納營業(yè)稅，自建不動產(chǎn)出售部分應交兩個稅目的營業(yè)稅： ① 按建筑業(yè)營業(yè)稅 = 組價 3% ={[4000 40%（ 1+10%） ]247。（ 13%） } 3% =（萬元） ② 按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 = 售價（預收款） 5% = 5000 5% = 250（萬元） 自建不動產(chǎn)出售共納營業(yè)稅 =+250=（萬元） 三、金融保險業(yè) 屬于余額計稅的包括：外匯轉貸、融資租賃、金融商品轉讓另外在境內(nèi)的標的物向境外保險機構再保險。 【例題】 某市商業(yè)銀行 2022年第 2季度有關業(yè)務資料如下： （ 1） 向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入 600萬元，逾期貸款的罰息收入 8萬元。 （ 2） 為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收入 14萬元； （ 3） 從事債券買賣業(yè)務，購入 A債券購入價 50萬元， B債券購入價 80萬元，共支付相關費用和稅金 萬元；當月又將債券賣出， A 債券售出價 55 萬元， B 債券售出價78萬元，共支付相關費用和稅金 。 （ 4） 受某公司委托發(fā)放貸款，金額 5000 萬元，貸款期限 2個月，年利息率 %， 銀行按貸款利息收入的 10%收取手續(xù)費。 （ 5） 2022年 3月 31日向商場定期貸款 1500萬元，貸款期限 1年，年利息率 %。 該貸款至 2022年 6月 30日仍未收回，商場也未向銀行支付利息。 要求： 計算該銀行 2022 年第 2季度應繳納和應代扣代繳的營業(yè)稅。 【答案】 （ 1）銀行應繳納營業(yè)稅： ①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應繳納營業(yè)稅 =（ 600+8） 5%=（萬元） ②手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅 =（ 14+5000 %247。 12 2 10%） 5%=（萬元） ③有價證券買賣應繳納營業(yè)稅 =[（ 5550） +（ 7880） ] 5%= ④向商場貸款應繳納的營業(yè)稅 =1500 %247。 12 3 5%=（萬元） （ 2）銀行應代扣代繳營業(yè)稅 =5000 %247。 12 2 5%=2（萬元） 四、郵電通信業(yè)務 五、文化體育業(yè) 單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。 六、娛樂業(yè) 七、服務業(yè) 可以實行余額計稅的包括：廣告代理業(yè)可以扣廣告的發(fā)布費、境內(nèi)境外旅游業(yè)可以扣減轉付給其它單位的，以及轉付給國外的旅游費。 八、銷售不動產(chǎn) 單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產(chǎn)或 土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。 【例題】 某生產(chǎn)企業(yè)轉讓 10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入 1200萬元，該車間的原值為1000 萬元，已提取折舊 400 萬元。還轉讓一塊土地使用權，取得收入 560 萬元。年初取得該土地使用權時支付金額 420萬元，轉讓時發(fā)生相關費用 6萬元； 要求：計算該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅。 【答案】 應繳納營業(yè)稅＝ 1200 5%+（ 560420） 5%＝ 67（萬元） 九、納稅人提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)計稅營業(yè)額的核定： 組成計稅價格 = 工程成本（ 1+成本利潤率）247。（ 1營業(yè)稅稅率） 【例題】 某廣告公司 2022 年 4月發(fā)生以下業(yè)務 : 取得廣告業(yè)務收入為 94萬元，營業(yè)成本為 90萬元，支付給某電視臺的廣告發(fā)布費為 25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費為 18萬元。經(jīng)主管稅務機關審核，認為其廣告收費明顯偏低，且無正當理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計稅價格（核定的成本利潤率為 16%）。 要求 :計算該廣告公司 當月應納營業(yè)稅稅額。 【答案】 廣告業(yè)務的計稅營業(yè)額 =90（ 1+16%）247。（ 15%） =（萬元） 應納營業(yè)稅 =（ ） 5%=（萬元） 十、營業(yè)額的其他規(guī)定 營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，稅控收款機是增值稅的貨物所以買稅控收款機要付擔增值稅。這時候，你負擔的增值稅可以在你交本月應納營業(yè)稅的時候，把負擔增值稅扣了。