【正文】 行的立法。我國(guó)財(cái)政法是一部綜合性的行政職能與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的法。財(cái)政法的調(diào)整對(duì)象從經(jīng)濟(jì)形態(tài)來(lái)說(shuō)，是財(cái)政資金收支的運(yùn)動(dòng)。這種資金運(yùn)動(dòng)范圍很廣，影響很大，它是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)綜合部門(mén)，它綜合了各個(gè)部門(mén)，又是各個(gè)部門(mén)的綜合反映，從財(cái)政法可以看到國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門(mén)的法律要求，而各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)法又包含有財(cái)政法的具體內(nèi)容。其表現(xiàn)形式除了表現(xiàn)為單行或綜合的財(cái)政法法律法規(guī)外其他經(jīng)濟(jì)法法律法規(guī)中也常常出現(xiàn)一些財(cái)政法的相關(guān)條款。從財(cái)政法的這種綜合性可以看出它實(shí)現(xiàn)國(guó)家行政的經(jīng)濟(jì)的以及社會(huì)的職能。
2在財(cái)政法主體中，國(guó)家是主要的。財(cái)政分配法律關(guān)系主體的一方始終是國(guó)家，并且具有單方面的決定權(quán)和處置權(quán)。國(guó)家及國(guó)家行政機(jī)關(guān)的決定命令的變化通常會(huì)直接引起財(cái)政法律關(guān)系的變化。3財(cái)政分配基本上是無(wú)償?shù)模皇堑葍r(jià)有償?shù)?；?cái)政分配的權(quán)利和義務(wù)也不是協(xié)商對(duì)等的，而往往帶有強(qiáng)制性。4我國(guó)財(cái)政法是促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系和生產(chǎn)力發(fā)展的強(qiáng)有力工具。我國(guó)財(cái)政法對(duì)社會(huì)主義生產(chǎn)關(guān)系的建立和發(fā)展，對(duì)以國(guó)有經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的多種經(jīng)濟(jì)形式的形成和發(fā)展都有重要的能動(dòng)作用。5我國(guó)財(cái)政法的專(zhuān)業(yè)性和獨(dú)立性很強(qiáng)，所謂專(zhuān)業(yè)性或?qū)ｉT(mén)性，是指財(cái)政法所涉及的工作內(nèi)容，如預(yù)算、稅收、國(guó)債等既是社會(huì)國(guó)家政府分工很細(xì)的財(cái)政專(zhuān)門(mén)化，又是其他政府部門(mén)和社會(huì)團(tuán)體所沒(méi)有和不可能承擔(dān)的，并且具有穩(wěn)定性；所謂獨(dú)立是財(cái)政法與其他法律部門(mén)的關(guān)系，具有交叉性和包含性涵蓋了政府各部門(mén)所需要的財(cái)政資金的獨(dú)立能力。6由于財(cái)政法的調(diào)整對(duì)象始終具有國(guó)家的主體性、政治行政的強(qiáng)制性、一定范圍的無(wú)償性（由財(cái)政撥款改為銀行貸款的基建費(fèi)用和發(fā)行國(guó)庫(kù)券除外）等基本特點(diǎn)，因而，在法律形態(tài)和手段上財(cái)政法不是任意性的法律，而是剛性很強(qiáng)的法律制度。任何一項(xiàng)財(cái)稅法律、法規(guī)的出臺(tái)都是對(duì)財(cái)政收支砌出一塊或增加一塊。二、財(cái)政法的地位　　財(cái)政法的地位是指財(cái)政法在具有中國(guó)特色社會(huì)主義的法律體系中所處的地位。對(duì)于是否將財(cái)政法列入一個(gè)獨(dú)立的法律部門(mén)，無(wú)論是外國(guó)還是我國(guó)，都存在著不同的觀點(diǎn)。前蘇聯(lián)雖然強(qiáng)調(diào)了蘇維埃財(cái)政法是構(gòu)成蘇聯(lián)社會(huì)主義法律體系中的獨(dú)立部門(mén)法地位，但存在明顯的分歧。法學(xué)界對(duì)此爭(zhēng)論了幾十年，至今尚無(wú)定論李建英編譯：《蘇聯(lián)財(cái)政法》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，第19頁(yè)。我國(guó)法學(xué)界對(duì)此持有幾種不同的觀點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)法學(xué)界認(rèn)為，財(cái)政法是經(jīng)濟(jì)法的組成部分；行政法學(xué)界認(rèn)為，財(cái)政法是行政法的一個(gè)分支；還有人認(rèn)為，財(cái)政法的部分內(nèi)容屬于經(jīng)濟(jì)法，部分內(nèi)容屬于行政法。