消費稅籌劃ppt課件(2)-展示頁
2025-05-10 07:25本頁面
【正文】 ， 消費稅有哪些特點 ？ 調(diào)節(jié)收入和引導(dǎo)消費方向的功能強 ， 具有 “ 寓禁于征 ” 的作用 。 增值稅的許多稅收籌劃方法都適用于消費稅。 要求：（ 1）計算該企業(yè)進口散裝化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅；（ 2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。 消費稅概述及籌劃要點 【 應(yīng)用舉例 】 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月從國外進口一批散裝化妝品（化妝品的進口關(guān)稅稅率 40%、消費稅稅率 30%）、支付給國外的貨價 120萬元，買方負擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費 12萬元、運抵我國海關(guān)前運雜費和保險費 18萬元，散裝化妝品驗收入庫。 雖然消費稅的征收范圍窄，但其稅率較高。其計稅依據(jù)為流轉(zhuǎn)額。第 4章 消費稅的稅收籌劃 消費稅概述及籌劃要點 消費稅是有選擇地對部分商品的流轉(zhuǎn)額所課征的一種稅。 對境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口的特定消費品（ 14種）所課征的稅收。 是國稅部門負責(zé)征收的稅種。約占我國稅收收入的 6%。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的 80%生產(chǎn)加工為成套化妝品 7800件，對外批發(fā)銷售 6000件，取得不含稅銷售額 290萬元；向消費者零售 800件，取得含稅銷售額 元。 解：進口散裝化妝品應(yīng)納關(guān)稅＝（ 120+12+18） 40%=60（萬元） 組成計稅價格＝（ 120+12+18+60） /（ 130%）＝ 300（萬元） 應(yīng)納消費稅＝（ 120+12+18+60） /（ 130%） 30%=90（萬元） 應(yīng)納增值稅＝（ 120+12+18+60+90） 17%=51（萬元） 國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅 =〔 290+(1+17%)〕 17%－51=(萬元 ) 應(yīng)納消費稅 =〔 290+(1+17%)〕 30%－ 90 80%=(萬元 ) 海關(guān) 54號令，收的是三合一的稅 消費稅概述及籌劃要點 消費稅與增值稅，構(gòu)成我國流轉(zhuǎn)稅的雙重調(diào)節(jié)機制。 另外，由于消費稅的特殊性，存在許多 自身特有的籌劃方法 。 在生產(chǎn)環(huán)節(jié)單環(huán)節(jié)征收 (卷煙特例 ) 征稅對象與增值稅重疊 實行價內(nèi)征收 ， 避免與增值稅混淆 消費稅稅額是增值稅稅基和消費稅稅基的一部分 消費稅實行差別稅率 ， 一目一率 稅收優(yōu)惠非常少 這些特點與其籌劃方法有什么關(guān)聯(lián) ？ 消費稅概述及籌劃要點 消費稅籌劃要點 避開納稅環(huán)節(jié)，避免成為消費稅征收對象 降低納稅環(huán)節(jié)的銷售額 降低稅基，縮小計稅依據(jù) 適用低稅率 第 4章 消費稅的稅收籌劃 本章內(nèi)容： 消費稅規(guī)避納稅義務(wù)的籌劃 消費稅縮小稅基的籌劃 消費稅適用低稅率的籌劃 消費稅延遲納稅的籌劃 消費稅規(guī)避納稅義務(wù)的籌劃 消費稅的納稅人需同時具備的兩個條件： 在國內(nèi) 生產(chǎn)、進口、委托加工 應(yīng)稅消費品； 所經(jīng)營的產(chǎn)品是條例中列明的 應(yīng)稅消費品 。設(shè)法改變生產(chǎn)流程或價格等，將產(chǎn)品或中間產(chǎn)品轉(zhuǎn)化成非征稅對象。合理設(shè)計經(jīng)營模式規(guī)避納稅環(huán)節(jié)。如手表， 1萬元以上， 20%稅率。該廠決定以 (不含增值稅 ) 銷售，在第一個月內(nèi)售出 1000只。 通過降低價格規(guī)避納稅義務(wù) 令 P－ P 20％＞ 9999 解得， P＞ 其含義？ 這種方法其實也是臨界點籌劃的原理。 通過改變企業(yè)組織結(jié)構(gòu)規(guī)避納稅義務(wù) 【 案例 72】 P219： 咸豐酒廠的生產(chǎn)模式為從當(dāng)?shù)乩暇茝S購入糧食類原料白酒然后進行勾兌、加漿降度，生產(chǎn)成品酒對外銷售。 2022年以前，兩企業(yè)合作流程非常順暢，但 2022年以后，政策發(fā)生了變化。 停止執(zhí)行在外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒過程中，外購或委托加工酒及酒精已納稅款準(zhǔn)予抵扣政策。 通過資產(chǎn)入股方式，兩酒廠合并成立豐井酒業(yè)集團。 籌劃效果：取消了原兩廠之間的購銷環(huán)節(jié)，避免了重復(fù)征稅，消費稅總額為： 2 36 25％＋ 2 2 ＝ 20（萬元） 消費稅減少 11萬元。年銷售收入 8億元，繳納各項稅金 7500萬元，其中消費稅 1500余萬元，實現(xiàn)利潤 3000萬元。 將酒精進一步發(fā)酵制取
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