消費(fèi)稅業(yè)務(wù)核算(已修改)
2025-02-16 13:33 本頁面
【正文】 ? 第三章 消費(fèi)稅法 ? 一 、 消費(fèi)稅的概念及特點 ? 消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn) 、 委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅 。 它選擇部分消費(fèi)品征稅 ， 因而屬于特別消費(fèi)稅 。 ? 特點： ? 第一節(jié) 消費(fèi)稅納稅義務(wù)人與征稅范圍 ? 二 、 消費(fèi) 稅納稅義務(wù)人 ? 《 中華人民共和國 消費(fèi) 稅暫行條例 》 第一條： 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn) 、 委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人 ， 以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個人 ， 為消費(fèi)稅的納稅人 ， 應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅 。 單位：是企業(yè) 、 行政單位 、 事業(yè)單位 、 軍事單位 、 社會團(tuán)體及其他單位 。 個人：是指個體工商戶和其他個人 。 【例題 多選題】 ? 下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（ ）。 （金銀首飾除外）的單位 ? 【答案】 ABC 三、征稅范圍： 生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 零售應(yīng)稅消費(fèi)品 第二節(jié) 消費(fèi)稅稅目稅率 一、消費(fèi)稅有 14個稅目： ： ： ： ： 、焰火： ： ： ： （萬元以上） ： ? 二 、 稅率 ? 比例稅率 ：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 稅率從 3%至 56%； ? 定額稅率 ：只適用于三種液體應(yīng)稅消費(fèi)品， 它們是啤酒 、 黃酒 、 成品油 。 ? 復(fù)合稅率 ：糧食白酒 、 薯類白酒 、 卷煙三種應(yīng)稅消費(fèi)品實行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計稅 。 ?一、消費(fèi)稅的計稅依據(jù) ? （一）從價定率計征辦法的計稅依據(jù) ? 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 。 ? 生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 銷售額確定的相關(guān)規(guī)定參考增值稅計稅銷售額的規(guī)定，因為在實行從價計稅時二者的計稅依據(jù)（稅基）是相同的。 【例題 單選題】 ? 一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購自用汽車一輛，支付貨款（含稅） 250800元，另付設(shè)計、改裝費(fèi) 30000元。該汽車廠計征消費(fèi)稅的銷售額為（ ）。 ? 【答案】 B 【解析】（ 250800＋ 30000）247。（ 1＋ 17%）＝ 240000元 消費(fèi)稅的計稅依據(jù) （一）從價定率計征辦法的計稅依據(jù) ? 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品 自產(chǎn)自用的 應(yīng)稅消費(fèi)品 用于連續(xù)生產(chǎn) 應(yīng)稅消費(fèi)品 用于其他方面 不納稅 同類消費(fèi)品的銷售價格 組成計稅價格 ? 如果當(dāng)月有幾種不同的銷售價格，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算，其中明顯偏低又無正當(dāng)理由的，不得列入加權(quán)平均。 ? 沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 ? 組成計稅價格＝ 實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格 =（成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅 率 ）247。（ 1比例稅率） 成本 （ 1＋ 成本利潤率 ） 1－消費(fèi)稅稅率 P7677 【例 】 ? 某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本 8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為 5%，消費(fèi)稅稅率為30%。計算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。 ? （ 1）組成計稅價格＝成本（ 1＋成本利潤率）247。（ 1消費(fèi)稅稅率） ＝ 8000（ 1＋ 5%）247。（ 130%） ＝ 8400247。 ＝ 12023（元） （ 2）應(yīng)納稅額＝ 12023 30%＝ 3600（元） 【例題】 ? 某啤酒廠自產(chǎn)啤酒 10噸，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本 1000元，無同類產(chǎn)品售價。（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為 220元 /噸） ? 計算應(yīng)納的消費(fèi)稅與增值稅。 【解析】①應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 10 220＝ 2200（元） ②應(yīng)納增值稅＝ [10 1000（ 1＋ 10%）＋ 2200] 17%＝ 2244（元） 【例題】 ? 某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒 2023斤用于廠慶慶?；顒?，每斤白酒成本
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