財(cái)政部門(mén)的同志認(rèn)為，“財(cái)政法既不屬于經(jīng)濟(jì)法，也不屬于行政法，而是我國(guó)社會(huì)主義法律體系中的一個(gè)獨(dú)立的法律部門(mén)。財(cái)政法作為一個(gè)獨(dú)立的法律部門(mén)，是有充分依據(jù)的”胡志新主編《財(cái)政法學(xué)教程》中國(guó)政法大學(xué)出版社，1989年3月。我們基本上同意財(cái)政部門(mén)的意見(jiàn)，財(cái)政就內(nèi)容來(lái)說(shuō)，是介于經(jīng)濟(jì)法和行政法之間，但就其級(jí)別和格局來(lái)說(shuō)是一個(gè)獨(dú)立的法律部門(mén)，或者說(shuō)必將成為一個(gè)獨(dú)立的法律部門(mén)，其理由是很充分的。我們?cè)谠噲D論證財(cái)政法是一個(gè)獨(dú)立的法律部門(mén)的時(shí)候，必須依照法學(xué)理論中傳統(tǒng)的、最基礎(chǔ)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，再加上一些新的條件和情況把財(cái)政法劃分出來(lái)，這些標(biāo)準(zhǔn)和附加條件是：1調(diào)整對(duì)象及其主體的特殊性和調(diào)整對(duì)象所形成的法律規(guī)范的統(tǒng)一性；2調(diào)整原則與調(diào)整方法和手段的特殊性；3在財(cái)政業(yè)務(wù)體系、組織體系、執(zhí)法體系上的特殊性。以上三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是劃分財(cái)政法與其他部門(mén)法所必須的，缺一不可。關(guān)于財(cái)政法調(diào)整對(duì)象的特殊性。我們?cè)诘谝徽碌谝还?jié)中已經(jīng)作了闡述。財(cái)政法所調(diào)整的是財(cái)政分配的社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系，以及國(guó)家財(cái)政收入和支出的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。這種關(guān)系具有一定的強(qiáng)制性和無(wú)償性特點(diǎn)。這在其他種類(lèi)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系中是沒(méi)有的。有人說(shuō)認(rèn)購(gòu)國(guó)庫(kù)券是自愿的，到期必須償還和付息，這如何解釋呢？我們認(rèn)為認(rèn)購(gòu)國(guó)庫(kù)券是在特定歷史條件下的國(guó)家信用，是國(guó)家向居民借款，本質(zhì)上還沒(méi)有脫離國(guó)家預(yù)算的要求。財(cái)政經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的絕大部分還具有強(qiáng)制性和無(wú)償性，由于這一特點(diǎn)我們可以把財(cái)政法與金融法區(qū)別開(kāi)來(lái)。金融法是調(diào)整另一類(lèi)經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系中的金融關(guān)系，但這種分配關(guān)系的特點(diǎn)是具有平等性和有償性的。調(diào)整財(cái)政經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的法律規(guī)范是否具有統(tǒng)一性，這也是財(cái)政法能否成為獨(dú)立的法律部門(mén)的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)要求，凡是調(diào)整同一客觀對(duì)象的法律規(guī)范都應(yīng)該具有統(tǒng)一性，換句話說(shuō)，該法律部門(mén)中的所有規(guī)范都應(yīng)是調(diào)整這一對(duì)象的，沒(méi)有調(diào)整其他對(duì)象的規(guī)范。財(cái)政法律規(guī)范符合這一特點(diǎn)，所有的財(cái)政法律規(guī)范都是調(diào)整具有強(qiáng)制性和無(wú)償性的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的，而沒(méi)有調(diào)整其他種類(lèi)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。無(wú)論是預(yù)算法還是稅法都具有這一特征。使財(cái)政法成為獨(dú)立的法律部門(mén)的第三條劃分標(biāo)準(zhǔn)即調(diào)整對(duì)象主體上的特征，是在財(cái)政經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系中，主體的一方總是國(guó)家。這一特征在其他法律部門(mén)調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系的主體上是獨(dú)一無(wú)二的，例如稅收始終一方是政府向法人和居民征稅，政府采購(gòu)始終一方是政府向采購(gòu)的另一方進(jìn)行購(gòu)置。