消費稅會計ppt課件-展示頁
2025-01-16 16:34本頁面
【正文】 36 800 練習(xí) 1 ? 某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙， 已知消費稅適用稅率為：進口卷煙關(guān)稅稅率 20％；卷煙定額稅率為每標準箱 150元；比例稅率為每標準條對外調(diào)撥價格在 70元以上 (含 70元 )的，稅率 56%， 70元以下的，稅率 36%，煙絲稅率 30%，煙絲成本利潤率為 5%。 10＝ （元 /噸），適用消費稅額是 220元 /噸，應(yīng)納消費稅額＝ 10 220＝ 2200元。 20＝ （元 /噸），適用消費稅額是 250元 /噸，應(yīng)納消費稅額＝20 250＝ 5000（元） Ｂ型啤酒的單位售價＝（ 32760＋ 1500） 247。Ａ型啤酒的單位售價＝（ 580000＋ 3000247。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是（ ）。（ 1－ 36%） =（元），適用稅率為 56% （ 2）進口卷煙組成計稅價格 = [（ 3000000+120220+80000） （ 1+20%） +300 150] 247。已知進口卷煙的關(guān)稅稅率為 20%，計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅 （ 1）每條進口卷煙消費稅適用比例稅率的價格=[（ 3000000+120220+80000） 247。 （ 1－ 36%），消費稅稅率固定為 36% 計算結(jié)果：大于等于 70元，適用 56%；小于 70元，適用 36% ? 第二步，計算組成計稅價格 組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +消費稅定額稅） 247。 （ 1－ 30%） ] 30%＝ （元） 委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接銷售 ? 不再交納消費稅，但要交增值稅 ? 委托方將收回的應(yīng)稅消費品以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售； 委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售 ，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅 外購和委托加工收回應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除 ? 用于 連續(xù)生產(chǎn) 應(yīng)稅消費品，所納稅款準予按規(guī)定扣除 ? 納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾），不得扣除已納稅款 ? 計算公式 ：領(lǐng)用扣除 制（ 增值稅是購進抵扣制 ） ? 可抵扣的范圍：不是所有的消費品都可扣除 ? 抵扣憑證： 增值稅專用發(fā)票 、代扣代收稅款憑證 、海關(guān)進口消費稅專用繳款書 ? 例 3－ 8 四、進口環(huán)節(jié) ? 海關(guān)代征 ? 一律按組成計稅價格計算 組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅） 247。 A． B． C． D． ? 【 正確答案 】 A ? 應(yīng)代收代繳消費稅額＝ [10 11700247。 （ l消費稅稅率） 包括代墊輔助材料成本 復(fù)合計稅分子加定額稅 ? 【 例 】 某企業(yè)本月受托加工 A類化妝品 10件，受托方同類產(chǎn)品含增值稅售價為 11700元 /件；受托加工 B類化妝品 5件，成本為 40000元，加工費為 10000元。 6月份該地板公司應(yīng)繳納消費稅額為（ ） A. 10500元 ? 【 正確答案 】 A。（小汽車消費稅稅率為 3%，小客車消費稅稅率為 5%） ? 『 正確答案 』 B。 5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車 8600輛， 3輛作為廣告樣品；銷售小客車 576輛，將本廠生產(chǎn)的 10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護車。 ? 『 正確答案 』 ADE 自產(chǎn)自用應(yīng)交消費稅計稅價格的確定 （ 1）參考納稅人同類產(chǎn)品加權(quán)平均價格（當月或最近月份） （ 2）組成計稅價格 組成計稅價格 =（成本 +利潤） 247。第 3章 消費稅會計 主要內(nèi)容 ? 消費稅概述 ? 消費稅的確認計量 ? 消費稅的會計處理 ? 消費稅的納稅申報 消費稅概述 ? 消費 稅的納稅人 ? 消費 稅的納稅范圍 ? 消費 稅的稅目、稅率 ? 消費 稅的納稅期限與納稅地點 增值稅 消費稅 征稅范圍 普遍征收 特定征收（應(yīng)稅消費品） 納稅環(huán)節(jié) 多環(huán)節(jié)征收 納稅環(huán)節(jié)相對單一 計稅方法 從價定率 從價定率、從量 定額、復(fù)合計稅 與價格 的關(guān)系 價外稅 價內(nèi)稅 一、增值稅與消費稅的比較 二、消費稅稅目、稅率與納稅環(huán)節(jié) 十四類 應(yīng)稅 消費品 生產(chǎn) 銷售、 移送 時納稅 委托加工 受托方 代收代繳 進口 海關(guān) 代征 零售 金銀 首飾 批發(fā) 卷煙 ? 【 例 】 根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的有（ ）。 ? 『 正確答案 』 AD 三、消費稅納稅期限與納稅地點 納稅期限 ? 與增值稅相同 納稅地點 ? 一般：機構(gòu)所在地 ? 委托個人加工：委托方機構(gòu)所在地 ? 進口：海關(guān) ? 銷售退回：可 退還稅款 ，但 不能自行直接抵減應(yīng)納稅款 消費稅的確認計量 ? 包括 金額和時間 兩方面 ? 計稅依據(jù)的確認 (包括銷售額和銷售數(shù)量 ) ? 應(yīng)納稅額的計算分不同納稅環(huán)節(jié) ? 應(yīng)納稅額的計算分三種方法 消費稅納稅義務(wù)的確認 ? 與增值稅相同 銷售額的確認 ? 銷售額（ 含消費稅不含增值稅 ） =價款 +價外費用（價外費用的規(guī)定與增值稅相同） 銷售數(shù)量的確認 應(yīng)納稅額的計算 一、計算方法 從價定率 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 與增值稅的計稅依據(jù)相同 從量定額 復(fù)合計稅 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 定額稅率 成品油、啤酒、黃酒 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率＋銷售數(shù)量 定額稅率 卷煙、白酒 二、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) 基本銷售行為應(yīng)納稅額的計算 ? 增值稅與消費稅的計稅依據(jù)相同 ? [例 32]復(fù)合計稅，核定計稅價格 通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品 ? 應(yīng)按門市部對外銷售額計算征收消費稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品 項目 增值稅 消費稅 舉例 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙 連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品 √ 自產(chǎn)石腦油生產(chǎn)乙烯 用于其他方面 √ √ 自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于管理部門或?qū)ν馔顿Y等 ? 【 例 】 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有（ ）。 （ 1消費稅稅率） 利潤率為國家統(tǒng)一規(guī)定 復(fù)合計稅的，分子加上定額稅 ? 【 例 】 某汽車廠為增
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