【正文】 （一）新中國成立后30年的財政法制狀況中華人民共和國成立后，在黨中央和毛澤東同志領(lǐng)導(dǎo)下，黨和國家重視運用財政法規(guī)來保護(hù)和促進(jìn)財政平衡和穩(wěn)定，從新中國誕生到改革開放前的30年，國家的財政法制經(jīng)歷了幾個歷史階段，其狀況是：1在基本完成社會主義改造的7年。在財政方面，根據(jù)黨在過渡時期的總路線和“五四憲法的規(guī)定，先后頒布了一大批財政法規(guī)。3“文化大革命的10年。但在兩個“凡是”的路線下，恢復(fù)工作仍然受到了影響。從財政包干制到財政分稅制體制，財政體制的轉(zhuǎn)變是一個很大進(jìn)步。頒布了《關(guān)于國家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資全部由撥款改為貸款的暫行規(guī)定》（1985年1月1日起實行），試行項目投資包干和對建筑工程實行招標(biāo)承包的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制（招標(biāo)承包還分特邀招標(biāo)和公開招標(biāo)），1997年11月國家頒布了《建筑法》、1999年8月國家頒布了《招標(biāo)投標(biāo)法》。1999年10月九屆全國人大常委會第十三次會議作出了《關(guān)于加強中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》。在這些法律法規(guī)中都包含了財政、稅收的重要內(nèi)容。這個時期還積累了許多新鮮的經(jīng)驗，主要是：（1）要調(diào)動各方面的積極性，正確處理國家、集體、個人三者之間的分配關(guān)系，正確處理中央、地方之間的分配關(guān)系。我國財稅立法雖然取得了顯著的成績，但與十六大宏偉目標(biāo)、十六屆三中全會決定以及面臨的形勢要求仍有不適應(yīng)的地方，表現(xiàn)在：一是由全國人大及其常委會通過的財政法律數(shù)量較少。4就業(yè)、再就業(yè)工程的財稅優(yōu)惠立法，發(fā)揮稅收對就業(yè)和再就業(yè)的一種支持、援助和“救濟(jì)”作用。第三節(jié)學(xué)習(xí)和研究財稅法學(xué)的任務(wù)與方法一、學(xué)習(xí)研究財稅法的任務(wù)一般地說，財稅法學(xué)是以研究各個時代的財稅法律規(guī)范及其所確定的財政法律關(guān)系為對象的科學(xué)。要原原本本地研讀財稅法律、法規(guī)，不要局限于教科書，更不要為了應(yīng)付考試走捷徑而亂讀小冊子。針對王寶森利用職權(quán)把持財政大權(quán)，將大量預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)移到預(yù)算外，肆意揮霍等嚴(yán)重問題，市人代會200多代表提出10多項議案，要求市人大制定預(yù)算監(jiān)督辦法，實行公開透明的預(yù)算監(jiān)管，結(jié)果起草和通過了《北京市預(yù)算監(jiān)督條例》，具有很強的操作性和針對性。財政法的調(diào)整對象從經(jīng)濟(jì)形態(tài)來說，是財政資金收支的運動。4我國財政法是促進(jìn)社會生產(chǎn)關(guān)系和生產(chǎn)力發(fā)展的強有力工具。法學(xué)界對此爭論了幾十年，至今尚無定論李建英編譯：《蘇聯(lián)財政法》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，第19頁。關(guān)于財政法調(diào)整對象的特殊性。調(diào)整財政經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的法律規(guī)范是否具有統(tǒng)一性，這也是財政法能否成為獨立的法律部門的一個標(biāo)準(zhǔn)，這個標(biāo)準(zhǔn)要求，凡是調(diào)整同一客觀對象的法律規(guī)范都應(yīng)該具有統(tǒng)一性，換句話說，該法律部門中的所有規(guī)范都應(yīng)是調(diào)整這一對象的，沒有調(diào)整其他對象的規(guī)范。也正是由于這一特征決定了財政經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的強制性和無償性。