扣的方法分為：有增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上的增值稅來扣；沒有增值稅專用發(fā)票，就應是：普通發(fā)票上的價格247。 17%，換算成原來負擔的增 值稅。 2022年考題分析 計算題 某經(jīng)國家社團主管部門批準成立的非營利性的協(xié)會， 2022年 8月份取得以下收入： （ 1） 依照社團章程的規(guī)定，收取團體會員會費 40000 元，個人會員會費 10000元。 【答案】收取的團體會員費 40000元、個人會員費 10000元免征營業(yè)稅 （ 2） 代售大型演唱會門票 21000元，其中包括代售手續(xù)費 1000元。 【答案】代售門票手續(xù)費應納營業(yè)稅＝ 1000 5％＝ 50（元） 代扣代繳營業(yè)稅額＝ 21000 3%=630（元） （ 3） 代銷中國福利 彩票 50000元，取得代銷手續(xù)費 500元。 【答案】福利彩票手續(xù)費應納營業(yè)稅＝ 500 5％＝ 25（元） （ 4） 協(xié)會開設的照相館營業(yè)收入 28000 元，其中包括像冊、鏡框等銷售收入 2022元。 【答案】照相館收入應納營業(yè)稅＝ 28000 5％＝ 1400（元） （ 5） 委派兩人到國外提供咨詢服務，收取咨詢費折合人民幣 60000 元。 【答案】國外咨詢收入 60000元免征營業(yè)稅 （ 6） 舉辦一期培訓班，收取培訓費 120220元，資料費 8000元。 【答案】培訓班收入應納營業(yè)稅＝（ 120220+8000） 3％＝ 3840（元） 上述業(yè)務應繳納的營業(yè)稅＝ 50+25+1400+3840＝ 5315（元） 第五節(jié) 幾種經(jīng)營行為的稅務處理（掌握） 一、兼有、兼營與混合銷售行為稅務處理： 經(jīng)營行為 稅務處理 ：營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應稅項目 均交營業(yè)稅。依納稅人的核算情況：（ 1）分別核算，按各自稅率計稅（ 2）未分別核算，從高適用稅率 ：既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應稅項目的某一項銷售行為 依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一 種稅。以經(jīng)營營業(yè)稅應稅勞務為主，交營業(yè)稅 ：提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經(jīng)營非應稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務 依納稅人的核算情況：（ 1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅（ 2）未分別核算，只交增值稅、不交營業(yè)稅 二、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分 （一）建筑業(yè)務征稅問題 一定要把握這是屬于建筑公司或者安裝企業(yè)它附設的工廠、車間。那只要是在工廠、車間里面，它生產(chǎn)的這些建筑材料。它這是批料生產(chǎn)貨物。所以它是要賣的，所以要交增值稅。本單位工程用，也應該交增值稅。 （二）郵 電業(yè)務征稅問題 （三）服務業(yè)務征稅問題 （ 1）代購代銷 ： 交營業(yè)稅具備三個條件：第一，受托方不墊付資金；第二，銷貨方將增值稅專用發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方；第三，受托方按代購實際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另收取手續(xù)費。 ：受托方收取的手續(xù)費，屬增值稅價外費用，應并入銷售額計算繳納增值稅。 （ 2）代銷貨物： ，屬增值稅征稅范圍。 ，如代理手續(xù)費 ，屬營業(yè)稅征收范圍，應按服務業(yè)稅目征收營業(yè)稅。 （四）銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務的征稅問題 基本規(guī)定：這是銷售自產(chǎn)貨物。其實，他說的是一個增值稅的納稅人。那他提供的增值稅的貨物、勞務，同時又提供建筑勞務。他們之間是有從屬關系的。 按照混合銷售來規(guī)定：這個貨物，勞務應該一律都交增值稅，但這里是按照兼營來對待的。 那這里的第一點就要記住，只針對的是建筑業(yè)總包、分包。開展經(jīng)營活動的時候，銷售自產(chǎn)貨物，提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務。符合條件的，貨物交增值稅。而安裝勞務交 營業(yè)稅。條件是，施工資質和合同當中分別注明這兩項。 在如下情況下要用這條規(guī)定： （ 1）金屬結構件 （ 2）鋁合金門窗 （ 3）玻璃幕墻 （ 4）機器設備、電子通訊設備 （ 5）國家稅務總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物 2022年考題分析 計算題 甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準的建筑業(yè)施工資質）下轄 3 個施工隊、 1個