消費稅業(yè)務(wù)核算(完整版)
【正文】 托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎； ? 外購或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車； ? 石腦油、潤滑油、桿頭、桿身和握把、一次性筷子、實木地板。 (1+17%)] 5%=(萬元 ) ? 銷售小汽車輪胎應(yīng)納消費稅稅額=247。該種卷煙尚無銷售價格，其生產(chǎn)成本為每箱 10000元，成本利潤率為 10%，適用稅率為56%。（ 125%） ? =160000（元） ? 代收代繳的消費稅 =160000 25% ? =40000（元） ? 實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格 =（材料成本 +加工費+委托加工數(shù)量定額稅率）247。 20%＝ 53400（元） 啤酒應(yīng)納消費稅＝ 150 220＝ 33000（元） 該酒廠應(yīng)納消費稅稅額＝ 53400＋ 33000＝86400（元）。 ? 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量單位稅額=(120+40+ 200) 240=165 240=39600(元 ) ? 【例 41多選】下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有 ( )。繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，可以抵扣已納消費稅。 (l消費稅比例稅率 ) ? 【例 45判斷】以外購的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費品，在計稅時應(yīng)按當(dāng)期外購數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。 作業(yè)： ? 某企業(yè)進口卷煙 10標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價格 10000元，關(guān)稅率 20％，計算應(yīng)交納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。 ? —— 同增值稅 1日、 3日、 5日、 10日、 l5日、 1個月或者 1季度。 (4)納稅人到外縣 (市 )銷售或委托外縣 (市 )代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，回機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。 :40:1209:40:12February 26, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :40:1209:40Feb2326Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , February 26, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 2月 26日星期日 9時 40分 12秒 09:40:1226 February 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 :40:1209:40Feb2326Feb23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 :40:1209:40:12February 26, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 。 ? 【例 46多選】下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有 ( )。 (1)1個月或 1個季度 —— 期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅 。（ 1－ 30％）247。 ? 其中，消費稅定額稅 =海關(guān)核定的進口卷煙數(shù)量消費稅定額稅率， ? 消費稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱 (50000支 )150元。接受某汽車廠委托加工特制輪胎一批，耗費材料 26萬元，收取加工費 14萬元，無同類產(chǎn)品的銷售價格。 2023年 4月銷售糧食白酒 4000斤，取得銷售收入 14040元 (含增值稅 )。自產(chǎn)自用 —— 移送數(shù)量。 計算題】 ? 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。 ? 實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格 =（成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。 ? ? ? ? ? 【答案】 C 包裝物押金收入 ? （ 1）包裝物連同產(chǎn)品銷售， 應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額征收消費稅 。該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1)銷售自產(chǎn)小汽車 50輛，取得汽車價款 (不含增值稅 )550萬元。 ? 黃酒、啤酒、汽油、柴油 ? 實行定額稅率。（稅務(wù)機關(guān)核定的消費稅單位稅額為 220元 /噸） ? 計算應(yīng)納的消費稅與增值稅。 ? 沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 ? 復(fù)合稅率 ：糧食白酒 、 薯類白酒 、 卷煙三種應(yīng)稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計稅 。 ? 第三章 消費稅法 ? 一 、 消費稅的概念及特點 ? 消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn) 、 委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人就其應(yīng)稅消費品征收的一種稅 。 （金銀首飾除外）的單位 ? 【答案】 ABC 三、征稅范圍： 生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 委托加工
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