財(cái)政投資，始終一方是政府。預(yù)算和預(yù)算外管理始終一方也是政府，行政事業(yè)上的收費(fèi)和規(guī)費(fèi)收入始終一方還是政府。發(fā)行國(guó)債始終一方仍然是政府。也正是由于這一特征決定了財(cái)政經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的強(qiáng)制性和無(wú)償性。除了財(cái)政法外，其他法律部門(mén)在劃分時(shí)都不必提及調(diào)整對(duì)象關(guān)系中的主體問(wèn)題，因?yàn)槟切┓刹块T(mén)的主體幾乎沒(méi)有什么限制，只有財(cái)政法要求在財(cái)政經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系中的主體一方必須是國(guó)家。在調(diào)整原則和方法手段上財(cái)政法的特點(diǎn)也是有別于其他法律部門(mén)的，財(cái)政法調(diào)整的基本原則包括財(cái)政收支平衡和綜合平衡，國(guó)家的主體性與為國(guó)家職能服務(wù)相統(tǒng)一的原則，這是財(cái)政法獨(dú)有的原則。正因?yàn)橛羞@種獨(dú)有性，所以從內(nèi)容來(lái)講財(cái)政法包括了財(cái)政收入和支出兩個(gè)方面，并且在調(diào)整手段和方法上有一個(gè)最明顯的特征是其法律規(guī)范在調(diào)整上具有“單方面的權(quán)利性”，即國(guó)家主體單方享有權(quán)利（權(quán)力），主體的另一方只承擔(dān)義務(wù)，也就是所謂的財(cái)政具有單方面的“裁量權(quán)”，即權(quán)利義務(wù)的統(tǒng)一性在財(cái)政法律規(guī)范中基本上是分開(kāi)進(jìn)行的，這種現(xiàn)象在其他法律部門(mén)的規(guī)范中也是沒(méi)有的。至于在財(cái)政業(yè)務(wù)體系、組織體系、執(zhí)法體系上的特殊性問(wèn)題，國(guó)家財(cái)稅的權(quán)力機(jī)關(guān)是全國(guó)和地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，行政主管機(jī)關(guān)是國(guó)務(wù)院和地方各級(jí)人民政府，以及主管全國(guó)或地方人民政府的財(cái)政主管部門(mén)，分別主管全國(guó)的財(cái)稅管理工作或本地區(qū)內(nèi)的財(cái)稅管理工作，其他任何部門(mén)單位和個(gè)人都無(wú)權(quán)進(jìn)行管理和干預(yù)。各部門(mén)、有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)支持協(xié)助財(cái)稅機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本區(qū)域內(nèi)財(cái)稅工作的指導(dǎo)和協(xié)助，支持財(cái)稅機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)依法組織財(cái)政收入和進(jìn)行財(cái)政支出，依法進(jìn)行財(cái)政監(jiān)管。這充分表明了財(cái)政業(yè)務(wù)的專(zhuān)有性和特殊性。通過(guò)上述特點(diǎn)的分析，我們可以把財(cái)政法從法律體系中獨(dú)立出來(lái)，逐漸成為獨(dú)立的法律部門(mén)，構(gòu)成整個(gè)國(guó)家法律體系中的有機(jī)組成部分。財(cái)政法劃分成獨(dú)立的法律部門(mén)的實(shí)踐和理論意義。在理論研究上，劃分法律部門(mén)是對(duì)法律調(diào)整對(duì)象認(rèn)識(shí)的深化，不但便于認(rèn)識(shí)法律的共性和一般作用，還便于認(rèn)識(shí)部門(mén)法律的特性和特殊作用。對(duì)財(cái)政法特殊性的理論研究，可以使我們?cè)趯?shí)際立法和執(zhí)法實(shí)踐中更具有主動(dòng)性，依法獨(dú)立行使職權(quán)不受干擾。在法學(xué)教學(xué)上，我們則可以單獨(dú)設(shè)立財(cái)政法這一門(mén)科目，在條件允許時(shí)還可以單獨(dú)設(shè)立財(cái)政法教學(xué)研究機(jī)構(gòu)，可以?xún)?nèi)設(shè)預(yù)算法和稅法兩門(mén)主要課程。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展和國(guó)家政權(quán)建設(shè)的需要，可以大力培養(yǎng)財(cái)政法專(zhuān)門(mén)人才。在司法環(huán)節(jié)中，預(yù)算管理機(jī)關(guān)和稅務(wù)管理機(jī)關(guān)與專(zhuān)門(mén)的司法機(jī)關(guān)相配合，共同完成執(zhí)行財(cái)政法的任務(wù)。