【正文】 內(nèi)含甲類啤酒和乙類啤酒各 18噸），上述收入均不含增值稅。 （一）消費(fèi)稅稅率的基本形式 稅率基本形式 適用應(yīng)稅項(xiàng)目 單純定額稅率 啤酒；黃酒；成品油 比例稅率和定額稅率復(fù)合計(jì)稅 白酒；生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工卷煙 單純比例稅率 批發(fā)卷煙；除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品 ? （二）按照最高稅率征稅的特殊情況 ? 【 歸納 】 有兩種情況消費(fèi)稅稅率從高：一是納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的；二是將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的。多選題 】 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（ ）。單選題 】 下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是 ( )。多選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）。單選題 】 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（ ）。電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅 （九） 摩托車 （十） 高爾夫球及球具 包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把 （十一）高檔手表 包括不含增值稅售價(jià)每只在 10000元以上的手表 （十二）游艇 本稅目只涉及機(jī)動(dòng)艇 （十三）木制一次性筷子 又稱衛(wèi)生筷子。潤(rùn)滑脂是潤(rùn)滑產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工潤(rùn)滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅（ P104新增內(nèi)容） 各子目計(jì)稅時(shí)，噸與升之間計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定 （七） 汽車輪胎 含機(jī)動(dòng)車與農(nóng)業(yè)機(jī)械等通用的輪胎；不含 農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎 。多選題 】 根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有 ( )。 ? 金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。 ? 不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡(jiǎn)稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。零售環(huán)節(jié)適用稅率為 5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。 ? 二、征稅范圍（掌握，能力等級(jí) 2） ? （一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ? （二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 ? （三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 ? （四）零售應(yīng)稅消費(fèi)品（金、銀、鉆） ? 零售的應(yīng)稅消費(fèi)品注意三個(gè)問(wèn)題：范圍；稅率；包裝物的處理 ? 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自 1995年 1月 1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。 消費(fèi)稅的納稅人具體包括以下幾個(gè)方面： 消費(fèi)稅的納稅人 備注 生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 自產(chǎn)銷售 納稅人銷售時(shí)納稅 自產(chǎn)自用 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面，于移送使用時(shí)納稅 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 進(jìn)口報(bào)關(guān)單位或個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人，進(jìn)口消費(fèi)稅由海關(guān)代征 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款 零售金銀首飾、鉆石、鉆石飾品的單位和個(gè)人 生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)金銀首飾、鉆石、鉆石飾品時(shí)不征收消費(fèi)稅，納稅人在零售時(shí)納稅 從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人 納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅?！?單位 ” 指各種不同所有制企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 ? 貨物的范疇 ? ? ，其稅基含有消費(fèi)稅 ? ，其稅基不含有增值稅 ? 【 答案 】 ACD 第二節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅范圍 ? 一、納稅義務(wù)人（熟悉，能力等級(jí) 2） ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。消費(fèi)稅與增值稅納稅環(huán)節(jié)對(duì)比： ? 【 例題 2 ? ? ，對(duì)消費(fèi)者表現(xiàn)為稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定 ? 化較小、批量較大的應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 少 ? 【 答案 】 ACD ? 