財政法劃分成獨立的法律部門的實踐和理論意義。待條件成熟后，可以像美國那樣成立稅務(wù)法庭。在進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)體制和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略第二步目標(biāo)的年代，財政政策和財政法制主要是為建立市場經(jīng)濟(jì)體制的基本框架和初步實現(xiàn)小康社會的目標(biāo)服務(wù)的。財政部長2003年3月6日在十屆全國人大第一次會議上作“關(guān)于2002年中央預(yù)算和地方預(yù)算的執(zhí)行情況及2003年中央和地方預(yù)算草案的報告”。以信息產(chǎn)業(yè)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)迅速崛起。3它對參與市場監(jiān)管，規(guī)范市場秩序，發(fā)揮市場對資源配置的基礎(chǔ)性作用而創(chuàng)造良好的法制環(huán)境、信用環(huán)境和公平競爭環(huán)境，有著特殊的作用。這是財政支出和財力保障的重要條件。5它是促進(jìn)建立分稅制和公共財政體制相結(jié)合的新秩序，正確調(diào)節(jié)中央部門與地方、國家與企業(yè)以及勞動者之間的物質(zhì)利益關(guān)系，調(diào)動各方面的。例如，每年全國人代會有兩個報告是非做不可的，一是政府工作報告，二是國家預(yù)算報告，并且都要大會討論，作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的決議，這是民主理財，依法理財，依法治稅，是法治而不是人治的生動體現(xiàn)。5年全社會固定資產(chǎn)投資累計完成172萬億元，特別是發(fā)行6600億元長期建設(shè)國債，帶動銀行貸款和其他社會資金形成328萬億元的投資規(guī)模，辦成不少多年想辦而沒有力量辦的大事。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整成效明顯。時至2002年國內(nèi)財政總收入為18914億元，比1997年增加10263億元，增加了119倍，平均每年增加2053億元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的185%。在社會主義改造和社會主義建設(shè)年代，財政政策和財政法制，主要是為社會主義三大改造和有計劃的經(jīng)濟(jì)建設(shè)、文化建設(shè)、政權(quán)建設(shè)和國防建設(shè)服務(wù)。預(yù)算管理機(jī)關(guān)和稅務(wù)管理機(jī)關(guān)享有一定的裁量權(quán)，可以通過行政復(fù)議處理財稅糾紛，因此在立法和司法實踐中，財政法都已經(jīng)自成體系。這充分表明了財政業(yè)務(wù)的專有性和特殊性。預(yù)算和預(yù)算外管理始終一方也是政府，行政事業(yè)上的收費和規(guī)費收入始終一方還是政府。財政經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的絕大部分還具有強制性和無償性，由于這一特點我們可以把財政法與金融法區(qū)別開來。我們在試圖論證財政法是一個獨立的法律部門的時候，必須依照法學(xué)理論中傳統(tǒng)的、最基礎(chǔ)的分類標(biāo)準(zhǔn)，再加上一些新的條件和情況把財政法劃分出來，這些標(biāo)準(zhǔn)和附加條件是：1調(diào)整對象及其主體的特殊性和調(diào)整對象所形成的法律規(guī)范的統(tǒng)一性；2調(diào)整原則與調(diào)整方法和手段的特殊性；3在財政業(yè)務(wù)體系、組織體系、執(zhí)法體系上的特殊性。對于是否將財政法列入一個獨立的法律部門，無論是外國還是我國，都存在著不同的觀點。國家及國家行政機(jī)關(guān)的決定命令的變化通常會直接引起財政法律關(guān)系的變化。財政法作為國家組織財政收入、分配財政支出和進(jìn)行管理的法律規(guī)范，是為解決和規(guī)定國家財政分配的方向、標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)節(jié)、方式、責(zé)任、監(jiān)督等法律問題的需要而進(jìn)行的立法。