預(yù)算管理機(jī)關(guān)和稅務(wù)管理機(jī)關(guān)享有一定的裁量權(quán)，可以通過(guò)行政復(fù)議處理財(cái)稅糾紛，因此在立法和司法實(shí)踐中，財(cái)政法都已經(jīng)自成體系?？梢酝ㄟ^(guò)財(cái)稅的行政經(jīng)濟(jì)方面的訴訟解決沖突打擊財(cái)稅領(lǐng)域的犯罪。待條件成熟后，可以像美國(guó)那樣成立稅務(wù)法庭。第二節(jié)我國(guó)財(cái)政法的任務(wù)和作用一、財(cái)政法的任務(wù)為了闡明財(cái)政法的任務(wù)，我們必須從幾個(gè)不同的層次進(jìn)行研究和探討。從財(cái)政法與財(cái)政職能的關(guān)系來(lái)看，財(cái)政法的任務(wù)可以把它表述為，以實(shí)現(xiàn)財(cái)政職能為根本任務(wù)，以組織財(cái)政收入，撥付財(cái)政支出，進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督為執(zhí)行的法律保障，一般說(shuō)來(lái)，財(cái)政職能就是財(cái)政工作的內(nèi)容或工作任務(wù)。財(cái)政法是財(cái)政內(nèi)容或任務(wù)的法律表現(xiàn)，財(cái)政的三大職能是財(cái)政法的內(nèi)容，財(cái)政法是財(cái)政職能的外殼。從財(cái)政法與國(guó)家政府職能的關(guān)系來(lái)看，一般說(shuō)來(lái)，財(cái)政法是國(guó)家各級(jí)財(cái)政工作不可缺少的組成部分，其根本任務(wù)是為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的需要，以財(cái)政法律手段參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入的分配與再分配的活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政分配的公平與效率，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，監(jiān)控市場(chǎng)、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，進(jìn)行社會(huì)管理，實(shí)現(xiàn)社會(huì)進(jìn)步，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，鞏固民主政權(quán)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)和諧與安寧。從財(cái)政法在不同國(guó)家和在同一國(guó)家的不同時(shí)期的任務(wù)來(lái)看，在各個(gè)不同社會(huì)形態(tài)和同一個(gè)社會(huì)形態(tài)的不同階段，財(cái)政政策和財(cái)政法制的具體任務(wù)是不同的，例如在我國(guó)民主革命戰(zhàn)爭(zhēng)年代，財(cái)政政策和財(cái)政法制主要是為發(fā)展生產(chǎn)，保障供給服務(wù)。在社會(huì)主義改造和社會(huì)主義建設(shè)年代，財(cái)政政策和財(cái)政法制，主要是為社會(huì)主義三大改造和有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)建設(shè)、文化建設(shè)、政權(quán)建設(shè)和國(guó)防建設(shè)服務(wù)。在改革開(kāi)放和以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的年代，財(cái)政政策和財(cái)政法制主要是為實(shí)現(xiàn)“一個(gè)中心、兩個(gè)基本點(diǎn)”的基本路線服務(wù)的。在進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略第二步目標(biāo)的年代，財(cái)政政策和財(cái)政法制主要是為建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的基本框架和初步實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)的目標(biāo)服務(wù)的。在進(jìn)入新世紀(jì)新階段的財(cái)政政策和財(cái)政法制，主要是為完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、發(fā)展社會(huì)主義民主實(shí)現(xiàn)依法治國(guó)和全面建設(shè)小康社會(huì)宏偉目標(biāo)(經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略第三步目標(biāo))服務(wù)。然而，在不同的歷史發(fā)展階段和不同的服務(wù)任務(wù)過(guò)程中，還必須把加強(qiáng)財(cái)政政策和財(cái)政法制自身的建設(shè)作為一項(xiàng)重要的工作，在服務(wù)中建設(shè)自己，在建設(shè)中更好地服務(wù)，這也是不變的任務(wù)。在新世紀(jì)新階段我國(guó)財(cái)政法制建設(shè)的基本任務(wù)是，深化稅制改革，推進(jìn)財(cái)政體制改革，完善財(cái)稅法制建設(shè)，營(yíng)造良好的財(cái)稅法制環(huán)境，為完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和全面建設(shè)小康社會(huì)服務(wù)。