五、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn) ? （一）征收范圍具有選擇性 ? （二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性 ? （三）平均稅率水平較高且稅負(fù)差異大 ? （四）征收方法具有靈活性 ? （五）稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性 差異 增值稅 消費(fèi)稅 征稅廣度 （ 1）銷售或進(jìn)口的貨物 （ 2）提供加工、修理修配勞務(wù) 消費(fèi)稅不涉及勞務(wù)，只對(duì)貨物中的需要宏觀調(diào)控的特殊消費(fèi)品征收 納稅環(huán)節(jié) 多環(huán)節(jié)征收，對(duì)同一貨物在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口多環(huán)節(jié)征收 納稅環(huán)節(jié)相對(duì)單一：在零售環(huán)節(jié)交稅的金銀首飾、鉆石、鉆石飾品在生產(chǎn)、批發(fā)、進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。 ? 【 例題 1分為一般消費(fèi)稅和特別消費(fèi)稅。 ? 2021年教材的主要變化 ? 2021年消費(fèi)稅一章進(jìn)行了一定程度的刪減和歸并，主要變化有： ? ；進(jìn)行了節(jié)之間的合并； ? ； ? ； ? ； ? “ 白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法 ”的內(nèi)容。消費(fèi)稅可以命制各種題型，而計(jì)算分析題一直是消費(fèi)稅分值中比重最大的題型，消費(fèi)稅與增值稅、關(guān)稅的混合計(jì)算是本章命題的常見(jiàn)考點(diǎn)。第三章 消費(fèi)稅法 ? 本章考情分析 ? 消費(fèi)稅是 CPA考試中比較重要的一章。在最近 3年的考試中，消費(fèi)稅一章的平均分值約為 9～ 10分。 ? 本章考試易出單選、多選、計(jì)算題型，也非常容易與其他稅種如增值稅、城建稅、關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅混合出綜合題型。 第一節(jié) 消費(fèi)稅基本原理 ? 一、消費(fèi)稅概念 ? 消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。 ? 二、消費(fèi)稅的發(fā)展（略） ? 三、各國(guó)消費(fèi)稅的一般做法 ? （一）征稅范圍 —— 有選擇 ? （二）計(jì)算方法 —— 從價(jià)、從量 ? （三）征收目的 —— 增加財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入差異 ? 四、消費(fèi)稅的計(jì)稅方法 ? 主要三種：從價(jià)定率；從量定額；復(fù)合征收。多選題 】 以下符合消費(fèi)稅原理及我國(guó)實(shí)際的有（ ）。其他在進(jìn)口環(huán)節(jié)、生產(chǎn)（出廠環(huán)節(jié)；特殊為移送環(huán)節(jié)）交消費(fèi)稅的消費(fèi)品在之后批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再交納消費(fèi)稅 計(jì)稅依據(jù) 計(jì)稅依據(jù)具有單一性，只有從價(jià)定率計(jì)稅 計(jì)稅依據(jù)具有多樣性，包括從價(jià)定率計(jì)稅、從量定額計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅 與價(jià)關(guān)系 增值稅屬于價(jià)外稅 消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅 歸屬 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)征收的增值稅的全部屬于中央；其他環(huán)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅收入由中央地方共享 消費(fèi)稅屬于中央稅 環(huán)節(jié) 增值稅 消費(fèi)稅 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 繳納 繳納（金、銀、鉆 首飾除外） 生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品出廠銷售 繳納 繳納（金、銀、鉆 首飾除外） 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 無(wú) 無(wú) 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅貨物 無(wú) 繳納 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資、分紅、贈(zèng)送、職工福利、個(gè)人消費(fèi)、基建工程 繳納 繳納 批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品 繳納 限于卷煙 零售應(yīng)稅消費(fèi)品 繳納 限于金銀鉆首飾 由于消費(fèi)稅與增值稅混合計(jì)算基本上是每年必考的組合，所以必須理清消費(fèi)稅與增值稅在納稅環(huán)節(jié)上的具體不同。多選題 】 根據(jù)稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 ? 所謂的 “ 在中華人民共和國(guó)境內(nèi) ” ，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品（簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品）的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。 “ 個(gè)人 ” 指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅 注意特例，飲食、娛樂(lè)業(yè)自制啤酒用于飲食娛樂(lè)消費(fèi)時(shí)，交納消費(fèi)稅的納稅人不是繳納增值稅的納稅人，而是交納營(yíng)業(yè)稅的納稅人。改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。 ? 對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。 ? 【 例題 3 ? ? ? ? ? 【 答案 】 CD 第三節(jié) 稅目與稅率 一、消費(fèi)稅的稅目 （掌握，能力等級(jí) 2） 稅目 子目 復(fù)習(xí)注意事項(xiàng) （一）煙 掌握卷煙生產(chǎn)（出廠）、進(jìn)口、委托加工 環(huán)節(jié)的復(fù)合計(jì)稅方法 2021年 5月 1日起我國(guó)在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征 了一道從價(jià)稅，適用稅率為 5% 雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率 （二）酒及酒精 掌握白酒的復(fù)合計(jì)稅方法