這次抗擊非典，市財政局啟動了緊急預(yù)案，4月22日首批撥款即已達(dá)13億，俗語說“手中有糧，心里不慌”，后來全國各省市抗擊非典財政撥款的120億中，北京市就拿出了60億。第二，認(rèn)真學(xué)習(xí)黨和國家關(guān)于財經(jīng)工作的路線、方針、政策、決議和指示，它們包括了豐富的財稅理論和經(jīng)驗。7加強財政監(jiān)督，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律和財政秩序的立法，如制止各種形式的鋪張浪費，整頓財稅秩序。2區(qū)域經(jīng)濟(jì)開發(fā)的投入與發(fā)展的立法，如西部開發(fā)地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付辦法、西部開發(fā)地區(qū)的稅收政策，如東北三省老工業(yè)區(qū)的增值稅改革試點等。（三）2000年—2010年新世紀(jì)新階段我國財稅立法的形勢和任務(wù)。新中國建立半個世紀(jì)以來，中國財政法制建設(shè)有經(jīng)驗也有教訓(xùn)。7為支持和鼓勵科學(xué)的發(fā)展與技術(shù)的進(jìn)步，發(fā)布了《關(guān)于技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品試制費用的財務(wù)處理規(guī)定》、《關(guān)于專有技術(shù)使用費減免所得稅的暫行規(guī)定》、《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓暫行規(guī)定》（1985年）。接著國務(wù)院又發(fā)布了《預(yù)算法實施條例》。1992年7月國務(wù)院頒布了全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的決定，1996年10月國家頒布了《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》、2002年6月國家頒布了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，也都包含了財稅法的重要內(nèi)容。我國由計劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變后，于1993年12月2日發(fā)布、1994年1月1日施行了《國務(wù)院關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定》、2002年12月26日《國務(wù)院批轉(zhuǎn)了〈財政部關(guān)于完善省以下財政管理體制有關(guān)問題意見〉及其通知》。文化大革命后的1978年和1979年召開了五屆全國人大的第一次和第二次會議，恢復(fù)了“文化大革命”期間中斷了數(shù)年之久的國家預(yù)決算報告制度，強調(diào)了財政監(jiān)督和財政紀(jì)律，處理了若干重大的違反財政紀(jì)律的事件。1962年—1965年，我國轉(zhuǎn)入了調(diào)整時期，對于我國國民經(jīng)濟(jì)在50年代末和60年代初所遭受的嚴(yán)重挫折，黨和國家果斷地對國民經(jīng)濟(jì)采取了“調(diào)整、鞏固、充實、提高的正確方針，中央頒布了“雙六條”，把國民經(jīng)濟(jì)端正到按客觀規(guī)律辦事的軌道上來，這個時期的財政法制又重新有了加強，并具有非常性、恢復(fù)性、前進(jìn)性的特征。1953年，我國進(jìn)入了有計劃發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的時期。新民主主義革命時期，在中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地和解放區(qū)，也制定了財政法規(guī)。前蘇聯(lián)，不僅有完整的較為財政預(yù)算稅收法律制度，而且在蘇聯(lián)法律體系中是一個獨立的法律部門，20世紀(jì)50年代，新中門各個高等政法院系都學(xué)習(xí)過蘇維埃財政法學(xué)。