二、財(cái)政法的作用1財(cái)政在堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心、發(fā)展生產(chǎn)力、進(jìn)行現(xiàn)代化建設(shè)中充分發(fā)揮積累、分配和監(jiān)督的重要形式和手段。例如這些年在我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，由于財(cái)政立法和財(cái)政監(jiān)督逐年加強(qiáng)，由于依法行政和依法理財(cái)?shù)呢瀼?，?cái)政收入也增長(zhǎng)很快。時(shí)至2002年國(guó)內(nèi)財(cái)政總收入為18914億元，比1997年增加10263億元，增加了119倍，平均每年增加2053億元，占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的185%。而1997年只占116%見(jiàn)《國(guó)務(wù)院公報(bào)》2003年第11期。財(cái)政部長(zhǎng)2003年3月6日在十屆全國(guó)人大第一次會(huì)議上作“關(guān)于2002年中央預(yù)算和地方預(yù)算的執(zhí)行情況及2003年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告”。可見(jiàn)，財(cái)稅法對(duì)保證財(cái)政稅收職能的實(shí)現(xiàn)有著重要的作用。2003年在堅(jiān)持依法行政、依法治稅的基本方針和實(shí)行依法誠(chéng)信納稅的思想指導(dǎo)下，“稅收收入實(shí)現(xiàn)歷史性的突破，總收入超過(guò)2萬(wàn)億元（不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅），增收超過(guò)了3千億元，雙雙邁上新的臺(tái)階，稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，比上年提高一個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到175%”見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)2004年2月26日在中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)第五次會(huì)員代表大會(huì)上的講話。2它是促使財(cái)政工作按社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律辦事，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)與管理，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控，完成國(guó)家改革、發(fā)展、穩(wěn)定的預(yù)期計(jì)劃以及全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)的重要保證和保障。例如，財(cái)稅法在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，解決就業(yè)，穩(wěn)定物價(jià)，保持國(guó)際收支平衡方面作用十分顯著。從1997年到2002年的5年間，財(cái)政和財(cái)政法在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)，使國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值從1997年的74萬(wàn)億元增加到2002年的102萬(wàn)億元，按可比價(jià)計(jì)算，平均每年增長(zhǎng)77%。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整成效明顯。糧食等主要農(nóng)產(chǎn)品供給實(shí)現(xiàn)了由長(zhǎng)期短缺到總量平衡、豐年有余的歷史性轉(zhuǎn)變。以信息產(chǎn)業(yè)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)迅速崛起。傳統(tǒng)工業(yè)改造步伐加快?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量和效益不斷提高。國(guó)家稅收連年大幅度增長(zhǎng)。全國(guó)財(cái)政收入從1997年的8651億元增加到2002年的18914億元，平均每年增加2053億元；國(guó)家外匯儲(chǔ)備從1399億美元增加到2864億美元。