消費(fèi)稅法培訓(xùn)講義(存儲(chǔ)版)
【正文】 者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=16380247?！ 皳Q取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)”等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。單選題】甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù)，同型號(hào)小汽車不含增值稅平均售價(jià)10萬元/輛，不含增值稅最高售價(jià)12萬元/輛。（?。 “拙粕a(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。則該批糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（?。┰?。（1比例稅率） ?、趶?fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：（非基本計(jì)算） 組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率）247。（115%）15%＝ 247?！ “凑战M成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅?！ 纠}已知：煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額為（?。┤f元?！ 纠} 【例題 ?。?）將20輛小汽車對(duì)外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格16萬元/輛，平均銷售價(jià)格15萬元/輛、最低銷售價(jià)格為14萬元/輛。『正確答案』B『答案解析』手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額征稅?！赫_答案』C『答案解析』采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 ?。?）受托加工木制一次性筷子，收取不含增值稅加工費(fèi)17100元，委托方提供的原材料成本39900元。（1+17%）17%=17000元 C.（117000+3510）247。（15%）5%=3000元 B. 17100247?！ 。ā。?。（1+13%）13%=3848元 13%=4407元 247。不定項(xiàng)選擇題】甲餐具生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要從事一次性餐具的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2015年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： ?。?）收購原木，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價(jià)33900元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗452元。 ?。?+17%）5%=10000元 D.（234000+351000）5%=13455元不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。 ?。ㄊ校╀N售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！ 。瑸榧{稅人“提貨”的當(dāng)天。 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量單價(jià)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率 【例題 ?。?）以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙； ?。?）以外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品； ?。?）以外購或委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石； ?。?）以外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火； （5）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿； ?。?）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子； ?。?）以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板； （8）以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油； ?。?）以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。已知小轎車適用的消費(fèi)稅稅率為5%。（115%），應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率，即（56+14）247。甲公司受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（?。┤f元?！ 。?）按照“受托方”的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅； ?。?）沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。單選題】某白酒廠春節(jié)前，將新研制的糧食白酒1噸作為過節(jié)福利發(fā)放給員工飲用，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格?！ “b物押金增值稅消費(fèi)稅取得時(shí)逾期時(shí)取得時(shí)逾期時(shí)一般貨物√√白酒、其他酒√√啤酒、黃酒√ 【例題『正確答案』ABCD『答案解析』納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。『正確答案』『答案解析』納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅?！ ≡摼茝S本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（?。┰?。單選題】某啤酒廠8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價(jià)格2800元。則甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[10+（+）247。單選題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2012年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，、?！ 纠}（ ） 【例題 【例題『正確答案』B『答案解析』現(xiàn)行消費(fèi)稅稅目不包括酒精?！ 。?017年調(diào)整） 【注意3】鞭炮和焰火不包括“體育上用的發(fā)令紙”、“鞭炮藥引線”?！ 纠} 【注意4】納稅人采用“以舊換新”（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅?！ ∥蟹揭愿哂谑芡蟹降挠?jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消
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