美國國會制定的預(yù)算法案有很多，國會對預(yù)算有審批權(quán)。日本的預(yù)算制度有一套比較嚴(yán)格的編制程序和審批手續(xù)，并講究經(jīng)濟(jì)預(yù)測。第二次世界大戰(zhàn)后，日本在1947年制定并經(jīng)1978年修訂的《財政法》，時至今日仍然沿用。前蘇聯(lián)和東歐的一些國家，以及亞洲的越南、朝鮮等國家，都隨著各自政權(quán)的更替，及時制定了新的財政預(yù)算制度。而全國人大和全國人大常委會對中央和地方財政收支狀況（預(yù)決算報告）所作出的決議雖然也有法律效力，但只是財政工作性質(zhì)的法律效力，它不能替代財政立法。隨著社會主義國家生產(chǎn)資料公有制的建立和實現(xiàn)政治、經(jīng)濟(jì)、文化教育職能的需要，財政憑借國家的政治權(quán)力（公共權(quán)力）和國家作為社會主義全民所有制經(jīng)濟(jì)的所有者代表，直接參與國民收入的分配和再分配，不僅參與生產(chǎn)領(lǐng)域以外的再分配，而且還直接引向生產(chǎn)領(lǐng)域，從而形成了一個包括國家預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外資金、稅收和國有企業(yè)財務(wù)在內(nèi)的廣泛的社會主義財稅體系及其法律體系。三、財政法的范圍財政法的范圍，是指財政法調(diào)整對象的具體化，是指哪些方面、哪些項目要用財稅法來規(guī)制，一般又叫財政法的內(nèi)容。再分配的形式是：(1)預(yù)算；(2)服務(wù)性行業(yè)的收費；(3)價格調(diào)節(jié)。這和其他四類形式不同。馬克思在《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)批判》一書的導(dǎo)言中指出，經(jīng)濟(jì)關(guān)系的具體內(nèi)容包括生產(chǎn)、交換、分配、消費等諸方面的關(guān)系。財政法治。稅在英文中叫TAX。比如，財政體制需要法律確定；財政收支行為需要嚴(yán)格法定；財政運行的公平、效率要由法律來平衡；財稅分配的統(tǒng)一性和權(quán)威性，也需要法律來維護(hù)；財稅風(fēng)險的預(yù)防和違反財稅法律法規(guī)的嚴(yán)重情況也需要由法律來處置?！鞍彦X用在“刀刃”上，使有限的國家財力在改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮更大的作用?！柏斄Α痹缭?0世紀(jì)50年代就有機(jī)動“財力”的說法。在歷屆全國人大及其人大常委會所審議批準(zhǔn)的政府預(yù)決算報告中，都使用了財權(quán)這個詞。包括財政收入和財政支出兩部分。和國民收入國民收入是指社會總產(chǎn)品或社會產(chǎn)品總價值。由于財稅改革和財稅法制建設(shè)發(fā)展很快，作者本人能力有限，書中的缺點和疏漏之處，請讀者批評指正。讓我高興的是本著作堅持鄧小平理論和“三個代表”的重要思想為指導(dǎo)，努力聯(lián)系我國改革開放和財稅法制建設(shè)的實際，注意了財稅法學(xué)體系和觀點的創(chuàng)新。第四，從國際上看，財稅也具有舉足輕重的作用。實行改革開放和民主法制建設(shè)的新時期：首先，1983—1984年國有企業(yè)實行利改稅和1979—1981年以后國家全面實行涉外稅收政策。中國“槍桿子里出政權(quán)”，“財稅支持、鞏固和發(fā)展政權(quán)”。1871年巴黎公社的工人階級浴血奮戰(zhàn)取得勝利只存在了100天而失敗了。財稅立法和財稅法教學(xué)與研究發(fā)展的規(guī)模與速度超過了任何一個歷史時代和國家?，F(xiàn)在財稅立法粗具規(guī)模，并在立法規(guī)劃中占有相當(dāng)?shù)姆至?。前言——財稅法學(xué) 一般認(rèn)為稅法是財政法的有機(jī)組成部分，“稅法學(xué)”也原屬“財政法學(xué)”的重要組成部分，但在課程名稱上，我們把財稅并列，稱之為“財稅法學(xué)”課，而沒稱“財政法學(xué)”課，理由是：；、人大、政法大、聯(lián)大等，也都稱“財稅法學(xué)課”，似乎是對“財政法學(xué)”課的改革；，學(xué)術(shù)界也成立了“中國財稅法學(xué)研究會”，而沒稱“中國財政法學(xué)研究會”。