消費(fèi)稅法培訓(xùn)講義-展示頁(yè)
2025-04-26 05:34本頁(yè)面
【正文】 『正確答案』B『答案解析』現(xiàn)行消費(fèi)稅稅目不包括酒精?！ 纠}『正確答案』A『答案解析』消費(fèi)稅征稅范圍：煙；酒；高檔化妝品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、煙火；成品油；摩托車(chē)；小汽車(chē)；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木制一次性筷子；實(shí)木地板；電池；涂料?！ 纠} 【注意7】注意“木制一次性筷子”的說(shuō)法?！ 咀⒁?】無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。（2017年調(diào)整） 【注意3】鞭炮和焰火不包括“體育上用的發(fā)令紙”、“鞭炮藥引線(xiàn)”?！ 咀⒁?】酒不包括“調(diào)味料酒”?！赫_答案』√『答案解析』本題表述正確。（?。 纠}多選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅征收范圍的表述中，正確的有（ ）。『正確答案』ABC『答案解析』納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，即作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料，并構(gòu)成最終應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)體的，不納消費(fèi)稅；但是，用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅?！ 纠} 稅率：11%， 【注意1】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。 ——單一環(huán)節(jié)納稅的例外情況（新增） ?。?）界定：?jiǎn)蝺r(jià)130萬(wàn)以上 ?。?）納稅人：將超豪華小汽車(chē)銷(xiāo)售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人 ?。?）政策：對(duì)超豪華小汽車(chē)，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。 【注意4】納稅人采用“以舊換新”（含翻新改制）方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅?！ 咀⒁?】不包括鍍金首飾和包金首飾?！ 。ㄋ模┝闶邸 K金首飾、鉆石及鉆石飾品 ?。?）金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不再繳納?！ ∥蟹揭愿哂谑芡蟹降挠?jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅?！ 。苯映鍪?，不再繳納消費(fèi)稅?！ ∥袀€(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由“委托方”收回后繳納消費(fèi)稅。 ，或者受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論在財(cái)務(wù)上是否作為銷(xiāo)售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅?！ ?，用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。消費(fèi)稅 在我國(guó)境內(nèi)“生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口”《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的“銷(xiāo)售”《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。稅種目的對(duì)象計(jì)稅基礎(chǔ)納稅環(huán)節(jié)增值稅避免重復(fù)征稅所有貨物價(jià)外稅多環(huán)節(jié)消費(fèi)稅限制特定貨物價(jià)內(nèi)稅單一環(huán)節(jié) 知識(shí)點(diǎn)、征稅范圍（★★）教材第一節(jié)+第四節(jié) 【大綱要求】掌握 ?。ㄒ唬┥a(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ，于“銷(xiāo)售時(shí)”納稅?！ 。ǘ┪屑庸?yīng)稅消費(fèi)品 ，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品?！ 纠斫狻繉?shí)質(zhì)重于形式 ，除受托方為個(gè)人外，由“受托方”在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅?！ ?，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。 【注意】所謂“直接出售”是指以“不高于”受托方的計(jì)稅價(jià)格出售。 ?。ㄈ┻M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 單位和個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅。 ?。?）金銀首飾僅限于金、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾?！咀⒁?】對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類(lèi)商品劃分清楚，分別核算銷(xiāo)售額?！ 咀⒁?】金銀首飾連同“包裝物”一起銷(xiāo)售的，“無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)”，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅?！ 咀⒁?】帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅?！ 。?）執(zhí)行日期：2016年12月1日 ?。ㄎ澹┡l(fā)銷(xiāo)售卷煙——單一環(huán)節(jié)納稅的例外情況 煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給“零售單位”的，要再征一道消費(fèi)稅?！ 咀⒁?】納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的按照全部銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。多選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應(yīng)稅消費(fèi)品中，需要繳納消費(fèi)稅的有（?。！ 纠} ，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅 、贊助的，繳納消費(fèi)稅 ，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷(xiāo)售的，再繳納一道消費(fèi)稅 『正確答案』ABD『答案解析』根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷(xiāo)售的，不再繳納消費(fèi)稅。判斷題】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托
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