消費稅業(yè)務(wù)核算(存儲版)
【正文】 26, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 2月 26日星期日 9時 40分 12秒 09:40:1226 February 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 2月 26日星期日 上午 9時 40分 12秒 09:40: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 。 2023年 2月 26日星期日 9時 40分 12秒 09:40:1226 February 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , February 26, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 (3)納稅人進口貨物 —— 自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起 15日內(nèi)繳納稅款。 250（條）＝ （元） /條 ? （ 2） /條小于 70元 /條，適用稅率 36％ ? （ 3）進口卷煙組成計稅價格＝ （ 10000 10＋20230＋ 10 150）247。 (1消費稅稅率 )。 (輪胎消費稅稅率 3%) ? (1)消費稅額 =88247。計算該酒廠 4月應(yīng)該繳納的消費稅額。進口 —— 海關(guān)核定數(shù)量 ? 【例 40教材例 35】某酒廠銷售科銷售黃酒 120噸，每噸 1000元，收取增值稅 170元 。在 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費 4680元； “ 其他應(yīng)付款 ” 賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金 9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。（ 156%） ? =（元） ? 應(yīng)納消費稅稅額 ? =組成計稅價格 56%+ 100000 ? =（元） （三）委托加工的應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算 ? 例： A廠委托 B廠加工某應(yīng)稅消費品，由 A廠提供原料成本為 110000元。但對因逾期未收回的 包裝物不再退還的和已收取 1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用率征收消費稅。 ? (2)銷售自產(chǎn)小汽車輪胎取得銷售額 (含增值稅)。 消費稅的計稅依據(jù) （三）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 P75 ? 稅務(wù)機關(guān)核定計稅價格； ? 應(yīng)稅消費品銷售價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的。計算應(yīng)納消費稅和增值稅（成本利潤率為 10%，假設(shè)沒有進項稅）。（ 1比例稅率） 成本 （ 1＋ 成本利潤率 ） 1－消費稅稅率 P7677 【例 】 ? 某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本 8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為 5%，消費稅稅率為30%。 ? 生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費品 ? 銷售額確定的相關(guān)規(guī)定參考增值稅計稅銷售額的規(guī)定，因為在實行從價計稅時二者的計稅依據(jù)（稅基）是相同的。 ? 特點： ? 第一節(jié) 消費稅納稅義務(wù)人與征稅范圍 ? 二 、 消費 稅納稅義務(wù)人 ? 《 中華人民共和國 消費 稅暫行條例 》 第一條： 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn) 、 委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人 ， 以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人 ， 為消費稅的納稅人 ， 應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費稅 。 【例題 該汽車廠計征消費稅的銷售額為（ ）。（ 1消費稅稅率） ＝ 8000（ 1＋ 5%）247。（ 120%） 17%＝ （元） 消費稅的計稅依據(jù) （一）從價定率計征辦法的計稅依據(jù) ? 委托加工的應(yīng)稅消費品 委托加工的消費品 受托方有 同類消費品 受托方?jīng)]有 同類消費品 同類消費品的銷售價格 組成計稅價格 ? 組成計稅價格＝ 材料成本＋加工費 1－消費稅稅率 說明 材料成本：委托方提供的材料的實際成本。 ? 用于換取生產(chǎn)資料、生活資料、投資入股、抵償債務(wù)時，按照納稅人同類消費品 最高銷售價格 作為計稅依據(jù)。 ? 銷售小汽車應(yīng)納消費稅稅額=[(550+5247。 （二）自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算 ? 例：某卷煙廠新研制一種低焦油卷煙，提供 100000支共 2箱用于博覽會樣品并分送給參會者。 ? 解：組成計稅價格 =（ 110000+10000）247。 20%＋9360247。求：該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅稅額。 ? (2)委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接出售的，不再征收消費稅 。沒有同類消費品銷售
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