1958年畢業(yè)于北京大學(xué)法律系（院），長期從事財稅法、金融法、經(jīng)濟(jì)法的教學(xué)與研究，是這三個學(xué)科的創(chuàng)始人之一，是中國稅法學(xué)的奠基人。就高等學(xué)校教材而言，我們立足兩種進(jìn)路：全面革新既有教材，或推出全新教材。中國財稅法學(xué)出版說明出版說明二十多年前，當(dāng)中國改革開放開始勃興，法律和法律教育開始再度崛起之時，法律出版社便以精誠態(tài)度和極大力度服務(wù)于中國的法律教育。為此，本社應(yīng)時而動，力求從教材的品種上、內(nèi)容上、形式上實現(xiàn)更大突破，為新一代法律人學(xué)取專業(yè)知識提供更好讀本。法律出版社2004年1月作者簡介劉隆亨男，1936年8月24日出生，漢族。是北京市委和市政府首批授予的“有突出貢獻(xiàn)的中青年專家”；是全國第二批終身享受國務(wù)院津貼的專家；是“當(dāng)代中國法學(xué)名家”；2004年8月被中國管理科學(xué)院(香港)聘為終身院士。審計部門是國家財產(chǎn)的保護(hù)神。財稅法的教材、專著、刊物、資料琳瑯滿目。歷史上無論哪個王朝每當(dāng)政權(quán)動搖，法律松弛、稅收來源枯竭，財政撥款受到障礙影響各個職能部門的力量發(fā)揮，其后果都是十分嚴(yán)重的，從某種意義上說，它會導(dǎo)致政權(quán)的丟失。結(jié)果，工人武裝力量得不到經(jīng)濟(jì)上的應(yīng)有支持，也是這次革命失敗的一個因素之一。例如，黨的十一屆三中全會后，我國進(jìn)入以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心。例如，江西、貴州、云南地區(qū)，公安、司法部門的領(lǐng)導(dǎo)層中，出現(xiàn)的腐敗分子及其犯罪活動，都是首先從破壞財政收支、財務(wù)收支的政策與制度開始的。本人一生從事了多個法學(xué)領(lǐng)域的教學(xué)與研究，已撰寫出版了若干系列的專著和教材，但是《中國財稅法學(xué)》一書是我從事法學(xué)研究和教育最晚出版的一本著作，這個領(lǐng)域要研究的課題很多，這本書也是我從事財稅法研究與教學(xué)26年的小結(jié)，等于在這個領(lǐng)域我的教學(xué)研究劃上了一個簡單的句號。還要感謝責(zé)任編輯譚柏平、李燕芬編輯對該書的修飾和所提出的寶貴意見。國家財政既參與對一部分生產(chǎn)資料的分配，也參與對一部分消費資料的分配；既參與對一部分社　會總產(chǎn)品的分配，也參與對一部分社會產(chǎn)品總價值的分配，不僅參與初次分配，而且參與再分配。換句話說財政是憑借國家的權(quán)力為滿足國家職能的需要進(jìn)行的籌措、分配、使用和管理財政資金的活動。財權(quán)是憲法、法律規(guī)定各級政府（包括中央和地方政府，各級財政部門、各部門預(yù)算、預(yù)算單位等）在法律上享有組織財政收入，撥付或支配財政支出，進(jìn)行財政財務(wù)管理監(jiān)督的權(quán)力。財力是財權(quán)的實質(zhì)表現(xiàn)，是對財政資金所擁有的份額。財政部長2000年3月6日在九屆全國人大第三次會議上作的“關(guān)于1999年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況及2000年中央和地方預(yù)算草案的報告”中三次使用了“財力”二字，說“當(dāng)前，我國的財力還不富裕，財力增長與我國現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程的需要相比，存在較大差距”。財政法在財政活動中始終起著非常重要的作用。西歐國家在英國土地私有制形成后，產(chǎn)業(yè)革命前也出現(xiàn)了對土地私有者的征稅。財政法制是指把財政工作納入法制軌道，包括財政立法、守法、執(zhí)法和法律實施監(jiān)督的全部內(nèi)容。財政分配關(guān)系是一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是經(jīng)濟(jì)關(guān)系中的分配關(guān)系。財政分配關(guān)系同以價值為基礎(chǔ)的等價交換的價格分配關(guān)系、同銀行等金融機(jī)構(gòu)與法人和公民之間所發(fā)生的儲