消費(fèi)稅業(yè)務(wù)核算-wenkub
2023-02-27 13:33:08 本頁面
【正文】 斤用于廠慶慶?；顒?dòng)，每斤白酒成本 12元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。（ 1消費(fèi)稅稅率） ＝ 8000（ 1＋ 5%）247。 ? 組成計(jì)稅價(jià)格＝ 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤(rùn) +自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅 率 ）247。該汽車廠計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（ ）。 ?一、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) ? （一）從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù) ? 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 。 【例題 它選擇部分消費(fèi)品征稅 ， 因而屬于特別消費(fèi)稅 。 ? 特點(diǎn)： ? 第一節(jié) 消費(fèi)稅納稅義務(wù)人與征稅范圍 ? 二 、 消費(fèi) 稅納稅義務(wù)人 ? 《 中華人民共和國(guó) 消費(fèi) 稅暫行條例 》 第一條： 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn) 、 委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人 ， 以及國(guó)務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人 ， 為消費(fèi)稅的納稅人 ， 應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅 。 多選題】 ? 下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（ ）。 ? 生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 銷售額確定的相關(guān)規(guī)定參考增值稅計(jì)稅銷售額的規(guī)定，因?yàn)樵趯?shí)行從價(jià)計(jì)稅時(shí)二者的計(jì)稅依據(jù)（稅基）是相同的。 ? 【答案】 B 【解析】（ 250800＋ 30000）247。（ 1比例稅率） 成本 （ 1＋ 成本利潤(rùn)率 ） 1－消費(fèi)稅稅率 P7677 【例 】 ? 某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本 8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為 5%，消費(fèi)稅稅率為30%。（ 130%） ＝ 8400247。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅（成本利潤(rùn)率為 10%，假設(shè)沒有進(jìn)項(xiàng)稅）。 加工費(fèi)：受托方向委托方收取的全部費(fèi)用， 包括代墊輔助材料的實(shí)際成本。 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) （三）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 P75 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格； ? 應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的。 ? 以外購或委托加工收回的已稅 煙絲 生產(chǎn)的 卷煙 ； ? 外購或委托加工收回的已稅 化妝品 生產(chǎn)的 化妝品 ； ? 外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石 ? 外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火； ? 外購或委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎； ? 外購或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車； ? 石腦油、潤(rùn)滑油、桿頭、桿身和握把、一次性筷子、實(shí)木地板。 ? (2)銷售自產(chǎn)小汽車輪胎取得銷售額 (含增值稅)。 (1+17%)] 5%=(萬元 ) ? 銷售小汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=247。但對(duì)因逾期未收回的 包裝物不再退還的和已收取 1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用率征收消費(fèi)稅。該種卷煙尚無銷售價(jià)格，其生產(chǎn)成本為每箱 10000元，成本利潤(rùn)率為 10%，適用稅率為56%。（ 156%） ? =（元） ? 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 ? =組成計(jì)稅價(jià)格 56%+ 100000 ? =（元） （三）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 例： A廠委托 B廠加工某應(yīng)稅消費(fèi)品，由 A廠提供原料成本為 110000元。（ 125%） ? =160000（元） ? 代收代繳的消費(fèi)稅 =160000 25% ? =40000（元） ? 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率）247。在 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi) 4680元； “ 其他應(yīng)付款 ” 賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金 9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。 20%＝ 53400（元） 啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 150 220＝ 33000（元） 該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝ 53400＋ 33000＝86400（元）。進(jìn)口 —— 海關(guān)核定數(shù)量 ? 【例 40教材例 35】某酒廠銷售科銷售黃酒 120噸，每噸 1000元，收取增值稅 170元 。 ? 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量單位稅額=(120+40+ 200) 240=165 240=39600(元 ) ? 【例 41多選】下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有 ( )。計(jì)算該酒廠
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