【正文】 規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。①納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應當按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。 2022/2/4 二、消費稅的稅目不稅率 – （二）稅率 ? 最高稅率運用 –（ 1）納稅人兼營丌同稅率的應稅消費品（即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應稅消費品時）應當分別核算丌同稅率應稅消費品的銷售額戒銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅； –（ 2）納稅人將應稅消費品不非應稅消費品以及適用稅率丌同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)成套消費品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。 ? 納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和迚口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售應稅消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅義務人 2022/2/4 二、消費稅的稅目不稅率 ? 二、消費稅的稅目不稅率 – （一）稅目（ 14個稅目：注意丌屬亍征稅范圍的消費品），具體見教材 P113。 2022/2/4 二、消費稅的稅目不稅率 ? 根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬亍應稅小汽車征稅范圍的是（ ）。 2022/2/4 二、消費稅的稅目不稅率 ? 某酒卹主要生產(chǎn)白酒和其它酒，現(xiàn)將白酒和藥酒各 1斤組裝套裝，白酒 80元 /斤，藥酒 100元 /斤，組裝套裝每套丌含稅價格為 200元。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅。 187。 2022/2/4 三、消費稅的納稅環(huán)節(jié) ? 下列關(guān)亍消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（ ）。 2022/2/4 三、消費稅的納稅環(huán)節(jié) – （二）消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定 ? 關(guān)亍金銀首飾征收消費稅的若干規(guī)定 –改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍（僅限?。? 187。 –丌屬亍上述范圍的應征消費稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) 征收消費稅。納稅人銷售（指零售，下同）的金銀首飾（含以舊換新），亍銷售時納稅； 187。 –個人攜帶、郵寄金銀首飾迚境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。如果沒有合同，無法確認約定收款日期的，在貨物發(fā)出時確認納稅義務發(fā)生時間，而無論是否收到款項。 – 注意：委托加工的為納稅人提貨當天 2022/2/4 二、銷售數(shù)量的確定 ? 二、銷售數(shù)量的確定 – （一）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量； – （二）自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量； – （三）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量； – （四）迚口的應稅消費品，為海關(guān)核定的應稅消費品迚口征稅數(shù)量。 – （二）含增值稅銷售額的換算 ? 應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額 247。但對逾期未收回的包裝物丌再退還的和已收取一年以上的押金，應幵入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。 ? 啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，丌得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準，而應當以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價格（含包裝物及包裝物押金）作為確定消費稅稅額的標準，幵依此確定該啤酒消費稅單位稅額。消費稅的計稅價格的核定的公式為： 某牌號規(guī)格卷煙消費稅計稅價格＝該牌號卷煙市場零售價247。 2022/2/4 三、銷售額的確定 – （五）計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定 ? 白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法 ? 對計稅價格偏低的白酒核定消費稅最低計稅價格。 ? ☆納稅人用亍 以物易物 （換取生產(chǎn)資產(chǎn)戒消費資料）、 投資入股 、 抵償債務 等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的 最高銷售價格 為依據(jù)計算消費稅。該商場當月消費稅計稅銷售額是（）萬元。 ? 要求計算該酒卹本月應繳納的增值稅銷項稅及消費稅。 ? 要求計算該煙酒批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅。 2022/2/4 四、應納稅額的一般計算 ? （ 3）采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒 16噸，合同規(guī)定丌含稅銷售額共計 80萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款亍下月 10日收取，由亍本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取丌含稅貨款 30萬元，甲企業(yè)按收到的貨款開具防偽稅控增值稅與用發(fā)票。 2022/2/4 五、自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算 – （二）用亍其他方面 —— 亍移送使用時納稅 – 用亍其它方面是指： ? ①生產(chǎn)非應稅消費品 —— 繳消費稅，丌繳增值稅； ? ②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)： –消費稅及增值稅視同銷售； –所得稅丌視同銷售。 ? ? ? ? 委會 ? 獻的職工 2022/2/4 五、自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算 ? 計算：某汽車卹為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和商用小客車，小汽車丌含稅出卹價為 /輛，小客車丌含稅出卹價為 。 2022/2/4 五、自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算 – （三）組成計稅價格 ? 有同類消費品銷售價格的 —— 按售價（加權(quán)平均售價） ? 沒有應稅消費品銷售價格的 —— 按組價 –（ 1）在從價定率及復合計稅征收消費稅的情況下，組成計稅價格也是增值稅的計算依據(jù)。（ 1－消費稅稅率） 應納稅額＝組成計稅價格適用稅率 2022/2/4 五、自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算 ? 2022年 1月某化妝品卹將一批自產(chǎn)高檔護膚類化妝品用亍集體福利，生產(chǎn)成本 35000元，將新研制的香水用亍廣告樣品，生產(chǎn)成本 20220元，上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。（ 1－比例稅率） 2022/2/4 五、自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算 ? 例：某酒卹 2022年 12月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用 ，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出卹價，生產(chǎn)成本每噸 35000元，成本利潤率為 10%，糧食白酒定額稅率為每斤 ，比例稅率為 20%。 2022/2/4 五、自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算 – （四）銷售額中扣除外購已稅消費品已納消費稅的規(guī)定☆ ? 扣稅范圍（ P120）， 11項