5年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資累計(jì)完成172萬(wàn)億元，特別是發(fā)行6600億元長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債，帶動(dòng)銀行貸款和其他社會(huì)資金形成328萬(wàn)億元的投資規(guī)模，辦成不少多年想辦而沒(méi)有力量辦的大事。社會(huì)生產(chǎn)力躍上新臺(tái)階，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力明顯增強(qiáng)。3它對(duì)參與市場(chǎng)監(jiān)管，規(guī)范市場(chǎng)秩序，發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)資源配置的基礎(chǔ)性作用而創(chuàng)造良好的法制環(huán)境、信用環(huán)境和公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，有著特殊的作用。例如1994年為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要，我國(guó)實(shí)施的新稅制改革，包括以增值稅為主體的增、消、營(yíng)的流轉(zhuǎn)稅制改革，以統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得和個(gè)人所得稅為主要內(nèi)容的所得稅制改革；以自主降低關(guān)稅稅率和調(diào)整出口退稅稅率以及清理整頓涉外稅制優(yōu)惠政策為目標(biāo)的涉外稅制改革。按照統(tǒng)一稅法、集中稅權(quán)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)的指導(dǎo)原則，以及不斷開(kāi)展誠(chéng)信納稅，依法治稅為主體的重大宣傳教育活動(dòng)。其結(jié)果不僅在較大程度上解決了企業(yè)和個(gè)人稅負(fù)公平問(wèn)題，犬牙交錯(cuò)的稅種設(shè)置問(wèn)題，而且為劃分中央與地方稅收收入與征管權(quán)限奠定了基礎(chǔ)，同時(shí)為保證中央與地方稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)，宏觀調(diào)控的不斷改善發(fā)揮了重要作用。為發(fā)揮稅收和稅收法制對(duì)市場(chǎng)監(jiān)控，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，誠(chéng)實(shí)信用等方面起了重要的推動(dòng)作用。4它是鞏固和發(fā)展我國(guó)社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度，加強(qiáng)人民民主政權(quán)建設(shè)、實(shí)現(xiàn)民主法治和社會(huì)管理，實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定的重要屏障。例如，每年全國(guó)人代會(huì)有兩個(gè)報(bào)告是非做不可的，一是政府工作報(bào)告，二是國(guó)家預(yù)算報(bào)告，并且都要大會(huì)討論，作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的決議，這是民主理財(cái)，依法理財(cái)，依法治稅，是法治而不是人治的生動(dòng)體現(xiàn)。又例如，社會(huì)治安和社會(huì)穩(wěn)定，涉及公安、安全、監(jiān)察、司法部門(mén)，檢察院、法院，還有武警部隊(duì)等方方面面，每年政法經(jīng)費(fèi)在國(guó)家預(yù)算中有專(zhuān)門(mén)的列支。這是財(cái)政支出和財(cái)力保障的重要條件。財(cái)稅法是加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止腐敗的重要工具。例如：對(duì)行政事業(yè)的收費(fèi)實(shí)行“收支兩條線”的管理就是財(cái)政法制問(wèn)題，從源頭上防止腐敗。又如，在我國(guó)進(jìn)入新世紀(jì)之交，廣西、江西、公安部、司法部的原領(lǐng)導(dǎo)人間以及云南、貴州的交通廳局負(fù)責(zé)干部中間出現(xiàn)的以權(quán)謀私、貪污受賄的腐敗行為，就是嚴(yán)重破壞財(cái)稅法制的犯罪行為。打擊財(cái)稅領(lǐng)域中的這種違法犯罪活動(dòng)，也就是保衛(wèi)和鞏固人民民主政權(quán)。人們稱(chēng)，把好財(cái)政收支關(guān)就是把好反腐倡廉的“大宅門(mén)”。5它是促進(jìn)建立分稅制和公共財(cái)政體制相結(jié)合的新秩序，正確調(diào)節(jié)中央部門(mén)與地方、國(guó)家與企業(yè)以及勞動(dòng)者之間的物質(zhì)利益關(guān)系，調(diào)動(dòng)各方