消費(fèi)稅法習(xí)題ppt課件-展示頁
2025-05-10 07:48本頁面
【正文】 消費(fèi)稅屬于單環(huán)節(jié)課征的稅種 ， 只是消費(fèi)品 生產(chǎn)銷售 或進(jìn)口或委托加工時(shí) ， 以后的流通環(huán)節(jié)均不再征收消費(fèi)稅 。 2 【 2022年單選題 】 下列各項(xiàng)中 ， 應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是 （ ） 。 選項(xiàng) B， 金基合金屬于金銀首飾 ， 在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅 。 選項(xiàng) D， 外國政府 、 國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目 。 非獨(dú)立核算門市部 待銷售的汽車輪胎 答案： AC 解析： 用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程 ， 不征消費(fèi)稅 。 第四節(jié) 消費(fèi)稅的稅目與稅率 4 【 案例 36】 某酒廠 4月份銷售 糧食白酒 30噸 ， 取得不含增值稅銷售價(jià)款 1202200元 ， 另收取包裝物押金 30000元；銷售 黃酒10噸 ， 取得不含增值稅銷售價(jià)款 40000元 ， 另收取包裝物押金2022元 。 根據(jù)規(guī)定 ， 生產(chǎn)白酒 收取的包裝物押金 ， 均需并入銷售額中 ， 依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅 。 則該酒廠 4月份應(yīng)納消費(fèi)稅和應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為： 第五節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 5 銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額 ＝ 30 2022 ＋ [1202200＋ 30000247。 （ 1＋ 17％ ） ] 17％ ＋ 40000 17％ ＝ （ 元 ） 注 ： 對(duì)于納稅人 生產(chǎn)糧食白酒的銷售 ， 應(yīng)采用從價(jià)定率和從量定額的復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算 ， 雖然消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅 ， 但從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅額 ， 無須并入從價(jià)定率計(jì)稅的銷售額中 。 （ 1＋ 3％ ） 30％ ＝ 9000（ 元 ） 應(yīng)納增值稅＝ 30900247。計(jì)算題 】 某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)葡萄酒按 10%稅率交消費(fèi)稅。最高價(jià)為每噸200元，最低價(jià)每噸為 180元，中間平均價(jià)為每噸 190元。 10000 10%＝ （萬元） 增值稅： 100 17%＋200 190247。單選題 】 某酒廠 2022年 12月銷售糧食白酒 12022斤，售價(jià)為 5元 /斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格 6200元；本月銷售禮品盒 6000套，售價(jià)為 300元 /套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià) 80元，干紅酒 2斤、單價(jià) 70元。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格） 【 解析 】 納稅人將不同稅率消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的， 即使分別核算銷售額也從高稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。 每噸不含增值稅出廠價(jià)格在 3000元以上的 ， 適用定額稅率為 250元／噸： 應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 200 250＝ 50000（ 元 ） 增值稅銷項(xiàng)稅額＝ 200 4200 17％ ＝ 142800（ 元 ） 注： 由于啤酒適用的定額稅率有 2檔 ， 確定啤酒出廠價(jià)格進(jìn)而確定啤酒適用的定額稅率檔次時(shí) ， 其出廠價(jià)格應(yīng)包含包裝物及包裝物押金 。 第六節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 10 【 2022年單選題 】 某啤酒廠銷售 A型啤酒 20噸給副食品公司 ， 開具專用發(fā)票收取價(jià)款 58000元 ， 收取包裝物押金 3000元；銷售 B型啤酒 10噸給賓館 ， 開具普通發(fā)票取得收取 32760元 ， 收取包裝物押金 1500元 。 答案： C 解析： A型啤酒單位售價(jià)＝ （ 58000＋ 3000/） /20＝（ 元 /噸 ） ， 適用消費(fèi)稅率是 250元 /噸 B型啤酒的單位售價(jià)＝ （ 32760＋ 1500） /＝（ 元 /噸 ） ， 適用消費(fèi)稅率是 220元 /噸 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝ 20 250＋ 10 220＝ 7200（ 元 ） 增值稅銷項(xiàng)稅額 ＝ 58000 17％ ＋ 32760247。 根據(jù)規(guī)定 ， 糧食白酒適用消費(fèi)稅比例稅率 20％ ， 定額稅率／斤 。 8月份銷售情況如下： 3日銷售 400套 ， 每套不含稅售價(jià) 330元； 10日銷售 700套 ， 每套不含稅售價(jià) 320元； 20日銷售 900套 ， 每套不含稅售價(jià) 310元 。 25日銷售給業(yè)務(wù)協(xié)作單位同類化妝品 300套 ， 每套不含稅售價(jià) 180元 ， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該筆銷售業(yè)務(wù)銷售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由 。 但銷售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由，不得列入加權(quán)平均計(jì)算。 （ 400＋ 700＋ 900） ＝ （ 元 ） 應(yīng)納稅額＝ （ 400 330＋ 700 320＋ 900 310 ＋ 200 ＋ 300 ） 30％ ＝ 238125（ 元 ） 注意 ， 在上述確定消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí) ， 采用的是 加權(quán)平均價(jià)格 ，但在特殊情況下 ， 比如前述用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料 、 投資入股和抵償債務(wù)時(shí) ， 則應(yīng)按 最高銷售價(jià)格 確認(rèn)計(jì)稅依據(jù) 。 （ 1－比例稅率 ） 或者＝ 成本 （ 1＋成本利潤(rùn)率 ） 247。 （ 1－比例稅率 ） 或者＝ [成本 （ 1＋成本利潤(rùn)率 ） ＋ 自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率 ]247。 已知該賽車每輛生產(chǎn)成本為 202200元 ， 消費(fèi)稅稅率為 25％ ，成本利潤(rùn)率為 8％ 。 按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 。 （ 1－ 25％ ） ＝288000（ 元 /輛 ） 應(yīng)納稅額＝ 288000 25％ 10＝ 720220（ 元 ） 第六節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 16 【 案例 321】 某酒廠 （ 一般納稅人 ） 當(dāng)月將自產(chǎn)糧食白酒 1噸移送本廠自設(shè)非獨(dú)立核算的酒店作為營業(yè)使用 ， 已知該白酒每噸生產(chǎn)成本為 30000元 ， 成本利潤(rùn)率為 10％ 。 如果沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的 ，
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