消費(fèi)稅業(yè)務(wù)核算-文庫(kù)吧
2025-01-29 13:33 本頁(yè)面
【正文】 12元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅（成本利潤(rùn)率為 10%，假設(shè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅）。 ? ①應(yīng)納消費(fèi)稅： 從量征收的消費(fèi)稅＝ 2023 ＝ 1000（元） 從價(jià)征收的消費(fèi)稅＝ [12 2023（ 1＋ 10%）+1000]247。（ 120%） 20%＝ 6850（元） （注：組價(jià)中包含從量征收的消費(fèi)稅） 應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 1000＋ 6850＝ 7850（元） ②增值稅＝ {[12 2023（ 1＋ 10%）＋1000]}247。（ 120%） 17%＝ （元） 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) （一）從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù) ? 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 委托加工的消費(fèi)品 受托方有 同類消費(fèi)品 受托方?jīng)]有 同類消費(fèi)品 同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格 組成計(jì)稅價(jià)格 ? 組成計(jì)稅價(jià)格＝ 材料成本＋加工費(fèi) 1－消費(fèi)稅稅率 說(shuō)明 材料成本：委托方提供的材料的實(shí)際成本。 加工費(fèi)：受托方向委托方收取的全部費(fèi)用， 包括代墊輔助材料的實(shí)際成本。 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) （二）從量定額計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù) ? 通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。 ? 黃酒、啤酒、汽油、柴油 ? 實(shí)行定額稅率。 ? ? 卷煙、白酒：既從價(jià)又從量。 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) （三）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 P75 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格； ? 應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的。 ? 自設(shè) 非獨(dú)立核算 門市部計(jì)稅的規(guī)定； ? 按照門市部對(duì)外銷售的價(jià)格或數(shù)量做為計(jì)稅依據(jù)。 ? 應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的規(guī)定。 ? 用于換取生產(chǎn)資料、生活資料、投資入股、抵償債務(wù)時(shí)，按照納稅人同類消費(fèi)品 最高銷售價(jià)格 作為計(jì)稅依據(jù)。 ? 以外購(gòu)或委托加工收回的已稅 煙絲 生產(chǎn)的 卷煙 ； ? 外購(gòu)或委托加工收回的已稅 化妝品 生產(chǎn)的 化妝品 ； ? 外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石 ? 外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火； ? 外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎； ? 外購(gòu)或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車； ? 石腦油、潤(rùn)滑油、桿頭、桿身和握把、一次性筷子、實(shí)木地板。 ? 扣除外購(gòu)或委托加工收回已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅額的規(guī)定 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?（一）生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?（二）自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?（三）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?（四）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?（五）金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 （一） 生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 某汽車制造公司為增值稅一般納稅人。該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)銷售自產(chǎn)小汽車 50輛，取得汽車價(jià)款 (不含增值稅 )550萬(wàn)元。另外，向購(gòu)買方收取價(jià)外費(fèi)用 5萬(wàn)元。 ? (2)銷售自產(chǎn)小汽車輪胎取得銷售額 (含增值稅)。 ? 要求計(jì)算： (1)銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 ? (2)銷售小汽車輪胎納消費(fèi)稅稅額。 ? 銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[(550+5247。 (1+17%)] 5%=(萬(wàn)元 ) ? 銷售小汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=247。 (1+17%) 3%=(萬(wàn)元 ) ? 【例 39單選】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的下列稅金、價(jià)外費(fèi)用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的是 ( )。 ? ? ? ? ? 【答案】 C 包裝物押金收入 ? （ 1）包裝物連同產(chǎn)品銷售， 應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征收消費(fèi)稅 。 （ 2）包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金（收取酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外），且單獨(dú)核算又未過(guò)期的，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的 包裝物不再退還的和已收取 1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用率征收消費(fèi)稅。 （ 3）包裝物既作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，又收取押金的，凡在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有退還的， 應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征收消費(fèi)稅 。 （ 4）對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金， 無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中 ，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 （二）自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 例：某卷煙廠新研制一種低焦油卷煙，提供 100000支共 2箱用于博覽會(huì)樣品
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